Студопедия — Оценочные резервы
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Оценочные резервы






 

Если фирма в отчетном году создавала резервы по сомнительным долгам, под обесценение ценных бумаг и др., то покажите их в этом подразделе. Заметьте, что данные об изменениях созданных резервов нужно показать по каждому из них в отдельности.

Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не погашенная в срок, который установлен договором, и не обеспеченная гарантиями (залогом, поручительством или банковской гарантией).

Резервы по сомнительным долгам создаются для уточнения оценки дебиторской задолженности организации (в активе баланса дебиторская задолженность отражается за вычетом сумм созданных резервов).

Налоговый кодекс предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования.

1. Создавать резерв могут только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления.

2. Резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам.

3. Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается (ст. 266 НК РФ).

4. Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Резервы по сомнительным долгам создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала.

Очевидно, что в бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Поэтому, чтобы облегчить себе работу, лучше создавать резервы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Для этого такой порядок нужно закрепить в учетной политике фирмы.

Создание резерва отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 63

создан резерв по сомнительным долгам.

Списать сомнительную задолженность можно, если она нереальна для взыскания, в том числе если по ней истек срок исковой давности. Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отразите так:

Дебет 63 Кредит 62 (76:)

нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Одновременно сумму списанного долга отнесите на забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Эта задолженность должна числиться там в течение пяти лет, чтобы можно было восстановить сумму долга на случай восстановления платежеспособности дебитора.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать фирмы, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумма созданного резерва включается в состав операционных расходов фирмы.

В учете это отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 59

создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Сумма резервов под обесценение вложений в ценные бумаги налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей предназначены для уточнения оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте (в активе баланса стоимость этих материальных ценностей отражается за вычетом сумм созданных резервов).

Резерв создается, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей оказалась ниже их фактической себестоимости.

Обратите внимание: резерв не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость готовой продукции (работ, услуг), при изготовлении которой были использованы эти сырье и материалы, превышает ее фактическую себестоимость (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Резервы создаются перед составлением бухгалтерского баланса (как правило, годового).

Сумму созданного резерва включают в состав операционных расходов фирмы.

Это отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 14

создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает, так как Налоговый кодекс этого не предусматривает.

Если в период, следующий за отчетным, текущая стоимость материально-производственных запасов, под снижение которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличилась, то надо сделать проводку:

Дебет 14 Кредит 91-1

списана сумма резерва по материально-производственным запасам, рыночная стоимость которых увеличилась.

По мере того как материально-производственные запасы, по которым ранее был создан резерв, будут переданы в эксплуатацию или проданы, начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов:

Дебет 14 Кредит 91-1

списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В столбцах 3-6 Отчета об изменениях капитала отразите сальдо на начало отчетного года, поступление и использование средств резервов за год, сальдо на конец года.

Для заполнения этого подраздела формы N 3 используйте данные по счетам: 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам". Как и прежде, укажите в Отчете все показатели за два года - отчетный и предшествующий.

В столбце 3 отразите величину резерва на начало отчетного года. Для этого используйте кредитовое сальдо по счету 14 (59, 63).

Суммы, направленные на создание резерва в течение года, запишите в столбце 4, используя оборот по кредиту счета 14 (59, 63).

В столбце 5 укажите сумму резерва, которую израсходовали в отчетном году на покрытие соответствующих расходов. Сюда впишите данные дебетового оборота по счету 14 (59, 63).

Размер резерва на конец отчетного периода укажите в столбце 6. Он равен кредитовому сальдо по счету 14 (59, 63) на конец года.

 







Дата добавления: 2015-09-18; просмотров: 307. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Принципы, критерии и методы оценки и аттестации персонала   Аттестация персонала является одной их важнейших функций управления персоналом...

Пункты решения командира взвода на организацию боя. уяснение полученной задачи; оценка обстановки; принятие решения; проведение рекогносцировки; отдача боевого приказа; организация взаимодействия...

Что такое пропорции? Это соотношение частей целого между собой. Что может являться частями в образе или в луке...

Броматометрия и бромометрия Броматометрический метод основан на окислении вос­становителей броматом калия в кислой среде...

Метод Фольгарда (роданометрия или тиоцианатометрия) Метод Фольгарда основан на применении в качестве осадителя титрованного раствора, содержащего роданид-ионы SCN...

Потенциометрия. Потенциометрическое определение рН растворов Потенциометрия - это электрохимический метод иссле­дования и анализа веществ, основанный на зависимости равновесного электродного потенциала Е от активности (концентрации) определяемого вещества в исследуемом рас­творе...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.01 сек.) русская версия | украинская версия