Справки

 

Частью отчета об изменениях капитала является справочный раздел. Укажите в нем данные о стоимости чистых активов, а также суммы целевого финансирования.

Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величину ее обязательств. Иными словами, чистые активы - это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами.

О том, как рассчитать чистые активы, разъяснено в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".

Помимо заполнения формы N 3 величина чистых активов нужна также при определении:

размера уставного капитала;

расчетной цены акции.

Дело в том, что уставный капитал организации не может быть меньше стоимости ее чистых активов. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.

Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов. Заметьте, что сделать это можно только после уведомления всех кредиторов. Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.

Напомним, что минимальный размер уставного капитала составляет для открытых акционерных обществ 100 000 рублей, а для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ - 10 000 рублей.

Величину чистых активов на начало и конец года проставьте в строке 200. Если сумма окажется отрицательной, возьмите ее в скобки.

В случае, если ваша фирма в отчетном или предыдущем году получала деньги из бюджета или внебюджетных фондов, то это нужно отразить в справке. При заполнении Отчета используйте данные по счету 86 "Целевое финансирование". Информацию приведите по основным направлениям финансирования - на расходы по обычным видам деятельности (строка 210) и на капитальные вложения во внеоборотные активы (строка 220).

Эти суммы надо расшифровать. Для этого в справке предусмотрены пустые строки, в которых укажите, на что предназначаются целевые средства. Например:

на покупку материалов;

на покупку основных средств;

на покупку нематериальных активов и т.д.

 

Пример заполнения формы

 

Покажем порядок заполнения Отчета об изменениях капитала на примере.

 

Пример

ООО "Пассив" формирует Отчет об изменениях капитала за 2004 год.

 

Раздел I "Изменения капитала";

 

Столбец 3 "Уставный капитал";

 

По данным баланса "Пассива", величина уставного капитала на конец 2002 года равна 360 000 руб. В течение 2003 и 2004 годов размер уставного капитала не менялся.

Сумму уставного капитала в размере 360 000 руб. отразите в следующих строках формы N 3:

строка "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

строка "Остаток на 1 января предыдущего года";

строка "Остаток на 31 декабря предыдущего года";

строка 100 "Остаток на 1 января отчетного года";

строка 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года".

Во всех остальных строках столбца 3 поставьте прочерк.

 

Столбец 4 "Добавочный капитал";

 

Переоценка основных средств в 2002 году не проводилась. При этом сальдо счета 83 "Добавочный капитал" на начало 2003 года составляло 80 000 руб.

В 2003 году по приказу директора "Пассива" была проведена переоценка основных средств. Результаты переоценки были отражены на 1 января 2004 года.

Первоначальная стоимость основных средств составила 40 000 руб., сумма начисленной амортизации - 20 000 руб.

Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб.

При переоценке бухгалтер "Пассива":

1) определил коэффициент увеличения стоимости основных средств в результате переоценки:

50 000 руб.: 40 000 руб. = 1,25;

2) определил сумму амортизации по основным средствам после переоценки:

20 000 руб. x 1,25 = 25 000 руб.;

3) нашел разницу в суммах амортизации до и после переоценки:

25 000 - 20 000 = 5000 руб.

Переоценка в учете отражена проводками:

Дебет 01 Кредит 83

10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено увеличение балансовой стоимости основных средств в результате переоценки;

Дебет 83 Кредит 02

5000 руб. - доначислена амортизация основных средств после переоценки.

Сумму добавочного капитала в размере 80 000 руб. отразите по строкам:

"Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

"Остаток на 1 января предыдущего года";

"Остаток на 31 декабря предыдущего года".

Затем по строке "Результат от переоценки основных средств" запишите сумму увеличения добавочного капитала, которое произошло в результате дооценки.

Она составит:

10 000 - 5000 = 5000 руб.

Сумма добавочного капитала, сформированного на 1 января 2003 года, равна:

80 000 + 5000 = 85 000 руб.

Эту сумму отразите по строкам:

"Остаток на 1 января отчетного года";

"Остаток на 31 декабря отчетного года".

Во всех остальных строках столбца 4 поставьте прочерк.

 

Столбец 5 "Резервный капитал";

 

В соответствии с учредительными документами "Пассив" создает резервный фонд, величина которого составляет 50 000 руб. Он формируется путем ежегодных отчислений.

По состоянию на 31 декабря 2002 и 1 января 2003 года резервный фонд составлял 15 000 руб.

Эту сумму укажите по строкам:

"Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

"Остаток на 1 января предыдущего года".

В 2003 году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли - 3000 руб.

В учете сделана проводка:

Дебет 84 Кредит 82

3 000 руб. - направлена часть нераспределенной прибыли на формирование резервного фонда.

Эту сумму укажите по строке "Отчисления в резервный фонд".

На 31 января 2003 года размер резервного фонда составил:

15 000 + 3000 = 18 000 руб.

Эту сумму впишите по строкам:

"Остаток на 31 декабря предыдущего года";

"Остаток на 1 января отчетного года".

В 2004 (отчетном) году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2003 года в сумме 7000 руб. Эту сумму укажите по строке "Отчисления в резервный фонд".

По результатам 2004 года общая сумма резервного фонда составит:

18 000 + 7000 = 25 000 руб.

Эту сумму отразите в строке "Остаток на 31 декабря отчетного года".

 

Столбец 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

 

По состоянию на 31 декабря 2002 года и 1 января 2003 года сальдо счета 84 составило 20 000 руб.

Эту сумму покажите по строкам:

"Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему";

"Остаток на 1 января предыдущего года".

В январе 2003 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 3000 руб. была направлена на формирование резервного фонда.

Эту сумму впишите по строке "Отчисления в резервный фонд". Больше в 2003 году чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2003 году, составила 33 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2003 года составил:

20 000 - 3000 + 33 000 = 50 000 руб.

Эту сумму отразите в строках:

"Остаток на 31 декабря предыдущего года";

"Остаток на 1 января отчетного года".

В январе отчетного (2004) года часть прибыли в сумме 7000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму запишите по строке "Отчисления в резервный фонд". Больше в 2004 году чистая прибыль не использовалась.

Прибыль, полученная в 2004 году, составила 80 000 руб. Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2004 года составил:

50 000 + 80 000 - 7000 = 123 000 руб.

Эту сумму впишите в строку "Остаток на 31 декабря отчетного года" столбца 6.

Остальные строки столбца 6 прочеркните.