Заняття 2. 1. Бюджетні повноваження держави та органів місцевого самоврядування в Україні.

1. Бюджетні повноваження держави та органів місцевого самоврядування в Україні.

2. Правове регулювання міжбюджетних відносин.

3. Принципи розподілу доходів та видатків між бюджетами різних рівнів бюджетної системи України.

4. Правове регулювання міжбюджетних трансфертів. Поняття та види.

Контрольні питання:

1. Якими повноваження наділена держава Україна стосовно усіх бюджетів що входять до бюджетної системи та зокрема стосовно державного бюджету?

2. Якими повноваженнями у галузі бюджетної діяльності наділені органи місцевого самоврядування стосовно державного бюджету?

3. Якими повноваженнями у галузі бюджетної діяльності наділені органи місцевого самоврядування стосовно власного бюджету?

4. Дайте визначення та розкрийте сутність міжбюджетних відносин? Яка мета регулювання бюджетних відносин? Які системи організації міжбюджетних відносин відомі світовій практиці, у чому їх суть?

5. В чому полягає різниця між закріпленими та регульованими доходами?

6. Які критерії розмежування видів видатків між місцевими бюджетами закріплені ст. 86 Бюджетного кодексу України? Чи відповідають такі критерії принципу субсидіарності бюджетної системи?

7. Який склад видатків та кредитування Державного бюджету України (стаття 30 Бюджетного кодексу України)? Які видатки здійснюються з Державного бюджету України (стаття 87 Бюджетного кодексу України)?

8. Що таке міжбюджетні трансферти?

9. Які види міжбюджетних трансфертів закріплені в статті 96 Бюджетного кодексу? Який із видів бюджетних трансфертів не передбачається в українському бюджетному законодавстві? Чому?

10. Який спосіб визначення розміру базової дотації закріплено у статті 98 Бюджетного кодексу України? Дайте визначення “індексу податкової платоспроможності бюджету”.

11. В чому різниця між порядком визначення розміру та перерахунку дотацій та цільових субвенцій за Бюджетним кодексом України?

12. Яким чином доводяться до місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування обрахунки прогнозних обсягів міжбюджетних трансфертів?

13. В якому порядку відбувається перерахування коштів міжбюджетних трансфертів установами Державної казначейської служби України?

 

Завдання і задачі:

1. Лист Міністерства фінансів України від 13.11.2012 р. № 31-08140-38/7532 (витяг): «Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено ст. 168 ПК України відповідно до якої податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України. Так, відповідно до ст. 64 БК України податок на доходи фізичних осіб, який сплачується податковим агентом – юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі.

Згідно із пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПК України суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу. У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов’язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.…

Прийнятим Верховною Радою Законом України від 24.05.2012 р. № 4834-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» внесені зміни до пп. 14.1.30 п. 14.1 ст. 14 ПК України, згідно зі якими, починаючи з 1 липня 2012 р., відокремлені підрозділи для розділу IV цього Кодексу розуміються у значенні, визначеному Господарським кодексом України (до цього – Цивільним кодексом України), а для інших розділів – у значенні, визначеному ЦК України та Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців».

Отже з 1 липня 2012 р. відокремлені підрозділи для цілей розділу IV ПК України визначаються з урахуванням норм ст. 64 ГК України, а не згідно зі ст. 1 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», тобто, дотримання умов щодо внесення юридичною особою до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців інформації про такі підрозділи не вимагатиметься.

Таким чином, вищезазначені зміни до пп. 14.1.30 п. 14.1 ст. 14 ПК України, спрямовані на остаточне законодавче врегулювання питання сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб за місцем провадження фактичної діяльності виробничих структурних підрозділів (виробництв, цехів, відділень, дільниць, бригад, бюро, лабораторій тощо), а також функціональних структурних підрозділів апарату управління (управлінь, відділів, бюро, служб тощо) юридичної особи, які розташовані на іншій території, ніж така юридична особа, і не уповноважені нею нараховувати (сплачувати) цей податок.»

 

Ознайомившись із відповідними положеннями Бюджетного та Податкового кодексів України та запропонованого листа Мінфіну дайте відповідь на наступні запитання:

- до якого бюджету сплачуватиметься (перераховуватиметься) податок на доходи фізичних осіб працівника, який проживає у місті Стрий, а працює у прокуратурі Львівської області?;

- до якого бюджету сплачуватиметься (перераховуватиметься) податок на доходи фізичних осіб працівників адміністрації (або виробничих цехів) підприємства, що зареєстроване (юридична адреса) місті Києві, а офіс (або виробничий цех) знаходиться у с. Чишки Львівської області?;

- до якого бюджету сплачуватиметься (перераховуватиметься) податок на доходи фізичних осіб, які під час гастролей Київського театру до міста Дрогобича Львівської області виконували за винагороду роботи по розповсюдженню квитків за місцем свого проживання?

Чи справедливим та правильним, на Вашу думку, є такий законодавчий підхід?

 

2. При виконаннi мiсцевого бюджету міська рада міста районного значення додатково отримала понад запланованi суми доходiв у розмірі 300 тис.грн. від запланованих надходжень від здачі в оренду комунального майна. Згiдно з рiшенням ради цi кошти були направленi на ремонт i переобладнання центральної районної лiкарнi, що є на балансі районної ради. Чи правомiрнi дiї міської ради? Який принцип бюджетної системи порушений? Чи змінилася б ситуація якщо додатково отримана в бюджеті сума надійшла від податку на доходи фізичних осіб?

 

3. Три районні ради виступили з пропозицією передбачити в обласному бюджеті на наступний рік створення фонду підтримки скотарства. З метою акумулювання коштів, було запропоновано скеровувати 10% дотацій вирівнювання та 12 % субвенцій з Державного бюджету на формування вказаного фонду. Проаналізуйте таку пропозицію і вкажіть на її відповідність/невідповідності бюджетному законодавству. Яка принципова відмінність є між дотацією вирівнювання та субвенцією.

 

Законодавство:

1. Конституція України від 26.06.1996 р. (зі змінами внесеними Законом України від 21.02.2014 р.) // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.

2. Рішення Конституційного Суду України у справі за за конституційним поданням правління Пенсійного фонду України щодо офіційного тлумачення положень статті 1, частин першої, другої, третьої статті 95, частини другої статті 96, пунктів 2, 3, 6 статті 116, частини другої статті 124, частини першої статті 129 Конституції України, пункту 5 частини першої статті 4 Бюджетного кодексу України, пункту 2 частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України в системному зв’язку з окремими положеннями Конституції України від 25.01.2012 р. № 3-рп/2012 // Офіційний вісник України від 17.02.2012. – 2012 р. - № 11. – ст. 422.

3. Рішення Конституційного суду України №26-рп/2008 у справі за конституційним поданням Кабінету Міністрів України про офіційне тлумачення положення частини другої статті 95 Конституції України та словосполучення «збалансованість бюджету», використаного в частині третій цієї статті (справа про збалансованість бюджету) від 27.11.2008 р.

4. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням 46 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень статей 29, 36, частини другої статті 56, частини другої статті 62, частини першої статті 66, пунктів 7, 9, 12, 13, 14, 23, 29, 30, 39, 41, 43, 44, 45, 46 статті 71, статей 98, 101, 103, 111 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» (справа про соціальні гарантії громадян) від 09.07.2007 р. № 6-рп/2007 // Офіціний вісник України. – 2007. - № 52. – Ст. 138.

5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. // Відомості Верховної Ради України – 2011. – №№ 13-14, 15-16, 17. – Ст. 112.

6. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. // Відомості Верховної Ради України – 2010. – № 51-52. – Ст. 572.

7. Закон України «Про відкритість використання публічних коштів» від 11.02.2015 р. // Урядовий кур’єр. – 2015, 11 березня. - № 44.

8. Закон України «Про об’єднання територіальних громад» від 05.02.2015 р. // Голос України. – 2015, 4 березня. - № 39.

9. Закон України «Про Державний бюджет України на 2015 рік» від 28.12.2014 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2015. - № 5. – Ст. 187.

10. Закон України «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» від 12.08.2014 р. // Голос України. – 2014, 26 вересня. - № 184.

11. Закон України «Про державні цільові програми» від 18.03.2004 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2004. - № 25. – Ст. 352.

12. Закон України «Про джерела фінансування органів державної влади» від 30.06.1999 р. // Офіційний вісник України. – 1999. - № 31. – ст. 9.

13. Закон України «Про місцеві державні адміністрації» від 09.04.1999 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1999.- №20-21.- Ст.190.

14. Закон України «Про мiсцеве самоврядування в Українi» вiд 21.05.1997 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1997.- №24.- Ст.170.

15. Порядок обслуговування коштів місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку та власних надходжень бюджетних установ в установах банків державного сектору, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 14.05.2015 р. № 378 // Урядовий кур’єр. – 2015, 10 червня. - № 102.

16. Постанова Кабінету Міністрів України «Деякі питання державного фонду регіонального розвитку» від 18.03.2015 № 196 // Урядовий кур’єр. – 2015, 16 квітня. - № 69.

17. Інструкція щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 12.03.2012 р. № 333 // Офіційний вісник України. – 2012. - № 27. – ст. 78.

18. Порядок здійснення місцевих запозичень, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 16.02.2011 р. № 110 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 12. – Ст. 512.

19. Порядок використання коштів резервного фонду бюджету, затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 29.03.2002 р. № 415 // Офіційний вісник України. – 2002. - № 14. – Ст. 124.

20. Розпорядження Кабінету Міністрів України «Про вдосконалення структури розпорядників коштів» від 31.05.2006 р. № 296-р // Офіційний вісник України. – 2006. - № 22. – Ст. 144.

21. Наказ Міністерства фінансів України «Про бюджетну класифікацію» від 14.01.2011 р. № 11 // …