Задание №1 6 страница

№	Показник	Амортизаційні відрахування, грн.
		2000 рік
План	Факт
1.	Вартість виробничих приміщень

2.5 Вплив факторів на собівартість продукції

На основі виконаних розрахунків виконаємо аналіз собівартості за 2000 рік і розрахуємо вплив економічних елементів на зміну собівартості (Додаток 1).

Таблиця 38 – Аналіз собівартості за 2000 рік.

№	Елементи витрат	План	Факт	Індивідуа-льний індекс зміни витрат i=4:2	Зміни собівартості за рахунок даного елементу витрат (+); (-); %; Uо*(i-1)
грн.	Uо, %	грн.	Uо, %
	Покупні комплектуючі вироби	3110867,3	69,23	3159353,3	68,97	1,015586	∆С = 69,23×0,015586= =1,079
	Матеріали	288536,7	6,42	295634,08	6,45	1,024598	∆С = 6,42×0,024598= =0,158
	Транспортно-заготівельні витрати	67988,1	1,51		1,509	1,016354	∆С = 1,51×0,016354= =0,0249
	Витрати на оплату праці з відрахування ми на соціальні заходи	749825,2	16,68		16,88	1,03099	∆С = 16,68×0,03099= =0,5169

Продовження таблиці 38.

№	Елементи витрат	План	Факт	Індивідуа льний індекс зміни витрат i=4:2	Зміни собівартості за рахунок даного елементу витрат (+); (-); %; Uо*(i-1)
грн.	Uо, %	грн.	Uо, %
	Амортизація на: - обладнання - приміщення	139992 2257,0	3,11 0,05	143856,8 2386,0	3,14 0,052	1,027607 1,0571555	∆С=3,11×0,027607= =0,0858 ∆С=0,05×0,05715= =0,0028
	Витрати на електроенергію	133822,4	3,0		3,0	1,025045	∆С=3×0,025045= =0,075
	Всього			4580565,1		1,019424	∆С=1,079+0,158+ +0,0249+0,5169+ +0,0858+0,0028+ +0,075=1,9424

3 АНАЛІЗ ВИТРАТ НА 1 ГРН ПРОДУКЦІЇ

Одним із узагальнюючим економічних показників, який характеризує рівень собівартості і рентабельності є показник витрат на 1 грн. продукції, який планується і враховується на всіх підприємствах.

(3.1)

де h – витрати на 1 грн. продукції;

С – виробнича собівартість випущеної продукції;

ОВП – обсяг товарної випущеної продукції.

Таблиця 39 – Аналіз собівартості продукції.

Елементи витрат	Собівартість продукції, грн.	Відхилення абсолютне факту 2000р. від	Відхилення відносне факту 2000р. Від
		2000 рік	плану 2000 року			плану 2000р
План	Факт
1. Покупні комплектуючі вироби	2911273,7	2919959,1	3110867,3	3159353,3	+48486	+239394,2	+248079,6	+1,6	+8,2	+8,5
2. Матеріали	263142,5	266496,3	288536,7	295634,08	+7097,4	+29137,8	+32491,6	+2,5	+10,9	+12,3
Всього прямі матеріальні витрати	3174416,2	3186455,4		3454987,3	+55583,3	268531,9	+280571,1	+1,6	+8,4	+8,8
3. Транспортно-заготівельні витрати	63488,3	63729,1	67988,1		+1111,9	+5370,9	+5611,7	+1,6	+8,4	+8,8
4. Витрати на оплату праці	507998,6	506427,5	551342,3	568427,2	+17084,9	+61999,5	+60428,6	+3,1	+12,2	+11,9
5. Відрахування на соціальні заходи	182879,5	182313,9	198483,2	204633,8	+6150,6	+22319,9	+21754,3	+3,1	+12,2	+11,9
6. Амортизація: - обладнання - приміщення	129651,2 2139,3	129051,4 2256,6	2257,0	143856,8 2386,0	+3864,8 +129	+14808,4 +129,4	+14205,6 246,7	+2,8 +5,7	+11,5 +5,7	+11,0 +11,5
7. Витрати на електроенергію	123569,2	122950,2	133822,4		+3351,6	+14223,8	+13604,8	+2,5	+11,6	+11,0
Всього собівартість	4184142,3	4193184,1		4580565,1	+87276,1	+387381	+396422,8	+1,9	+9,2	+9,5

Простота розрахунку витрат на 1 грн. продукції і можливість обхвату всієї продукції дозволяє планувати і враховувати зниження собівартості в копійках і долях на кожну гривню оптових цін і суму економії на товарний випуск.

При використанні показника витрат на 1 грн. продукції в процесі планування і обліку необхідно враховувати, що він дуже змінюється при зміні структури асортименту продукції і цін на матеріальні ресурси.

Таблиця 40 – Аналіз витрат на 1грн. товарної продукції.

№ п/п	Показники			2000 рік	Абсолютне відхилення факту 2000
План	Факт	План
1.	Виробнича собівартість ОСП, грн.	4184142,3	4193184,1		4580565,1	+87276,1	+387381	396422,8
2.	Обсяг товарної випущеної продукції ОВП, грн.					+137551
3.	Витрати на 1 грн продукції, коп.	80,53	80,68	79,21	78,84	-0,37	-1,84	-2,1

4 АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Різні сторони виробничої, збутової і фінансової діяльності підприємства одержали завершену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнюючи найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства, представимо їх в звіті про фінансові результати діяльності і підприємства (Додаток 3).

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Збільшення прибутку складає фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, вирішення соціальних і матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками і іншими підприємствами і організаціями. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої і фінансової діяльності підприємства. Він характеризує ступінь ділової активності і фінансового благополуччя.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства – це балансовий прибуток (збиток) звітного періоду і представляє собою алгебраїчну суму результатів від реалізації продукції (робіт, послуг) результату від фінансової діяльності, сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Розрахунок балансового прибутку представимо в наступному виді:

, (4.1)

де – балансовий прибуток або збиток;

– результат (прибуток або збиток) від реалізації продукції;

– результат від фінансової діяльності;

– сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Результат від реалізації продукції (робіт і послуг) представляє собою:

, (4.2)

де Д^p – доход від реалізації продукції (після сплати податки на додану вартість, акцизного збору та інших відрахувань в бюджет та позабюджетний фонди);

С^вр – собівартість (виробнича) реалізованої продукції, робіт і послуг.

Звідси слідує, що чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше отримає прибутку, тим краще фінансові результати діяльності підприємства. Тому, фінансові результати потрібно вивчати в тісному зв'язку з реалізацією продукції.

Обсяг реалізації продукції може давати як позитивний так і негативний вплив на величину прибутку. Збільшення обсягу продажу продукції з висом рівнем рентабельності приводить до збільшення величини прибутку. Якщо продукція збиткова, то при збільшенні обсягу реалізації зменшується сума прибутку.

Собівартість продукції і прибуток знаходиться в зворотно-пропорційній залежності: зменшення собівартості продукції приводить до збільшення прибутку і навпаки.

Задача економічного аналізу – відмежувати вплив зовнішніх факторів і визначити суму прибутку, одержаного в результаті дії факторів, відображаючих трудові зусилля робітників даного підприємства і ефективність використання ними виробничих ресурсів.

Балансовий прибуток, являє загальний прибуток, визначений як різниця між сумою прибутку, одержаного підприємством від усіх видів діяльності і загальної суми збитків.

Таблиця 41 – Аналіз балансового прибутку.

Показники			2000 рік	Відхилення відносне фонду 2000 року від
План	Факт	Плану 2000р.	Факту 1999р.	Факту 1998р.
					б
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг		993915,9		1219412,9	4,3	22,7	18,2
Прибуток від іншої реалізації

 

Продовження таблиці 41.

Показники			2000 рік	Відхилення відносне фонду 2000 року від
План	Факт	Плану 2000р.	Факту 1999р.	Факту 1998р.
Поза реалі-заційні доходи
Поза реалі-заційні збитки (відрахову-ються)	20000,3
Балансовий прибуток	1011394,7	1003915,9		1229412,9	4,3	22,5	21,6

Прибуток, який обкладається податком - є різниця між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість; прибутку, який обкладається податком на доход; прибутку отриманого від надвисокого рівня рентабельності, вилучаємого до бюджету; витрат, які враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток.

Чистий прибуток - той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх податків, економічних санкцій.

Прибуток підприємств підлягає оподаткуванню в розмірах, установлених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Величина оподаткованого прибутку визначається згідно Правилами застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", затвердженими Верховною Радою України 22.05.97р. №283/97-ВР, додаток №19 "Декларація про прибуток підприємств", яка і є джерелом для аналізу розподілу прибутку.

Таблиця 42 – Аналіз розподілу прибутку, грн.

п/п	Показники	Розрахунок	2000 рік	Відхилення
План	Факт
1.	Балансовий прибуток			1229412,9	+50274,9
2.	Прибуток, який підлягає оподаткуванню зменшується за рахунок: - відрахування на благодійні цілі;
3.	Прибуток, який підлягає оподаткуванню (п.1-п.2)			960971,9	49520,9
4.	Відрахування в бюджет
5.	Чистий прибуток			67267,9	34663,9
5.1.	Створення резервного фонду
5.2.	Відрахування замовнику
5.3.	Резерв майбутніх витрат
5.4.	Резерв гарантійних замін
6.	Госпрозрахунковий прибуток			282525,9	14558,9
7.	Розподіл госпрозрахункового прибутку:
7.1.	Створення фонду розвитку підприємства
7.2.	Технічне переоснащення основних фондів (п.6 - п.7.1.)			183641,9	9462,9

Ефективність використання основних фондів і оборотних засобів характеризують показники рентабельності:

- норма рентабельності;

- норма прибутку;

Норма рентабельності (загальна рентабельність) виражає ефективність використання виробничих фондів:

, (4.3)

де - балансовий прибуток

Ф – вартість основних фондів

О – середні залишки оборотних засобів;

Норма прибутку розраховується:

, (4.4)

де П_рр – прибуток від реалізації всієї продукції;

С – собівартість реалізованої продукції.

Таблиця 43 – Аналіз рентабельності.

Показники	1998, грн.	1999, грн.		Відхилення абсолютне	Відхилення відносне
План, грн.	Факт., грн.	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998
Виробничі фонди, грн.	671169,1	669357,2	723898,8		20998,9	75540,5	73728,6	2,9	11,3	11,0
Середні залишки оборотних засобів, грн.					-10000			-2,5		2,6
Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів, грн.	1051169,1	1059357,2	1123898,8	1134897,7	10998,9	75540,5	83798,6	1,0	7,1	8,0

 

Продовження таблиці 43.

Показники	1998, грн.	1999, грн.		Відхилення абсолютне	Відхилення відносне
План, грн.	Факт., грн.	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998	факту від плану	факту 2000 від 1999	факту 2000 від 1998
Виробничі фонди, грн.	671169,1	669357,2	723898,8	744897,7	20998,9	75540,5	73728,6	2,9	11,3	11,0
Середні залишки оборотних засобів, грн.					-10000	-		-2,5	-	2,6
Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів, грн.	1051169,1	1059357,2	1123898,8	1134897,7	10998,9	75540,5	83798,6	1,0	7,1	8,0
Загальна рентабельність, (ряд 1: ряд 6), грн.	0,962	0,947	1,049	1,083	+0,034	0,136	0,121	3,24	14,36	12,58
Рентабельність виробничих фондів, (ряд 1: ряд 4), грн.	0,96	1,5	1,62	1,65	0,03	0,15	0,69	1,9		71,9
Норма прибутку, (ряд 2: ряд 3), грн.	0,25	0,237	0,006	0,26	0,016	0,029	0,016	2,3	12,2	6,4

Розрахуємо вплив на рентабельність виробничих вартості ОВФ і прибутку.

1. Вплив зміни вартості ОВФ на рентабельність:

, (4.5)

.

В результаті збільшення ОВФ в звітний період (факт 2000 року) рентабельність зменшилась на 0,04 грн.

2. Вплив зміни прибутку на рентабельність:

, (4.6)

.

Внаслідок збільшення прибутку в 2000 році рентабельність збільшилась на 0,07грн.

3. Загальне збільшення рентабельності ОВФ:

- 0,04 + 0,07 = 0,03грн.

Розрахуємо вплив на норму прибутку собівартості і прибутку від реалізації:

1. , (4.7)

.

2. , (4.8)

.

3. Загальне збільшення норми прибутку:

- 0,005 + 0,011 = 0,006грн.

Підрахуємо резерви росту рентабельності за рахунок використання резервів росту прибутку і зниження собівартості.

,

.

Резерв росту рентабельності:

29 - 26,6 = 2,4%.

5 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

Фінансовий стан підприємства – це сукупність показників, які відображають його здатність погасити свої боргові зобов'язання. Фінансова діяльність охоплює процеси формування, руху і забезпечення збереження майна підприємства, контролю за його використанням. Фінансовий стан є результатом взаємодій всіх елементів системи фінансових відносин підприємства і тому визначається сукупністю виробничо-господарських факторів. Зміст і основна цільова установка фінансового аналізу – оцінка фінансового стану і виявлення можливості підвищення ефективності функціонування господарського суб'єкту на основі раціональної фінансової політики.

Фінансовий стан господарського суб'єкту – це характеристика його фінансової конкурентоспроможності (т.т. платоспроможності, кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою і іншими господарськими суб'єктами.

Стабільність фінансового положення в значній мірі залежить від вкладення фінансових ресурсів в активи. В процесі функціонування підприємства і величина активів, і їх структура постійно змінюється. Найбільші загальні уявлення про якісні зміни можливо одержати при допомозі вертикального і горизонтального аналізу звітності.

Актив балансу дозволяє дати загальну оцінку майна, яке знаходиться в розпорядженні підприємства. Необхідно також виділити в складі майна оборотні (мобільні) і необоротні (імобільні) засоби. Майно – це основні фонди, оборотні засоби та інші цінності, вартість яких відображена в балансі.

Сутність фінансової стійкості визначається ефективністю формування, розподілу і використання фінансових ресурсів.

Фінансова стійкість – це певний стан рахунків підприємства, який гарантує його постійну платоспроможність. Знання оптимальних меж зміни джерел засобів для покриття вкладення капіталу в основні фонди або виробничі запаси дозволяє накопичувати такі потоки господарських операцій, які ведуть до покращення фінансового стану підприємства, до підвищення його стійкості.

Виділяють чотири типа фінансової стійкості:

1. Абсолютна стійкість фінансового стану, якщо запаси (з) менше суми власного оборотного капіталу (Вк. об.) і кредитів банку під товарно-матеріальні цінності (Кр. т-м. ц.)

, (5.1)

а коефіцієнт забезпечення запасів і затрат джерел коштів Кз.з більше одиниці

. (5.2)

2. Нормальна стійкість, при якій гарантується платоспроможність підприємства, якщо

(5.3)

. (5.4)

3. Нестійкій фінансовий стан, при якому порушається платіжний баланс, але зберігається можливість відновлення рівноваги платіжних засобів і платіжних зобов'язань за рахунок притягнення тимчасових вільних джерел коштів (Кт) в оборот підприємства (резервного фонду, фонду накопичення і споживання), кредитів банку на тимчасове поповнення оборотних засобів, перевищення нормальної кредиторської заборгованості над дебіторською.

, (5.5)

. (5.6)

При цьому фінансова нестійкість вважається допустимою, якщо виконуються наступні умови:

- виробничі запаси плюс готова продукція рівні, або перевищують суму короткострокових коштів, які приймають участь в формуванні запасів;

- незавершене виробництво плюс витрати майбутніх періодів рівні або менше суми власного оборотного капіталу.

Якщо ці умови не виконуються, то має місце погіршення фінансового стану.

4. Критичний фінансовий стан (підприємство знаходиться на грані банкрутства), при цьому:

, (5.7)

. (5.8)

Рівновага платіжного балансу забезпечується за рахунок прострочених виплат по оплаті праці, займу банку, бюджету, розрахунків з постачальниками.

Наявність власного оборотного капіталу і його зміни мають велике значення в забезпеченні фінансової стійкості підприємства.

Показники фінансової стійкості характеризують ступінь захищеності інвесторів і кредиторів.

Розрахуємо до якого фінансового стану відноситься наше підприємство.

Абсолютна стійкість.

1998 рік:

З = 263,1 + 380 = 643,1 т.грн. Вк.об. = 1061,7 т.грн.

,

643,1 < 1061,7 1,65 > 1

1999 рік:

З = 266,5 + 390 = 656,5 т.грн. Вк.об. = 1053,6 т.грн.

,

656,5 < 1053,6 1,6 > 1

2000 рік план:

З = 288.5 + 400 = 688,5 т.грн. Вк.об. = 1236,1 т.грн.

,

688,5 < 1236,1 1,8 > 1

2000 рік факт: