Сроки уплаты акциза и представления декларации по акцизамПроизводитель денатурированного спирта уплачивает акциз равными долями в два срока (п. 3 ст. 204 НК РФ): · не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным; · не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Причем это правило распространяется на производителей, как имеющих свидетельство, так и не имеющих его. Организации, у которых есть свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при определении срока уплаты акциза должны руководствоваться пунктом 3.1 статьи 204 НК РФ. Эта норма введена Законом № 107-ФЗ. Согласно указанному пункту при приобретении в собственность денатурированного спирта организации, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплачивают акциз не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Производители денатурированного спирта, а также производители неспиртосодержащей продукции, у которых есть свидетельство, декларацию по акцизам должны представлять в налоговые инспекции ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. РАССЧИТАЙТЕ акциз на основе следующих данных; Акциз начисляется на реализуемую спиртосодержащую продукцию. Объем реализуемой спиртосодержащей продукции составляет в ООО «Фантазия» 900 л безводного этилового спирта, а ставка акциза на спиртосодержащую продукцию — 170 руб. за 1 л безводного спирта, Ознакомьтесь с порядком заполнения налоговой декларации по акцизам Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий, утверждена приказом Минфина России от 30.12.2005 № 168н. В состав декларации включаются: Титульный лист; Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет", состоящий из: Раздел 2 "Расчет суммы акциза", состоящий из: Приложения к форме декларации: N 1 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара"; N 2 - "Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции"; N 3 - "Сведения об объемах спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализованных производителями каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции"; N 4 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта"; N 5 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта"; N 6 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина"; N 7 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина". 1.3. Для заполнения декларации и Приложений к форме декларации применяются справочники, согласно Приложениям к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары. Раздел II. Общие требования к порядку заполнения и представления декларации
2.1. Декларация составляется за налоговый период (календарный месяц). 2.2. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 2.3. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, приложений к форме декларации. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения налогоплательщиков, в которых они состоят на учете, в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" 4.1. Раздел 1 декларации, состоящий из подразделов 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом", 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом" и 1.3 "Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, исчисленная к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде", заполняется налогоплательщиками следующим образом. 4.2. Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации заполняется налогоплательщиками, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), с указанием кода бюджетной классификации (далее - КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации. 4.2.1. По строке 010 указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата акциза, в соответствии с ОКАТО. 4.2.2. По строке 020 указывается КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации. 4.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по КБК, указанному в соответствующей строке 020 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 Раздела 2 декларации по коду показателя 40001. 4.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза). Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 Раздела 2 декларации по коду показателя 40002. При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях. 4.2.5. Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, подлежат зачислению на один и тот же КБК, для заполнения строк 030 - 040 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом по соответствующему КБК. 4.2.6. В случае недостаточности строк подраздела 1.1 Раздела 1 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. 4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 декларации заполняется налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом. Подраздел 1.2 Раздела 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием КБК, на который подлежит зачислению сумма акциза, рассчитанная в декларации. 4.3.1. По строке 010 указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата акциза налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, в соответствии с ОКАТО. 4.3.2. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается акциз на подакцизный товар. 4.3.3. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по КБК, указанному в соответствующей строке 020 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации. Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 Раздела 2 декларации по коду показателя 40001. 4.3.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза). Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 Раздела 2 декларации по коду показателя 40002. При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях. 4.3.5. Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, подлежат зачислению на один и тот же КБК, для заполнения строк 030 - 040 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом по соответствующему КБК. 4.3.6. В случае недостаточности строк подраздела 1.2 Раздела 1 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов подраздела 1.2 Раздела 1 декларации. 4.4. Подраздел 1.3 Раздела 1 декларации заполняется налогоплательщиками - производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплачивающими авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее - авансовый платеж акциза), до приобретения (закупки) и (или) до передачи в структуре организации спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца, и (или) спирта коньячного для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Подраздел 1.3 Раздела 1 декларации включает в себя суммы авансового платежа акциза, исчисленные к уплате в истекшем налоговом периоде, с указанием КБК (по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции), в соответствии с которым исчислены суммы авансового платежа акциза, рассчитанные в декларации. 4.4.1. По строке 010 указывается код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата авансового платежа акциза, в соответствии с ОКАТО. 4.4.2. По строке 020 указывается КБК, по которому уплачивается исчисленный авансовый платеж акциза на подакцизный товар. 4.4.3. По строке 030 указывается сумма авансового платежа акциза, исчисленная к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде, по КБК, указанному в соответствующей строке 020 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации. Сумма авансового платежа акциза по строке 030 подраздела 1.3 Раздела 1 декларации корреспондирует сумме авансового платежа акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.5 Раздела 2 декларации по коду показателя 60004. При заполнении показателей строк 030 сумма авансового платежа акциза указывается в рублях. Раздел V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации "Расчет суммы акциза" 5.1. По строке 010 Раздела 2 указывается код вида подакцизного товара, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку. 5.2. По строке 020 указывается код единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ), согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку. 5.3. Подразделы 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 и 2.5 Раздела 2 заполняются отдельно для каждого вида подакцизного товара. В случае недостаточности строк подраздела 2.1 Раздела 2 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного подраздела. При этом показатели, отражаемые в подразделах 2.2 и 2.3 Раздела 2 декларации, указываются один раз на первом листе, а на дополнительных листах проставляются прочерки. При недостаточности строк подраздела 2.4 Раздела 2 декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного подраздела. 5.4. При заполнении графы 1 подразделов 2.1, 2.2 и 2.4 Раздела 2 декларации указываются только те коды показателей, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку, которые необходимы для заполнения данной декларации. 5.5. При заполнении подраздела 2.1 Раздела 2 декларации: 5.5.1. В графе 1 указываются коды показателей с 10001 по 10022, с 20003 по 20005, согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку. Коды показателей с 10001 по 10022 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации. Коды показателей 20003, 20004 и 20005 применяются в отношении реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации и (или) реализуемых в государства - члены Таможенного союза, в следующем порядке: код показателя 20003 указывается при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным в налоговом периоде подакцизным товарам, помещенным под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии поручительства банка или банковской гарантии; код показателя 20004 указывается при представлении уточненных деклараций за тот налоговый период, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров в государства - члены Таможенного союза, в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт этого экспорта, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4987), ратифицированный Федеральным законом от 19 мая 2010 г. N 98-ФЗ "О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 21, ст. 2536) (далее - Протокол), принятого в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (Бюллетень международных договоров, 2011, N 3) (далее - Соглашение); код показателя 20005 указывается при представлении уточненных деклараций за тот налоговый период, в котором осуществлялись операции по реализации в налоговом периоде подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ранее освобожденные от налогообложения в связи с представлением поручительства банка (банковской гарантии), в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт этого экспорта, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса; 5.5.2. В графе 2 указывается код признака применения налогоплательщиком - производителем спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного ставки акциза в соответствии со статьей 193 Кодекса, согласно Приложению N 5 к настоящему Порядку. В графе 2 по каждому коду показателя, указанному в графе 1, проставляется соответствующий признак: "0" - при реализации (передаче в структуре организации) спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного, в отношении которых не применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса; "1" - при реализации (передаче в структуре организации) спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного, в отношении которых применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса при наличии извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя (структурного подразделения - получателя) вышеназванных спиртов; "2" - при реализации (передаче в структуре организации) спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного, в отношении которых применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 193 Кодекса при наличии извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя (структурного подразделения - получателя) вышеназванных спиртов; "3" - при реализации спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), спирта коньячного организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и (или) при их реализации (или передаче производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса, в отношении которых применяется ставка акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в соответствии с пунктом 1 статьи 193 Кодекса. Налогоплательщики, не являющиеся производителями спирта этилового и (или) спирта коньячного, в графе 2 проставляют прочерки; 5.5.3. В графе 3 указывается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса. По спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции, в том числе пиву и напиткам, изготавливаемым на основе пива, налоговая база отражается в литрах (с точностью до второго знака после запятой). При этом налоговая база по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спирту коньячному, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, пива, а также напитков, изготавливаемых на основе пива, произведенных без добавления спирта этилового), т.е. по тем подакцизным товарам, ставка акциза на которые в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт. По автомобилям легковым и мотоциклам налоговая база отражается в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт). Расчет налоговой базы по спирту этиловому, в том числе этиловому спирту-сырцу, спирту коньячному, спиртосодержащей и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, легковым автомобилям и мотоциклам осуществляется в Приложении N 1 к форме декларации. По автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой); 5.5.4. В графе 4 по каждому виду подакцизного товара отражается сумма акциза, исчисленная исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 подраздела 2.1 Раздела 2 декларации, и соответствующей ставки акциза в рублях за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.
· ОФОРМИТЕ платежное поручение для перечисления акцизов по решенному примеру на основе рекомендаций сайта: http://www.buhgalteria.ru/article/n126493
Практическое занятие №5 Тема 1.3 Документальное оформление расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Оформление платежного поручения для перечисления НДФЛ Цель работы: развить навыки расчета налога на доходы физических лиц с учетом стандартных вычетов, а также определения размера заработной платы сотрудника предприятия, выдаваемой ему на руки. Теоретические основы При расчете налога на доходы физических лиц в настоящее время применяются следующие виды вычетов: - стандартные; - имущественные; - социальные; - профессиональные. В данном практическом занятии рассматривается порядок применения стандартных налоговых вычетов. Изменены размер и порядок представления стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей. Налоговый вычет предоставляется в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Право на вычет имеют налогоплательщики, на обеспечении которых имеется ребенок или которые являются родителями или супругами родителей, а так же опекунами или попечителями, приемными родителями. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил? руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил? руб., налоговый вычет не применяется. При выполнении задания можно воспользоваться http://www.nalog.ru/ www. consultant. ru/ saratov. roskazna.ru
|
