Корреспонденции счетов по учету формирования финансовых результатов в КПК
С 2013 года бухгалтерскую отчетность надо сдавать раз в год. В состав отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, аудиторское заключение (для кредитных кооперативов в соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона «О кредитной кооперации»). Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, при отсутствии соответствующих данных. КПК имеют право самостоятельно определять детализацию показателей по статьям финансовой (бухгалтерской) отчетности, исходя из условий деятельности и требования существенности. При этом в финансовой (бухгалтерской) отчетности КПК в обязательном порядке должна быть отражена по отдельным строкам детализация следующих показателей: – займы, предоставленные членам КПК; – займы, предоставленные кредитному потребитель-скому кооперативу второго уровня; – денежные средства, привлеченные от членов КПК; – денежные средства, привлеченные КПК от юридических лиц, не являющихся его членами; – величина паевого фонда; – величина резервного фонда. Существуют определенные особенности формирования показателей бухгалтерского баланса в КПК. Так, в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240 кредитный потребительский кооператив отражает величину займов, предоставленных своим членам за счет фонда финансовой взаимопомощи, сформированного в установленном порядке кредитным потребительским кооперативом граждан, величину паевых взносов в кредитный потребительский кооператив второго уровня, сумму займов, предоставленных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня, сумму денежных средств, направленных на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, а также сумму денежных средств, направленных на депозитные вклады в кредитных организациях (если по депозиту объявлен процентный доход). Обязательства по договорам передачи личных сбережений отражаются по группам статей «Заемные средства» в разрезе долгосрочных (строка 1410) и краткосрочных (строка 1510) обязательств. Раздел III бухгалтерского баланса целесообразно именовать «Целевое финансирование». При этом, вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КПК включает статьи «Паевой фонд», «Целевой капитал», группы статей «Целевые средства», «Резервный и иные целевые фонды». По статье «Паевой фонд» потребительскими кооперативами отражается информация о паевых взносах пайщиков потребительских кооперативов, членов кредитных потребительских кооперативов граждан, предусмотренных федеральными законами и уставом, отнесенных на статью «Расчеты с пайщиками» группы статей «Дебиторская задолженность». Указанные паевые взносы отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от вступительных взносов и других источников целевого финансирования расходов на содержание аппарата управления кооператива, отражаемых по статье «Целевые средства». Существуют также особенности формирования показателей отчета о финансовых результатах. Кредитным потребительским кооперативом отражаются: – по строке 2320 «Проценты к получению» доход в виде процентов за предоставленные в пользование членам кооператива денежные средства по договорам займа, процентов и дисконта, причитающихся к получению по государственным и муниципальным ценным бумагам, процентов за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете КПК в этой кредитной организации; – по строке 2330 «Проценты к уплате» расходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков), привлеченных на основании договоров передачи личных сбережений, а также проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации; – по строке 2340 «Прочие доходы» отражаются причитающиеся (полученные) кредитному кооперативу доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов КПК; доходы от продажи активов; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; суммы дооценки финансовых вложений; иные доходы, квалифицируемые КПК в качестве прочих; – по строке 2350 «Прочие расходы» отражаются расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов КПК; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в оценочные резервы; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; сумма уценки финансовых вложений; дополнительные расходы по займам; иные расходы, квалифицируемые КПК в качестве прочих. В отчете о целевом использовании полученных средств КПК показывает остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, их поступление, расходование и остаток на конец отчетного периода. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 10н «Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности» установлены сроки и порядок представления в Минфин РФ финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитными кооперативами. Разработан порядок представления отчетности отдельными КПК в Минфин РФ. Данный порядок распространяется на: – кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц; – кредитные кооперативы второго уровня (кооперативы, членами которых являются исключительно кредитные кооперативы); – кредитные кооперативы, не вступившие в установленные законом сроки в саморегулируемые организации. Установлено, что отчетность (или отдельные ее данные) представляется в Минфин РФ на основании запроса в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения. Отчетность может направляться почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо предоставляться непосредственно в Минфин РФ.
Контрольные вопросы 1. Определите основные требования к ведению бухгалтерского учета в кредитном потребительском кооперативе. 2. Перечислите возможные типы организационной структуры бухгалтерии кредитного потребительского кооператива. 3. Дайте характеристику учетной политики кредитного потребительского кооператива. 4. Определите особенности рабочего плана счетов бухгалтерского учета кредитных потребительских кооперативов. 5. Как осуществляется бухгалтерский учет привлеченных денежных средств в кредитных потребительских кооперативах?
|
