Налоговых доходов бюджетов субъектов РФ;

2) неналоговых доходов;

3) в процессе исполнения бюджета субъекта РФ в его доходы могут поступать средства в виде безвозмездных поступлений (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций);

 

Итак, первая группа – налоговые доходы бюджетов субъектов РФ включает:

1. Налоговые доходы от региональных налогов, в частности:

а) налога на имущество организаций – по нормативу 100%;

б) налога на игорный бизнес – по нормативу 100%;

в) транспортного налога – по нормативу 100%.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Максимальные ставки этих налогов определяются федеральными законами, а конкретные ставки – решениями законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

Отметим, что собственные региональные налоги не являются основными источниками формирования доходов территориальных бюджетов. Их удельный вес составляет около 6% в общей сумме доходов территориальных бюджетов.

 

2. Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

В бюджеты субъектов РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов нормативам, установленным БК РФ и по налоговым ставкам, определенным законодательством о налогах и сборах.

В их составе выделяют ряд подгрупп:

А) налоги на прибыль, доходы. К ним, например, относятся:

· налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации – по нормативу 100% (6,5% от общей ставки 24% зачисляется в федеральный бюджет, следовательно, остается – 17,5%);

Следует отметить, что налог на прибыль за последние годы стал одним из основных источников доходов бюджетов субъектов РФ. Вместе с тем поступления по данному налогу отличаются высокой нестабильностью, а новый порядок расчета налоговой базы формирует благоприятную среду для необоснованного уменьшения исчисляемого налога.

· налог на прибыль организаций при исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона “О соглашениях о разделе продукции” и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80%;

· налог на доходы физических лиц – по нормативу 85%;

· налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 50 процентов (ФЗ от 03.12.2012 г.).

 

Б) налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. В их состав в основном включаются акцизы на отельные виды товаров, например:

· акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;

· акцизы на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50%;

· акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 72%;

· акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин и т.д. – по нормативу 40%;

· акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов включающую пиво, вина и т.д. – по нормативу 100%;

· акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - по нормативу 100 процентов.

 

В) налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами,например:

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа природного горючего) – по нормативу 5%;

· налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100%;

· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60%;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при исполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа природного горючего) – по нормативу 5%;

· сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – по нормативу 30%;

· сбор за пользование объектами животного мира – по нормативу 100%.

Г) налоги на совокупный доход, в частности:

· налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по нормативу 100%;

· минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов.

Д) государственная пошлина,подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов – по нормативу 100%:

· по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

· за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

· за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

· за государственную регистрацию договора о залоге транспортных средств;

· за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

· за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

По объему и экономическому значению отчисления от федеральных налогов и сборов занимают ведущее положение в доходах территориальных бюджетов – более 50%.

 

С 1.01.2006 г. введены в действие положения БК РФ (статья 58), согласно которым собственные доходы бюджетов субъектов РФ от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично.

При этом устанавливаются единые соответственно для всех муниципальных районов, городских округов и муниципальных поселений нормативы отчислений. Они определяются в процентной доле, которая утверждается законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Причем нормативы отчислений в бюджеты городских округов устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта.

 

Кроме того, законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год могут быть установлены дополнительные единые нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от этого налога.

Таким образом, НДФЛ был избран в качестве дополнительного доходного источника, передаваемого из бюджета субъекта РФ в местные бюджеты, для обеспечения принципа равенства и сбалансированности местных бюджетов и формирования эффективной системы межбюджетных отношений.

Почему именно НДФЛ?

Указанный налог отвечает таким критериям как:

· возможность органов местного самоуправления существенным образом влиять на базу налогообложения и собираемость налогов;

· равномерность размещения налоговой базы по территории субъекта РФ;

· зависимость поступлений от налогов непосредственно от уровня благосостояния населения, проживающего на данной территории.

Все остальные налоги и сборы, поступающие в бюджет субъекта, в меньшей степени подходят для дополнительного закрепления за бюджетами муниципальных образований.