Методы анализа управленческих решений

1. Сущность и принципы анализа.

2. Методы и приемы анализа: сущность и область при­менения.

3. Метод цепных подстановок.

4. Факторный анализ с применением компьютера.

5. Балансовые методы.

6. Основы функционально-стоимостного анализа.

7. Анализ эффективности использования ресурсов.

8. Сущность SWOT-анализа.

9. Анализ финансового состояния фирмы с позиций конкурентоспособности.

2.5.1. Сущность и принципы анализа

Процесс познания широко использует такие важнейшие инстру­менты, как анализ, синтез, эксперимент, моделирование /1/. Актив­но-составляющим здесь выступает человеческое мышление, кото­рое представляет собой наивысшую аналитико-синтетическую спо­собность человеческого мозга. Человек по своей природе запрограммирован как бы живым аналитико-синтезирующим аппа­ратом.

Мышление, как отмечает М. И. Баканов, в качестве творческого процесса охватывает понятия, суждения, умозаключения. Мышле­ние, а в данном случае и анализ, отражают общее, дифференциру­ют и группируют свойства вещей, явлений, показателей в соот­ветствии с их понятиями, сущностью, реальностями, объективнос­тью, в их развитии и противоречии. Черз суждение, через понятия что-либо утверждается или, наоборот, отрицается. Используя при­емы индукции (суждение от частного к общему), а также дедукции (суждение от общего к частному), суждения приводят к тому или иному умозаключению.

Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, раз­ложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне при­сущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием "синтез"; (от гречес. - sinthesis) соединение ранее расчле­ненных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Анализ без синтеза невозможен. Умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий и представлений.

Процесс мышления - процесс аналитико-синтетической деятель­ности человеческого мозга, проходит через три взаимосвязанные стадии: созерцание, научную абстракцию, формирование новых прак­тических предложений и умозаключений.

Созерцание, или наблюдение, фактофиксация - начальный мо­мент познания, начальный момент анализа. Созерцание - это отда­ние чести "его величеству господину факту". Факты - это воздух аналитика, лица, принимающего решение. Множественность фак­тов - основа всех последующих этапов анализа - мышления. Созер­цание, сбор требующихся фактов, определенных кирпичиков суще­го служат базой для абстрактного обобщения на более высоком уров­не. Здесь проявляется мудрость восточной поговорки: "Не всякий знает, как много надо знать, чтобы знать, как мало мы знаем"; /1/.

На стадии абстрактных обобщений возможна многовариантность теоретических суждений и умозаключений. Чем больше таких суж­дений, тем большая вероятность выбора оптимального решения (здесь вполне применимы способ итераций и метод "Дельфи"). Абстракт­ное мышление, основанное на объективных данных, прошедших логическую обработку первичного материала, раскрывает глубин­ный смысл изучаемых явлений, выявляет определенные закономер­ности в их развитии.

Формирование новых практических предложений и умозаклю­чений осуществляется на основе результатов абстрактных обобще­ний путем восхождения от абстрактного к конкретному, привязки теоретических результатов к конкретной ситуации, разработки и обоснования конкретных организационно-технических и других ме­роприятий.

К основным принципам диалектики, на которых базируется ана­лиз, можно отнести следующие:

• системный подход;

• динамический подход;

• принцип проявления необходимости и случайности;

• принцип единства и борьбы противоположностей;

• принцип перехода количества в качество и качества в новое количество;

• принцип "отрицание отрицания", непрерывного отмирания си­стем (компонентов систем) и появления новых, более качественных.

Рассмотрим сущность этих принципов.

Сущность системного и динамического подходов была рассмотре­на ранее. Здесь добавим, что движение - непреложная предпосылка развития природы, общества, человека и других систем. Особенность, необходимость и трудность анализа как раз и состоят в том, что все следует изучать не в статике, а в динамике, в причинно-следствен­ных связях. Причина порождает следствие, а следствие вновь обора­чивается причиной последующего события и так до бесконечности.

Проявление необходимости и случайности выражается в двух аспектах: а) с точки зрения определенности событий, явлений, фак­тов, которые могут быть либо зафиксированными, бесспорными или планируемыми, либо случайными, непредсказуемыми; б) с точки зрения степени определенности (неопределенности) причинно-след­ственных отношений, которые могут быть либо детерминированны­ми, жесткими, либо стохастическими, вероятностными. Отсюда урав­нения связи между факторами могут быть функциональными (жес­ткими, конкретными) и корреляционными (гибкими, вероятностными).

Принцип единства и борьбы противоположностей является од­ним из важнейших в философии, объясняющий противоречивость исторического развития любой системы. Например, любой эконо­мической системе присущ криволинейный, зигзагообразный, посту­пательно-возвратный характер развития. Единство и борьба проти­воположностей, наличие антагонистических и неантагонистических противоречий всегда считались одним из мощнейших средств по­ступательного движения.

Особенно сближает диалектическое познание с экономическим анализом философская проблема количества и качества. В основе этого принципа лежат в большей мере не непрерывность развития динамического процесса, а его дискретность; не целостность, а рас­члененность на составляющие, которые, впрочем, складываются и в целое. Для исследования количества характерны счет и мера, зави­симости между факторами в динамике. Для исследования качества нужно изучить рынок, потребности, динамику изменения показате­лей качества. Диалектически переход количества в новое качество выражается в накоплении (увеличении) первого (количества) для повышения второго (качества) по спирали развития. Например, в настоящее время наблюдается увеличение доли затрат на стратеги­ческий маркетинг и НИОКР с целью повышения качества товара и его конкурентоспособности. Новое качество ведет к снижению аб­солютных и относительных затрат у потребителя, к снижению зат­рат за жизненный цикл товара на единицу его полезного эффекта (качества). Познание проблемы количества и качества в конечном счете должно привести к экономии времени, то есть снижению суммы прошлого, живого и будущего труда на единицу полезного эффекта товаров. Ведущая роль в решении этой проблемы отводит­ся анализу, прогнозированию и оптимизации.

С проблемой количества и качества связан принцип или диалек­тический закон "отрицание отрицания";. Во всех сферах происходит отрицание новым старого и создание (рождение, формирование и т. д.) нового, более качественного, экономичного, конкурентоспособно­го. Например, в промышленно развитых странах ежегодно закры­вается 8—12 % фирм, вместо них открываются новые, более рента­бельные, прогрессивные. Продолжительность освоения и серийно­го выпуска промышленной продукции под давлением конкуренции в последние годы резко сократилась. Постоянно идет процесс вос­производства более конкурентоспособных объектов. Например, в США за последние 15 лет продолжительность выпуска вычисли­тельной техники сократилась в среднем в 7 раз и составляет около 12 месяцев. В России за последние 5 лет продолжительность выпус­ка продукции машиностроения сократилась примерно в 2 раза.

Кроме перечисленных принципов диалектики, являющихся основой анализа, следует выполнять специфические принципы ана­лиза:

1) принцип единства анализа и синтеза предполагает разложе­ние на составные части анализируемых сложных явлений, предме­тов с целью глубокого изучения их свойств и в последующем рас­смотрении их в целом во взаимосвязи и взаимозависимости;

2) принцип выделения ведущего звена (ранжирование факторов) предполагает постановку целей и установление способов достиже­ния этой цели. При этом всегда выделяется основное (ведущее) звено, применяя методы факторного анализа и структуризации проблемы;

3) принцип обеспечения сопоставимости вариантов анализа по объему, качеству, срокам, методам получения информации и усло­виям применения объектов анализа и другим условиям (см. п. 1.4);

4) принцип оперативности и своевременности анализа направлен на сокращение времени выполнения работ за счет реализации прин­ципов рациональной организации частичных процессов (пропорциональ­ности, параллельности, прямоточности, непрерывности, ритмичнос­ти и др.), кодирования и автоматизации информационного обеспече­ния, повышения качества информации и методов анализа;

5) принцип количественной определенности предполагает коли­чественное выражение: а) параметров и условий обеспечения сопо­ставимости и оптимизации альтернативных вариантов управлен­ческого решения; б) связей между компонентами системы менедж­мента; в) степени неопределенности и риска при принятии решения.

Схема проявления принципа единства анализа и синтеза пока­зана на рис. 4.1.

Рис. 4.1. Схема проявления принципа единства анализа и синтеза

Допустим, мы построили дерево эффективности конкретного то­вара. Тогда на 0-м уровне будет показатель эффективности товара как отношение совокупных затрат за его жизненный цикл к полез­ному эффекту (отдаче) за этот же период. На 1-м уровне по левой ветви будут показатели качества (1 - полезный эффект; 1.1- показа­тели назначения товара; 1.2 - надежность; 1.3 - экологичностъ; 1.4 -эргономичность; 1.5 - технологичность; 1.6 - эстетичность (дизайн); 1.7 - стандартизация и унификация; 1.8 - патентная чистота и патен­тоспособность; 1.2.1 - безотказность; 1.2.2 - долговечность; 1.2.3 -ремонтопригодность; 1.2.4 - сохраняемость и т. д.).

Правая ветвь дерева эффективности товара раскрывает сово­купные затраты - на 1-м уровне, на 2-м уровне: 2.1 - затраты на стратегический маркетинг; 2.2 - затраты на НИОКР; 2.3 - затраты на организационно-технологическую подготовку производства но­вого товара; 2.4 - затраты на производство товара; 2.5 - затраты на подготовку товара к функционированию или обращение; 2.6 - затра­ты на эксплуатацию (использование) и ремонты (восстановление) товара за нормативный срок его службы; 2.7 - затраты на утилиза­цию товара. На 3-м уровне приведем составляющие только по пока­зателю 2.2 (затраты на НИОКР): 2.2.1 - затраты на фундаменталь­ные исследования; 2.2.2 - затраты на прикладные исследования; 2.2.3 - затраты на конструкторские работы; 2.2.4 - затраты на опыт­но-экспериментальные и испытательные работы. По аналогичной схеме проводится структуризация остальных показателей на 3-м уровне, далее показатели 3-го уровня разбиваются на показатели 4-го уровня (по ветви "качество" это могут быть частные показатели качества, ветви "затраты" - затраты по подразделениям и пробле­мам). На рис. 4.1 показатели 2-го и 3-го уровней схематично рас­крыты полностью, однако цифрами для простоты обозначены толь­ко крайние показатели, например, 1.1 и 2.7.

После построения дерева эффективности товара, т. е. после выпол­нения одного из первых этапов анализа, при помощи синтеза проверя­ется правильность структуризации показателей. Для этого на белом ли­сте перечисляются вразброс (без привязки к ветви дерева и уровню) все показатели обеих ветвей и всех уровней без номеров. Приведем фрагмент показателей эффективности оборудования:

1) надежность;

2) затраты на прикладные исследования;

3) экологичность;

4) производительность;

5) затраты на патентный поиск;

6) технологичность;

7) совокупные затраты за жизненный цикл товара;

8) сохраняемость свойств качества товара;

9) уровень вибрации;

10) полезный эффект и т. д.

Теперь мы должны каждому показателю присвоить номер, при­надлежащий ему в дереве показателей по экономическому содер­жанию и логике. Так, "надежность" имеет номер 1.2, "затраты на прикладные исследования" - 2.2.2, "экологичность" - 1.3, "произво­дительность" является одним из показателей назначения оборудова­ния и этому показателю можно присвоить номер 1.1.1, "затраты на патентный поиск" являются частью затрат на фундаментальные исследования и этому показателю можно присвоить номер 2.2.1.2 (если 2.2.1 - затраты на фундаментальные исследования, 2.2.1.1 -анализ проблемы и разработка технического задания), "технологич­ность" - 1.5, "совокупные затраты за жизненный цикл" - 2, "сохра­няемость свойств качества товара" - 1.2.4, "уровень вибрации" отно­сится к частному показателю эргономичности (1.4) и ему можно присвоить номер 1.4.1, "полезный эффект" - 1.

После выполнения этой весьма трудной работы, требующей зна­ния проблем эффективности, строится дерево показателей снизу, т. е. мы соединяем ранее расчлененные элементы или восходим сни­зу (с 4-го уровня) к вершине дерева. Дерево показателей, построен­ное на этапе анализа, мы не должны видеть (лучше, если анализ и синтез проводят разные люди).

На следующем этапе проводим сличение дерева показателей, построенного на этапе анализа, с деревом, построенным на этапе синтеза. Следует добиваться полного совпадения этих деревьев.

После построения и уточнения дерева показателей рекомендует­ся находить и анализировать горизонтальные связи между показа­телями. Например, с повышением уровня безотказности изделия резко снижаются затраты на эксплуатацию и ремонты, но увеличи­ваются затраты в сфере производства. С увеличением затрат на стратегический маркетинг (конечно, при профессиональном его проведении) снижаются затраты на последующих стадиях жизнен­ного цикла изделия (иногда в 10 и более раз). Эти зависимости нужны для ранжирования факторов и определения приоритетов в инвестиционной политике. Методы выполнения этих работ приве­дены в последующих разделах настоящего учебника.

Остальные принципы анализа (ранжирование факторов, обеспече­ние сопоставимости вариантов, принципы оперативности и количе­ственной определенности) рассматриваются в темах 1,3,4 учебника.

2.5.2 Методы и приемы анализа: сущность и область применения

Классификация основных методов и приемов анализа и область их применения приведена в табл. 4.1.

Рассмотрим сущность методов анализа.

Метод сравнения позволяет оценить работу фирмы, определить отклонения от плановых показателей, установить их причины и вы­явить резервы.

Основные виды сравнений, применяемые при анализе:

• отчетные показатели с плановыми показателями;

• плановые показатели с показателями предшествующего периода;

Таблица 4.1

Классификация основных методов и приемов анализа и область их применения

Методы (приемы) анализа	Направление анализа
выпол­нение плана произ­водства и реали­зации	уро­вень качест­ва то­вара	обеспе­чен­ность ресур­сами	исполь­зова­ние ресур­сов	органи-запи-онно-техни-ческии уро­вень	уро­вень соци­ально­го раз­витии кол­лекти­ва	охрана окру­жаю­щей среды	уро­вень норма-тивно-мето-диче-ского обеспе­чения
	Методы: о —основной метод, в — вспомогательный метод
1. Сравнения
2. Индексный		в	-	в	в	в	-	-
3. Балансовый	в	в	о	о	-	-	-	-
4. Цепных подстановок	в	—	—	—	—	—	—	—
5. Элиминирования	в	-	-	в	в	-	-	-
6. Графический	в	в	в	в	в	в	в	в
7. Функционально-стоимостный анализ	—	о	—	о	в	—	—	—
8. Факторный анализ	в	в	в	о	в	в	в	в
9. Экономико-математические методы	о	в	в	о	в	-	-	-
		Приемы
1. Сводки и группировки	в	в	в	в	в	в	в	в
2. Абсолютных и относительных величин	в	в	в	в	в	в	в	в
3. Средних величин	в	в	в	в	в	в	в	в
4. Динамических рядов	в	в	в	в	в	в	в	в
5. Сплошных и выборочных наблюдений	-	в	в	в	в	в	в	-
6. Детализации и обобщения	в	в	в	в	в	в	в	в

 

• отчетные показатели с показателями предшествующих периодов;

• показатели работы за каждый день;

• сравнения со среднеотраслевыми данными;

• показатели качества продукции данного предприятия с показа­телями аналогичных предприятий-конкурентов и др.

Сравнение требует обеспечения сопоставимости сравниваемых показателей (единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, качестве, сезонных особенностей и территориальных различий, географичес­ких условий и т.д.).

Индексный метод применяется при изучении сложных явлений, отдельные элементы которых неизмеримы. Как относительные по­казатели индексы необходимы для оценки выполнения плановых заданий, для определения динамики явлений и процессов.

Индексный метод позволяет провести разложение по факторам относительных и абсолютных отклонений обобщающего показателя, в последнем случае число факторов должно быть равно двум, а ана­лизируемый показатель представлен как их произведение.

Балансовый метод предполагает сопоставление взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и из­мерения их взаимного влияния, а также подсчета резервов повыше­ния эффективности производства. При применении балансового метода анализа связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных со­поставлений.

Метод цепных подстановок заключается в получении ряда кор­ректированных значений обобщающего показателя путем последо­вательной замены базисных значений факторов — сомножителей фактическими.

Сравнение значений двух стоящих рядом показателей в цепи подстановок позволяет исчислить влияние на обобщающий показа­тель того фактора, базисное значение которого заменяется на фак­тическое.

Метод элиминирования позволяет выделить действие одного фак­тора на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности, исключает действие других факторов.

Графический метод является средством иллюстрации хозяйствен­ных процессов и исчисления ряда показателей и оформления ре­зультатов анализа.

Графическое изображение экономических показателей различа­ют по назначению (диаграммы сравнения, хронологические и конт­рольно-плановые графики), а также по способу построения (линей­ные, столбиковые, круговые, объемные, координатные и др.).

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) — это метод сис­темного исследования, применяемого по назначению объекта (изделия, процессы, структуры) с целью повышения полезного эффекта (отдачи) на единицу совокупных затрат за жизненный цикл объекта.

Особенность проведения ФСА заключается в установлении це­лесообразности набора функций, которые должен выполнять проек­тируемый объект в конкретных условиях, либо необходимости фун­кций существующего объекта.

Экономико-математические методы анализа (ЭММ) применяют­ся для выбора наилучших, оптимальных вариантов, определяющих хозяйственные решения в сложившихся или планируемых эконо­мических условиях.

Примерным перечнем задач экономического анализа, для реше­ния которых могут быть использованы ЭММ, является:

• оценка разработанного с помощью ЭММ плана производства продукции;

• оптимизация хозяйственной программы, распределения ее по цехам и оборудованию и количеству продукции (работ);

• оптимизация распределения хозяйственных ресурсов, раскроя материала, определения напряженности норм;

• оптимизация уровня унификации составляющих частей изде­лия и средств технологического оснащения;

• установление оптимальных размеров предприятия, цеха, учас­тка и т.п.;

• определение оптимального ассортимента изделий;

• определение наиболее рациональных маршрутов внутризавод­ского транспорта, размещение складов;

• определение границ целесообразности проведения капиталь­ного ремонта, рациональных сроков эксплуатации оборудования и замена его новым;

• установление и сравнительный анализ экономической эффек­тивности использования единицы ресурса каждого вида с точки зрения оптимального варианта решения;

• определение внутрихозяйственных потерь в связи с возмож­ным оптимальным решением.

Наиболее важные методы анализа рассматриваются в данной теме.

Далее рассмотрим приемы анализа.

Прием сводки и группировки. Сводка предполагает подведение общего результата действия различных факторов на обобщающий показатель производственно-хозяйственной деятельности предпри­ятия.

Группировка заключается в выделении среди изучаемых явле­ний характерных групп по тем или иным признакам. Сгруппиро­ванные данные оформляются в виде таблиц. Такая таблица пред­ставляет форму рационального изложения цифровых характерис­тик, изучаемых явлений и процессов.

Прием абсолютных и относительных величин. Абсолютные ве­личины характеризуют размеры (величины, объемы) экономичес­ких явлений. Относительные величины характеризуют уровень вы­полнения плановых заданий, соблюдение норм, темпы роста и при­роста, структуру, удельный вес или показатели интенсивности.

Прием средних величин используется для обобщающей характе­ристики массовых, качественно однородных, экономических явле­ний. Выражает собой отличительную особенность данной совокуп­ности явлений, устанавливает ее наиболее типичные черты.

В экономическом анализе в зависимости от конкретной цели ис­пользуются различные виды средних величин: средние арифмети­ческие, геометрические, простые, средневзвешенные.

Прием динамических рядов предполагает характеристику изме­нений показателей во времени, показ последовательных значений показателей, вскрытие закономерностей и тенденций развития. Раз­личают ряды моментные — для характеристики изучаемого объекта за различные моменты времени и периодические — за определен­ный период времени.

Прием сплошных и выборочных наблюдений. Сплошные наблю­дения предполагают изучение всей совокупности явлений, характе­ризующих какую-либо одну сторону производственно-хозяйствен­ной деятельности предприятия.

Выборочные наблюдения предполагают изучение хозяйственной деятельности предприятия на основе типовых представителей всей совокупности явлений, процессов. По данным выборочных наблю­дений на основе методов теории вероятностей определяется воз­можность распространения выводов на всю генеральную совокуп­ность изучаемых явлений.

Прием детализации и обобщения. Детализация проводится пу­тем разложения обобщающего (конечного) показателя на частные. Расчленяя и детализируя сложные показатели по отдельным со­ставным частям и факторам, определяют влияние каждого из них на эти показатели.

Обобщения раскрывают связь между частями целого (объекта, явления, процесса), итогами деятельности и отдельных подразделе­ний и определяют степень их влияния на общие результаты.