Применяемые счета для бухгалтерского учета для учета доходов и не предъявленной к оплате начисленной выручки

Для обобщения информации о доходах и не предъявленной к оплате начисленной выручки Общество использует следующие синтетические счета:

90 «Продажи»;

91 «Прочие доходы и расходы»;

98 «Доходы будущих периодов»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 22 «По поступлениям от перевозок» и 49 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка».

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности Общества, а также для определения финансового результата по ним.

В части учета начисленных доходов аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по следующим направлениям:

по составляющим финансового результата (на уровне субсчетов первого порядка);

по видам деятельности и по принадлежности составляющих финансового результата (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 90 «Продажи» организован следующим образом:

 

		*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета	номер субсчета (составляющие финансового результата)	виды деятельности	принадлежность составляющих финансового результата

Для учета начисленных доходов к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	выручка
	налог на добавленную стоимость
	акцизы
	экспортные пошлины

Обороты и сальдо по субсчету 01 «Выручка» счета 90 «Продажи» означают следующее:

Дебетовые обороты	Величина начисленной выручки, переданной по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящее подразделение (для всех подразделений ОАО «РЖД», кроме ОАО «РЖД» собственно) за период. Величина начисленной выручки, списанной на субсчет учета прибылей (убытков) от обычных видов деятельности в ОАО «РЖД» собственно при закрытии отчетного года.	Величина начисленной выручки за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина начисленной выручки, отражаемая в ОАО «РЖД» собственно в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	Кредитовое сальдо

Обороты и сальдо по субсчетам 04 «Налог на добавленную стоимость», 05 «Акцизы», 06 «Экспортные пошлины» счета 90 «Продажи» означают следующее:

Дебетовые обороты	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением выручки за период.	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением выручки, переданные по внутрихозяйственным расчетам в вышестоящее подразделение (для всех подразделений ОАО «РЖД», кроме ОАО «РЖД» собственно) за период. Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением выручки, списанные на субсчет учета прибылей (убытков) от обычных видов деятельности в ОАО «РЖД» собственно при закрытии отчетного года.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением выручки, отражаемых в ОАО «РЖД» собственно в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	-	Кредитовое сальдо

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах.

В части учета прочих доходов аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по следующим направлениям:

по составляющим финансового результата (на уровне субсчетов);

по видам прочих доходов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в части прочих доходов организован следующим образом:

		*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета	номер субсчета первого порядка (составляющие финансового результата)		виды прочих доходов

Для учета прочих доходов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	прочие доходы
	налог на добавленную стоимость

Обороты и сальдо по субсчету 01 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» означают следующее:

 

Дебетовые обороты	Списание прочих доходов за период.	Величина прочих доходов, начисленных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина прочих доходов, признанных в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	Кредитовое сальдо

Обороты и сальдо по субсчету 03 «Налог на добавленную стоимость» счета 91 «Прочие доходы и расходы» означают следующее:

Дебетовые обороты	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением прочих доходов, начисленные за период.   Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением убытков прошлых лет в виде сумм корректировки доходов, списанные за период.	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением прочих доходов, списанные за период.   Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением убытков прошлых лет в виде сумм корректировки доходов, начисленные за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением прочих доходов, начисленные в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, связанные с получением убытков прошлых лет в виде сумм корректировки доходов, начисленные в течение отчетного года, до закрытия отчетного года.	Кредитовое сальдо

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Аналитический учет по счету 98 «Доходы будущих периодов» ведется по следующим направлениям:

по видам доходов, квалифицируемых в качестве доходов будущих периодов (на уровне субсчетов);

по источникам возникновения и статьям отдельных доходов доходов будущих периодов (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 98 «Доходы будущих периодов» организован следующим образом:

		*	*	*	*	*	*	*	*
номер счета	номер субсчета (виды доходов будущих периодов)	источники возникновения доходов будущих периодов	статьи отдельных доходов будущих периодов

К счету 98 «Доходы будущих периодов» открываются следующие субсчета:

Номер субсчета	Наименование субсчета
	доходы, полученные в счет будущих периодов в качестве целевого финансирования
	безвозмездные поступления
	предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
	разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
	прочие доходы, полученные в счет будущих периодов
	доходы, начисленные в счет будущих периодов
	положительная разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций

Суммы налога на добавленную стоимость, связанные с получением доходов будущих периодов, отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» обособленно.

Обороты и сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» означают следующее:

учитываются полученные доходы:

Дебетовые обороты	Величина доходов, списанных за период.	Величина доходов, полученных за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	-	Величина доходов, числящихся на момент времени.	Кредитовое сальдо

учитывается налог на добавленную стоимость по полученным доходам:

Дебетовые обороты	Величина налога на добавленную стоимость по доходам, полученным за период.	Величина налога на добавленную стоимость по доходам, списанным за период.	Кредитовые обороты
Дебетовое сальдо	Величина налога на добавленную стимость по доходам, числящихся на момент времени.	-	Кредитовое сальдо

Субсчет 22 «По поступлениям от перевозок» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для учета сумм выручки от грузовых перевозок, пассажирских перевозок в дальнем следовании и пассажирских перевозок в пригородном сообщении в филиалах ОАО «РЖД».

Аналитический учет по субсчету 22 «По поступлениям от перевозок» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по видам провозных плат и сборов, видам доходов.

Субсчет 49 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для учета сумм не предъявленной к оплате начисленной выручки.

Аналитический учет по субсчету 49 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по следующим направлениям:

по видам операций:

начисленная выручка;

начисленная выручка, получение которой сомнительно;

расчеты с заказчиками за выполненные работы (оказанные услуги);

налог на добавленную стоимость;

закрытие договора;

по видам деятельности:

строительство объектов инфраструктуры;

научно–исследовательские и опытно–конструкторские работы;

прочие виды деятельности – продажа работ и услуг.