Фиксированный сельскохозяйственный налог. Заполнение расчета.
Понедельник, 11 мая 2009 г.
Просмотров: 5911
Рубрика: Статья | ФСН Тема: налоги и сборы, налоговый учет
Подписаться на комментарии по RSS
Фіксований сільськогосподарський податок. Заповнення розрахунку
Одним із найважливіших елементів державної підтримки сільгосппідприємств є можливість сплати фіксованого сільськогосподарського податку (далі – ФСП).
Правові засади функціонування ФСП регулюються Законом України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17.12.98 р. № 320-XIV (далі – Закон про ФСП) та Положенням про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 23.04.99 р. № 658 (далі – Положення № 658).
ФСП сплачується (ст. 1 Закону про ФСП) в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):
- податку на прибуток підприємств;
- плати (податку) за землю;
- комунального податку;
- збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
- плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності;
- збору за спеціальне водокористування.
Платниками ФСП можуть бути сільськогосподарські підприємства «…різних організаційно-правових форм, передбачених законами України, селянські та інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, а також рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах)».
Однак застосувати це положення Закону мають право лише сільськогосподарські підприємства, у яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 75 % загальної суми валового доходу.1
| (1 Порядок розрахунку цього показника буде розглянуто нижче.)
|
Відповідно до ст. 3 Закону про ФСП об'єктом оподаткування для платників ФСП є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди, а також земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах).
Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки, проведеної станом на 1 липня 1995 року, відповідно до Методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України, в таких розмірах:
- для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,15;
- для багаторічних насаджень – 0,09;
- для земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх водоймах, – 0,45 відсотка грошової оцінки одиниці площі ріллі по областях та Автономній Республіці Крим.
Статтею 4 Закону про ФСП для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставки ФСП встановлено в таких розмірах:
- для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,09;
- для багаторічних насаджень – 0,03.
Порядок нарахування та строки сплати ФСП регулюються нормами ст. 5 Закону про ФСП, згідно з якою платники податку визначають суму ФСП на поточний рік і подають розрахунок органу державної податкової служби (ДПС) до 1 лютого поточного року.
Сплата податку проводиться щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем базового звітного (податкового) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:
у I кварталі – 10 відсотків;
у II кварталі – 10 відсотків;
у III кварталі – 50 відсотків;
у IV кварталі – 30 відсотків.
Форма звітності та порядок її складання і подання затверджені наказом ДПАУ від 27.04.99 р. № 230 (далі – Порядок № 230).
Так, згідно з п. 5 Порядку № 230 загальний розрахунок ФСП (далі – розрахунок) на поточний рік на всю площу земельних ділянок, які підлягають оподаткуванню, подається щорічно до 1 лютого поточного року платником податку до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації.
Рядок 1 розрахунку заповнюється таким чином:
У цей самий термін платник податку подає звітний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку окремо за кожною земельною ділянкою до органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки. У рядку 1 у полі «Звітний розрахунок» проставляється позначка «Х».
Якщо у платника податку у власності або/та користуванні є тільки земельні ділянки в межах території одного органу місцевого самоврядування, до бюджету якого зараховується відповідна частина фіксованого сільськогосподарського податку, то у рядку 1 одночасно в полях «Загальний розрахунок» та «Звітний розрахунок» проставляється позначка «Х». При цьому окремий загальний розрахунок не подається.
«Основна» частина декларації заповнюється так:
| № з/п
| Категорія земельних ділянок
| Площа (га)
| Грошова оцінка 1 га с/угідь та одиниці площі ріллі по областях та АР Крим (грн.)
| Ставка податку (% до грошової оцінки)
| Сума фіксованого сільськогосподарського податку (к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100) (грн.)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1*
| Рілля, усього
| У відповідні клітинки рядків 1.1 – 1.3 і т. д., 2.1 – 2.3 і т. д., 3.1 – 3.3 і т. д., 4.1 – 4.3 і т. д., 5.1 – 5.3 і т. д. записуються площі земельних ділянок у гектарах
| Увідповідні клітинки рядків 1.1 – 1.3 і т. д., 2.1 – 2.3 і т. д., 3.1 – 3.3 і т. д., 4.1 – 4.3 і т. д., 5.1 – 5.3 і т. д. розрахунку записується розмір грошової оцінки земельної ділянки, встановлений на відповідній території
| У відповідні клітинки рядків 1.1 – 1.3 і т. д., 2.1 – 2.3 і т. д., 3.1 – 3.3 і т. д., 4.1 – 4.3 і т. д., 5.1 – 5.3 і т. д. розрахунку записуються ставки у % до грошової оцінки 1 га сільськогосподарських угідь (для ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень) або/та площі ріллі по областях та Автономній Республіці Крим (для земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами)
| У відповідні клітинки записується результат добутку значень відповідних клітинок к. 3, к. 4, к. 5, поділений на сто
|
| 2*
| Сіножаті, усього
|
| 3*
| Пасовища, усього
|
| 4*
| Багаторічні насадження, усього
|
| 5*
| Землі водного фонду, усього
|
| | У відповідні клітинки даної колонки записуються категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель
|
Усі наступні рядки розрахунку заповнюються згідно з формулами, відображеними у відповідному рядку розрахунку.
Заповнимо розрахунок ФСП, використовуючи дані умовно-числового прикладу.
ТОВ «Агрофірма “Широкі лани Харківщини”» станом на 01.01.2008 р. має такі земельні ділянки:
| № з/п розрахунку
| Категорія земельних ділянок
| Площа (га)
| Грошова оцінка 1 га (грн.)
| Орган самоврядування
|
| 1*
| Рілля, усього
|
| 10000,00
| Барвенковський район Харківської області
|
| 2*
| Сіножаті, усього
|
| 11000,00
| Золочевський район Харківської області
|
| 3*
| Пасовища, усього
|
| 10000,00
| Барвенковський район Харківської області
|
| 4*
| Багаторічні насадження, усього
|
| 11000,00
| Золочевський район Харківської області
|
Заповнимо загальний розрахунок, який подається до органу ДПС в Барвенковському районі Харківської області (місце реєстрації підприємства).
...
Одиниця виміру: га з чотирма десятковими знаками і грн. з двома десятковими знаками
| № з/п
| Категорія земельних ділянок
| Площа (га)
| Грошова оцінка 1 га с/угідь та одиниці площі ріллі по областях та АР Крим (грн.)
| Ставка податку (% до грошової оцінки)
| Сума фіксованого сільськогосподарського податку (к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100) (грн.)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1*
| Рілля, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 1.1
| *
| 50,0000
| 10000,00
| 0,15
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 2*
| Сіножаті, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 2.1
| *
| 50,0000
| 11000,00
| 0,15
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 3*
| Пасовища, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 3.1
| *
| 50,0000
| 10000,00
| 0,15
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 4*
| Багаторічні насадження, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 4.1
| *
| 50,0000
| 11000,00
| 0,09
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
* категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель.
...
|
| Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі
| | | | |
|
|
|
| •
|
|
|
| 6.1
| На перший квартал (р. 6 х 10 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.1.1
| січень (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.1.2
| лютий (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.1.3
| березень (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2
| На другий квартал (р. 6 х 10 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.2.1
| квітень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2.2
| травень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2.3
| червень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.3
| На третій квартал (р. 6 х 50 %)
| | | | |
|
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.3.1
| липень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.3.2
| серпень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.3.3
| вересень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4
| На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.4.1
| жовтень (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4.2
| листопад (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4.3
| грудень (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
Заповнимо звітний розрахунок, який подається до органу ДПС у Барвенковському районі Харківської області (місце розташування деяких земельних ділянок).
...
Одиниця виміру: га з чотирма десятковими знаками і грн. з двома десятковими знаками
| № з/п
| Категорія земельних ділянок
| Площа (га)
| Грошова оцінка 1 га с/угідь та одиниці площі ріллі по областях та АР Крим (грн.)
| Ставка податку (% до грошової оцінки)
| Сума фіксованого сільськогосподарського податку (к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100) (грн.)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1*
| Рілля, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 1.1
| *
| 50,0000
| 10000,00
| 0,15
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
...
| 3*
| Пасовища, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 3.1
| *
| 50,0000
| 10000,00
| 0,15
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
* категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель.
...
|
| Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі
| | | | |
|
|
|
| •
|
|
|
| 6.1
| На перший квартал (р. 6 х 10 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.1.1
| січень (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.1.2
| лютий (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.1.3
| березень (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2
| На другий квартал (р. 6 х 10 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.2.1
| квітень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2.2
| травень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2.3
| червень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.3
| На третій квартал (р. 6 х 50 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.3.1
| липень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.3.2
| серпень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.3.3
| вересень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4
| На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.4.1
| жовтень (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4.2
| листопад (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4.3
| грудень (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
Заповнимо звітний розрахунок, який подається до органу ДПС у Золочевському районі Харківської області (місце розташування деяких земельних ділянок).
...
Одиниця виміру: га з чотирма десятковими знаками і грн. з двома десятковими знаками
| № з/п
| Категорія земельних ділянок
| Площа (га)
| Грошова оцінка 1 га с/угідь та одиниці площі ріллі по областях та АР Крим (грн.)
| Ставка податку (% до грошової оцінки)
| Сума фіксованого сільськогосподарського податку (к. 3 х к. 4 х к. 5 / 100) (грн.)
|
|
|
|
|
|
|
|
...
| 2*
| Сіножаті, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 2.1
| *
| 50,0000
| 11000,00
| 0,15
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
...
| 4*
| Багаторічні насадження, усього
| | | | | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 4.1
| *
| 50,0000
| 11000,00
| 0,09
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
* категорії земельних ділянок на підставі даних витягу з державного реєстру земель.
...
|
| Загальна сума нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку на звітний рік, усього (р. 1 к. 6 + р. 2 к. 6 + р. 3 к. 6 + р. 4 к. 6 + р. 5 к. 6), у тому числі
| | | | |
|
|
|
| •
|
|
|
| 6.1
| На перший квартал (р. 6 х 10 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.1.1
| січень (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.1.2
| лютий (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.1.3
| березень (р. 6.1/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2
| На другий квартал (р. 6 х 10 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.2.1
| квітень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2.2
| травень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.2.3
| червень (р. 6.2/3)
| | | | | | |
|
| •
|
|
|
| 6.3
| На третій квартал (р. 6 х 50 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.3.1
| липень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.3.2
| серпень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.3.3
| вересень (р. 6.3/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4
| На четвертий квартал (р. 6 х 30 %)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| у тому числі за базові податкові (звітні) місяці
| |
| 6.4.1
| жовтень (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4.2
| листопад (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
| 6.4.3
| грудень (р. 6.4/3)
| | | | | |
|
|
| •
|
|
|
Згідно з п. 5 Положення № 658 одночасно з поданням Податкового розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку також необхідно подати Розрахунок питомої ваги доходу від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки в загальній сумі валового доходу підприємства за попередній звітний (податковий) рік.
Заповнимо цей розрахунок.
| ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Мінагрополітики України
від 22 листопада 2007 р. № 818
|
ТОВ «Агрофірма “Широкі лани Харківщини”»
(назва сільськогосподарського підприємства)
Великі Лани, Барвенковський район Харківської області
(адреса сільськогосподарською підприємства)
