Статья 93. Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость

 

 

1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

1.1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;

1.1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

1.1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.1.5. по передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

1.1.7. исключен;

(пп. 1.1.7 статьи 93 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.1.8. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя);

(пп. 1.1.8 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;

(пп. 1.1.9 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.1.10. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем шестым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса;

(пп. 1.1.10 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.1.11. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

(пп. 1.1.11 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых настоящий Кодекс, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

2. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются:

2.1. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор, гербовый сбор), платежи в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды;

2.2. сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) находящегося в государственной собственности предприятия в целом как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной платы подлежат перечислению в доход бюджета;

(пп. 2.2 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2.3. отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат распределению в установленном законодательством порядке, в том числе:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц;

высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил, других войск, воинских формирований и военизированных организаций Республики Беларусь;

2.4. передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности);

2.5. безвозмездная передача:

2.5.1. имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.5.2. имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;

2.5.3. организациям культуры:

культурных ценностей;

товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.

Для целей настоящей главы и главы 14 настоящего Кодекса к культурной деятельности относятся виды деятельности, определенные Президентом Республики Беларусь;

(пп. 2.5.3 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.5.4. государственного имущества;

(пп. 2.5.4 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2.6. исключен;

(пп. 2.6 статьи 93 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.7. внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;

2.8. передача членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;

2.9. обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица, за исключением случаев, установленных частью шестой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)

2.10. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям;

2.11. исключен;

(пп. 2.11 статьи 93 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.12. обороты по возмещению:

2.12.1. товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости приобретенных товаров, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;

2.12.2. арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом)), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа).

Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом));

2.12.3. покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;

2.12.4. комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного);

2.12.5. экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг), имущественных прав, не покрываемых вознаграждением экспедитора;

2.12.6. абоненту субабонентами стоимости всех видов полученных энергии, газа, воды;

2.12.7. плательщику, производящему подакцизные товары из давальческого сырья, указанных в пункте 5 статьи 120 настоящего Кодекса сумм акцизов собственником подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья;

(пп. 2.12.7 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2.12.8. библиотекам затрат, связанных с изготовлением читательских билетов;

(пп. 2.12.8 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.13. уступка права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам;

2.14. отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;

2.15. передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации такой тары;

2.16. стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь;

2.18. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций;

2.19. обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

(пп. 2.19 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2.20. передача имущества:

доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления имуществом;

возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом;

(пп. 2.20 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2.21. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование;

(пп. 2.21 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2.22. обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта;

(пп. 2.22 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2.23. обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:

2.23.1. услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

2.23.2. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);

(пп. 2.23 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.24. обороты по выпуску материальных ценностей из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а также по возврату и поставке материальных ценностей в государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене, перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных ценностей в соответствии с законодательством ответственными хранителями и поставщиками;

(пп. 2.24 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.25. обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Для целей настоящей главы к оборотам по реализации ценных бумаг относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

(пп. 2.25 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2.26. обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых):

органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями);

органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

(пп. 2.26 статьи 93 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.27. операции по предоставлению возмездных денежных займов, за исключением краткосрочных займов под залог имущества, предоставляемых ломбардами, а также за исключением коммерческих займов;

(пп. 2.27 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.28. обороты по реализации:

драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее в настоящей главе - Госфонд);

драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда;

(пп. 2.28 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.29. выдача акцизных марок Республики Беларусь, контрольных и специальных марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных изделий, контрольных (идентификационных) знаков для маркировки товаров, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, инструкций (методических указаний) по контролю подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором латентного (скрытого) изображения, счетов-справок на реализацию автомототранспорта, а также марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

(пп. 2.29 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.30. обороты по реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства;

(пп. 2.30 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

2.31. обороты по реализации на территории Республики Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания, финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов.

(пп. 2.31 статьи 93 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3. Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), применяются также в отношении договоров найма жилого помещения и безвозмездного пользования.

Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость комитентами и (или) доверителями, применяются также для консигнантов и иных аналогичных лиц.

(часть вторая п. 3 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

Положения настоящей главы, определяющие порядок исчисления и вычета налога на добавленную стоимость комиссионерами и (или) поверенными, применяются также консигнаторами и иными аналогичными лицами.

(часть третья п. 3 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

Для целей настоящей главы к товарам не относятся деньги и имущественные права.

(часть четвертая п. 3 статьи 93 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

 

 

КонсультантПлюс: примечание.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый торговый сбор в части доходов, полученных от деятельности, связанной с реализацией товаров за пределами Республики Беларусь, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (абзац 5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.09.2009 N 477).

 

КонсультантПлюс: примечание.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 20.06.2011 N 257 освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость обороты по реализации генеральными подрядчиками заказчику товаров (работ, услуг) для реализации проекта "Усовершенствование и модернизация автомобильной дороги".