Налоговая система в условиях рынка. Кривая Лаффера
Налоговая система обеспечивает государство необходимыми денежными средствами для проведения экономической политики. Налоги − важнейший источник доходов госбюджета: на их долю приходится до 90 % всех поступлений в госбюджет.
| Налог
| законодательно установленные обязательные и безвозмездные платежи физических и юридических лиц в пользу государства и муниципальных органов в форме отчуждения денежных средств.
| | Функции налогов
| Фискальная (аккумулирующая)
| мобилизация денежных средств в госбюджет
| | отражает обязанности налогоплательщиков перед государством
| | Распределительная (социальная)
| перераспределение НД с целью сокращения неравенства в доходах
| | отражает обязанности государства перед налогоплательщиками
| | Регулирующая
| воздействие на экономические процессы для решения конкретных задач
|
| Принципы налогообложения
(разработаны А.Смитом)
| | Всеобщность
| уплата налогов физическими и юридическими лицами любой организационно−правовой формы
| | Обязательность
| принудительность налога
| | Равнонапряженность
(пропорциональность)
| взимание налогов по единым схемам в зависимости от размера дохода
| | Стабильность
(определенность)
| устойчивость (неизменность) видов налогов и налоговых ставок во времени
| | Доступность для восприятия налогоплательщиком
| | Защищенность от многократного обложения
|
| Налоговая система
| совокупность форм и методов сбора финансовых средств
| | Элементы налога
субъект налога
|
лицо, обязанное по закону платить налоги
| | объект налога
| то, что облагается налогом
| | доходы и имущество
| прямые налоги:
непосредственно взимаются с владельцев собственности
и получателей дохода
| | Примеры:
| • подоходный налог физических лиц
• корпоративный налог на прибыль
• налог на доходы от капитала по фондовым операциям
• поземельный
• имущественный
• социальный налог (ЕСН):
взносы на социальное страхование
обязательное медицинское страхование
пенсионный фонд
| | − хозяйственный оборот
− отдельные товары и
услуги
| косвенные налоги:
− взимаются в сфере реализации или потребления товаров;
− надбавка к цене товара или включаются в тариф
| | Виды:
| • фискально−монопольные
на товары, производство которых является монополией
государства
• акцизы на отдельные товары,
• НДС взимается на каждой стадии производства
с прироста стоимости
• таможенные пошлины
| | налоговая ставка
| размер налога на единицу обложения
| |
Виды:
| • предельная (ΔT/ΔY)
соотношение между приростом суммы
вносимого налога и приростом дохода
• средняя (T/Y)
• нулевая
• льготная
|
| способ взимания налога
|
| | • у источника
| изъятие налога до получения дохода владельцем
| | виды:
| * шедулярная
(английская, 1842−1973 гг.)
| налогом облагаются отдельные части дохода по разным ставкам
| | * глобальная
| налогом облагается совокупный доход
| | • по декларации
| изъятие налога после получения дохода
| |
| используется для обложения нефиксированных доходов или при множестве источников их получения
| | • по кадастру
| взимание налога по реестру, включающему перечень типичных объектов обложения, классифицируемых по внешним признакам
|
| налоговая льгота
| полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законодательством
| |
виды:
| • необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных объектов обложения
(например, затрат на НИОКР);
• освобождение от налогов отдельных лиц или категорий
плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычеты из налоговой базы;
• налоговый кредит (отсрочка взимания налога или
уменьшение суммы налога на определенную величину)
| | Значительное разнообразие налоговых льгот приводит к ощутимому снижению реальной ставки налога по сравнению с номинальной.
| | соотношение между ставкой налога и доходом
|
| | для прямых налогов →
косвенные налоги → социальные налоги
налоги на собственность
| • прогрессивная
повышение ставки налога с увеличением дохода
• регрессивная
снижение ставки налога при росте дохода
• пропорциональная
неизменная ставка налога при любом доходе
(стоимости объекта обложения)
| | налоговая база
| размер дохода, подлежащий налогообложению, =
валовый доход − налоговые льготы
|
| Классификация налогов
| | объект обложения
| • прямые
• косвенные
| | степень важности доходов для бюджета
| • основные обеспечивают наибольшие поступления
• дополнительные
| | характер использования
| • общие
не закреплены за конкретным видом расходов
• специфические
имеют целевое назначение
| | принадлежность к уровню
власти и управления
| • государственные (центральные)
• местные
| | − в федеративных государствах →
− в унитарных государствах →
| 3х уровневая налоговая система:
• федеральные налоги (16)
• региональные налоги (7)
• местные налоги (5)
2х уровневая налоговая система:
• государственные налоги
• местные налоги
| | Недостаточность налогов местных органов власти покрывается за счет выплат
из госбюджета через систему субсидий в 2х формах:
1) дотации − для покрытия дефицитов местных бюджетов
("выравнивающие трансферты")
2) субвенции − для финансирования целевых программ
|
| Социальная функция налогов
| | Использование прогрессивной, регрессивной и пропорциональной шкалы налогообложения имеют различные социальные последствия.
Прогрессивная шкала, применяемая к подоходным и корпоративным налогам, соответствует принципу социальной справедливости. Вместе с тем очень важно не переусердствовать, не превысить разумные пределы, за которыми теряется это свойство, превращаясь в свою противоположность.
Пропорциональная шкала применяется к расчетам социальных взносов в госбюджет и налогов на собственность.
Наиболее социально несправедливы косвенные налоги, которые платят все потребители независимо от дохода, но наибольшие потери несут лица с низкими доходами из-за неэластичности их спроса.
Чем менее эластичен спрос, тем больше теряет потребитель; чем менее эластично предложение, тем бόльшая часть налога уплачивается за счет прибыли. Это характерно для короткого периода. В долгом периоде ценовая эластичность предложения растет, поэтому основная часть налогового бремени перекладывается на потребителя.
Налоговые льготы частично реализуют социальную функцию для сокращения неравенства в доходах, частично − регулирующую, в частности, для мелкого и среднего бизнеса, фермеров.
|
| Регулирующая функция налогов
| | система налоговых ставок и льготдолжнастимулировать воспроизводственный процесс
| • расширение и обновление производства;
• создание рабочих мест;
• содействие в проведении структурной и региональной политики;
• воздействие на потребление и накопление
| | установление приемлемого (рационального) уровня налоговых ставок,
не подрывающего стимулы деловой активности
| для подоходного налога 40 − 50 %
корпоративного налога 35 − 45 %
НДС 12 − 18 %
Превышение этого уровня снижает деловую активность, что ведет к сокращению налоговой базы и "уходу" от налогов.
Обоснованием снижения налоговой ставки
до определенного уровня служит кривая Лаффера.
|
| Кривая Лаффера
| показывает зависимость доходов госбюджета от динамики налоговой ставки
| | Снижение налогов в долгом периоде обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости,
а значит, и доходов. В результате увеличатся налоговые поступления, уменьшится бюджетный дефицит и снизится инфляция.
|
| 1. При t = 0 и t = 100%
налоговых поступлений нет: T = 0
2. При t0 TA − max
3. При t1 и t2 величина налоговых поступлений одинакова
|
1. Cложности в определении уровня налоговой ставки относительно точки
максимальных налоговых поступлений:
при движении от B к A снижение t увеличит налоговые платежи;
при переходе от B к C сумма налогов не изменится;
дальнейшее снижение t после C уменьшит налоговые поступления.
2. Снижение налогов прежде всего направлено на стимулирование AS.
Однако вполне возможно, что отреагирует и AD, но степень воздействия этой меры на
AD и AS неизвестна: ↓ t → ↑ AD > AS → ↑ π
 сразу
3. Манипулирование налоговыми ставками требует большой осторожности, так как
"недобор" налогов затрудняет проведение социальной политики, а частое их изменение
создает атмосферу неопределенности.
|
Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...
|
Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...
|
Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...
|
Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...
|
|
Краткая психологическая характеристика возрастных периодов.Первый критический период развития ребенка — период новорожденности Психоаналитики говорят, что это первая травма, которую переживает ребенок, и она настолько сильна, что вся последующая жизнь проходит под знаком этой травмы...
РЕВМАТИЧЕСКИЕ БОЛЕЗНИ Ревматические болезни(или диффузные болезни соединительно ткани(ДБСТ))— это группа заболеваний, характеризующихся первичным системным поражением соединительной ткани в связи с нарушением иммунного гомеостаза...
Решение Постоянные издержки (FC) не зависят от изменения объёма производства, существуют постоянно...
|
|
Тактические действия нарядов полиции по предупреждению и пресечению групповых нарушений общественного порядка и массовых беспорядков В целях предупреждения разрастания групповых нарушений общественного порядка (далееГНОП) в массовые беспорядки подразделения (наряды) полиции осуществляют следующие мероприятия...
Механизм действия гормонов а) Цитозольный механизм действия гормонов. По цитозольному механизму действуют гормоны 1 группы...
Алгоритм выполнения манипуляции Приемы наружного акушерского исследования. Приемы Леопольда – Левицкого. Цель...
|
|
