Таблиц 7.6

Расчет эффективности использования трудовых ресурсов и расходов на оплату труда

Показатели	Текущий год	Предшествующий год
1. Товарооборот в фактических ценах, тыс.руб.
2. Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс.руб.
3. Средства направляемые на потребление, тыс.руб.
В том числе	:
Расходы на оплату труда в составе издержек обращения
Социальные выплаты и поощрения
4. Среднесписочная численность работников, чел.
5. Выработка на одного работника:
в фактических ценах
в сопоставимых ценах
6. Расходы на оплату труда в расчете на одного работника, тыс.руб.
7. Средства на потребление в расчете на одного работника
8. Коэффициент соотношения темпов прироста выработки и расходов на оплату труда одного работника при выработке:
в фактических ценах
в сопоставимых ценах
9. Коэффициент соотношения темпов прироста выработки и средств на потребление на одного работника при выработке:
в фактических ценах
в сопоставимых ценах
10. Розничный товарооборот (тыс.руб.):
за 1 руб. заработной платы
за 1 руб. средств на потребление
11. Чистая прибыль (тыс.руб.)
за 1 руб. заработной платы
за 1 руб. средств на потребление
12. Коэффициент прибыльности труда одного работника

Критериями оценки эффективности использования трудовых ресурсов является рост трудовых доходов работников, с одной стороны, и рост прибыльности их труда для предприятия, с другой. Доходность труда в торговле имеет важное социальное значение, так как продажа товаров должна не только приносить прибыль, но и способствовать повышению качества услуг, оказываемых в торговле. В некоторых случаях для расширения ассортимента и привлечения покупателей торговые предприятия идут на продажу низкорентабельных и даже убыточных товаров. Но в целом реализация товаров должна быть прибыльной. Оценка прибыльности труда работников может быть выражена коэффициентом, рассчитываемым по формуле:

К_пт = DЧП / DФП,

где К_пт - коэффициент прибыльности труда работника;

DЧП - прирост чистой прибыли на одного работника за определенный период времени, тыс. руб.;

DФП - прирост фонда потребления на одного работника за определенный период времени, тыс. руб.

Прибыльность труда можно рассчитать не только в целом по предприятию, но и по отдельным секциям и даже по рабочим местам.

Планирование численности и заработной платы работников

Все показатели по труду и заработной плате тесно взаимосвязаны между собой. При их планировании нужно предусмотреть рациональное использование трудовых ресурсов, расходов на оплату затрат на социальные нужды. Все показатели целесообразно увязывать с ростом доходов предприятия и улучшением качества обслуживания покупателей.

Расчет плановой численности работников производится с учетом режима работы предприятия. При этом учитываются коэффициенты увеличения численности, необходимой для замены временно отсутствующих работников (отпуск, болезнь). При планировании численности продавцов, кассиров, контролеров-кассиров определяют явочную и среднесписочную численность. При расчете численности этих работников используется показатель условного рабочего места. При его определении могут быть взяты показатели средней площади одного условного рабочего места (в продовольственной торговле – 20 м², в непродовольственной – 21,5 м²). В явочную численность входят работники, которые ежедневно должны быть на работе в течение рабочего времени с учетом времени, затрачиваемого на подготовительно-заключительные операции. Расчет явочной численности производится по формуле:

Ч_я = [Р_м × (Т_р / Т_пз)] / Т_м,

где Ч_я - явочная численность работников, чел.;

Р_м - условное количество рабочих мест, ед.;

Т_р - время работы магазина в неделю, ч.;

Т_пз - время заключительно-подготовительных операций, ч.;

Т_м - плановая продолжительность рабочей недели одного работника, ч.

Для расчета среднесписочной численности используется формула:

Ч_сс = Ч_я × Т_нф / Т_пф,

где Ч_сс - списочная численность работников, чел.;

Ч_я - явочная численность работников, чел.;

Т_нф - полное число рабочих дней на одного работника в год (номинальный фонд);

Т_пф - плановый полезный фонд рабочего времени на одного работника в год.

Рассчитанная среднесписочная численность продавцов может быть уменьшена с учетом того, что часть их работы может выполняться заведующими отделами, их заместителями. Численность работников мелкорозничной сети определяется с учетом режима их работы. Но при этом следует иметь в виду, что при определении численности продавцов и кассиров целесообразно учитывать и такие факторы, как интенсивность покупательских потоков, спрос населения, его сезонность, а также применение современных технологий продажи товаров.

На основе расчета плановой численности работников составляется штатное расписание и производится расчет фонда заработной платы. Штатное расписание представляет перечень всех должностей с указанием количества работников и предусмотренных ставок и окладов (при тарифной системе оплаты труда) либо коэффициентов возрастания заработной платы (при бестарифной системе оплаты труда).

Планирование фонда заработной платы производится в следующей последовательности.

1. На основе штатного расписания определяется годовой фонд заработной платы по ставкам и окладам для всех работников предприятия.

2. Определяется возможная сумма премий с учетом предусмотренных на предприятии условий премирования.

3. Исключаются выплаты по болезни, которые производятся за счет отчислений в фонд социального страхования (отчисления в этот фонд уменьшаются на сумму оплаты больничных листков).

4. Предусматриваются некоторые суммы выплат для совместителей, работников по договорам подряда, т.е. для работников несписочного состава.

Таким образом, общая сумма фонда заработной платы торгового предприятия составит:

ФЗП = стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4.

При планировании фонда заработной платы необходимо предусматривать различного рода доплаты (за работы в выходные и праздничные дни, за работу в ночное время, за сверхурочные работы). Необходимо также включать в состав фонда заработной платы вознаграждения по итогам работы за год, материальную помощь работникам, выплаты на питание, жилье, транспорт. При этом следует иметь в виду, что данные доплаты и единовременные выплаты могут производиться либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (за счет фонда потребления), либо из фонда заработной платы, т.е. издержек обращения.

Кроме метода прямого счета при планировании фонда заработной платы могут быть использованы: нормативный, экономико-статистический методы и метод экономико-математического моделирования.

Нормативный метод планирования фонда заработной платы основан на соотношении темпов прироста объема товарооборота и фонда заработной платы (производительность труда и средней заработной платы одного работника). Принято считать (т.е. установлен норматив), что при увеличении объема товарооборота на 1% (в сопоставимых ценах) фонд заработной платы увеличивается на 0,8%, а при уменьшении товарооборота на 1% фонд заработной платы уменьшается на 1,2%. Так, например, если в будущем году по сравнению с текущим объем товарооборота (в сопоставимых ценах) торгового предприятия увеличится на 1,6%, то фонд заработной платы возрастет на 1,28%.

К экономико-статистическим методам планирования фонда заработной платы относятся:

1) расчет фонда заработной платы на основе фактического уровня фонда заработной платы в % к товарообороту за ряд предшествующих лет;

2) расчет фонда заработной платы на основе плановой численности работников торгового предприятия на будущий год и фактической средней заработной платы одного работника за текущий год:

ФЗП_п = З_ф × Ч_п × I_зп,

где ФЗП_п - плановый фонд заработной платы работников торгового предприятия на будущий год, руб.;

Ч_п - плановая среднесписочная численность работников на будущий год;

З_ф - фактическая заработная плата одного работника за текущий год;

I_зп - предполагаемый индекс средней заработной платы одного работника в будущем году по сравнению с текущим годом.

Метод экономико-математического моделирования предполагает использование при расчете фонда заработной платы на будущий год различных экономико-математических моделей. Основными являются следующие модели:

у = а + bx₁,

где у – фонд заработной платы торгового предприятия, руб.;

х₁ - объем товарооборота торгового предприятия, руб.;

а и b - параметры модели.

у = а + bx₂.

где у - фонд заработной платы торгового предприятия, руб.;

х₂ - производительность труда i-го работника, руб.;

а и b - параметры модели.

Достоинством экономико-статистических методов и метода экономико-математического моделирования фонда заработной платы является наличие информационной базы; недостатками - приблизительность расчетов и перенос негативных тенденций изменения показателей (если это имело место) на будущий год.

Рассчитанный одним из методов плановый фонд заработной платы на будущий год необходимо увязать с основными показателями хозяйственной деятельности торгового предприятия (прибылью, товарооборотом, доходами, издержками обращения) и в случае необходимости внести соответствующие коррективы.

Многовариантные расчеты дают возможность экономисту выбрать наиболее оптимальный вариант плана.