Операции с денежными средствами на депозитах юридических лиц

 

Депозиты юридических лиц представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенных в банк от имени юридического лица, за использование которых банк начисляет определенный процент.

Данные операции регламентируются следующими нормативными актами:

- ГК РФ;

- Положением ЦБР N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных

организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

- Инструкцией ЦБР N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)";

- Положением ЦБР N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"; и другими законодательными актами ЦБ РФ, а так же внутрибанковскими положениями.

Привлечение денежных средств (депозитов) в банк осуществляется как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.

Банком оформляются депозитные договора в зависимости от предусмотренных сроков по выплате причитающихся к уплате процентов за пользование депозитами:

- депозиты с ежемесячной уплатой процентов;

- депозиты с уплатой процентов в конце срока.

Отражение в учете операций, связанных с привлечением денежных средств (кроме операций по зачислению вкладчиком сумм депозитов на счета по учету депозитов юридических лиц), происходит на основании распоряжений кредитного отдела, подписанных руководителем банка и уполномоченными лицами.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. В случаях, когда ранее установленные сроки изменены (пролонгация), новые сроки исчисляются путем прибавления дней пролонгации к ранее установленным срокам. При этом может возникнуть необходимость изменения номера балансового счета второго порядка.

Аналитический учет осуществляется в разрезе вкладчиков по каждому депозитному договору.

Начисление процентов по депозитам и отнесение их на расходы осуществляется - по методу «начисления».

Расходы по уплате процентов отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Начисление процентов по депозитам осуществляется ежедневно, без отражения в балансе по входящим остаткам на счетах по учету депозитов, при этом проценты, приходящиеся на нерабочие дни в течение месяца, начисляются в первый рабочий день после нерабочих дней.

Проценты по депозитам подлежат отнесению на расходы в балансе ежемесячно в последний рабочий день месяца, а так же на дату выплаты, предусмотренную условиями депозитного договора для их уплаты.

В последний рабочий день месяца относятся на расходы все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

Начисление процентов осуществляется на основании распоряжений соответствующего структурного подразделения банка, подписанного уполномоченным должностным лицом.

Аналитический учет по счету 47426 «Обязательства по уплате процентов» ведется в разрезе каждого договора.

Если договором предусмотрена ежемесячная уплата процентов и дата, на которую должны быть уплачены проценты, приходится на нерабочий день в течение месяца, то уплата осуществляется в первый рабочий день после нерабочих дней.

Зачисление денежных средств на депозитные счета осуществляется на основании платежных поручений вкладчиков с проводкой:

Д-т расчетные, текущие, корреспондентские счета (если вкладчики - юридические лица обслуживаются в других банках)

К-т 410-422 «Депозиты юридических лиц» на сумму депозита.

Возврат денежных средств вкладчику осуществляется на основании мемориального ордера либо платежного поручения (если вкладчики - юридические лица обслуживаются в других банках) с проводкой:

Д-т 410-422 «Депозиты юридических лиц»

К-т расчетные, текущие, корреспондентские счета (если вкладчики - юридические лица обслуживаются в других банках) на сумму депозита.

Если по каким-либо причинам обязательства по полученным от клиентов - юридических лиц депозитам не исполнены в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре на основании мемориального ордера осуществляется проводка:

Д-т 410-422 «Депозиты юридических лиц»

К-т 47601 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов - юридических лиц" на неисполненную сумму депозита.

Аналитический учет по счету 47601 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов – юридических лиц" ведется в разрезе каждого договора.

 

 

Бухгалтерский учет начисленных к выплате процентов:

В последний рабочий день месяца по всем депозитам осуществляются проводки на сумму начисленных процентов с 1-го числа месяца по последний календарный день месяца, или на сумму начисленных процентов со дня, следующего за днем в который осуществлялась фактическая ежемесячная уплата процентов по последний календарный день месяца

Дт счета № 70606 «Расходы» по соответствующим символам

К-т счета № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

на сумму начисленных процентов.

В случае если, проценты подлежат уплате ежемесячно (ежемесячная дата уплаты процентов устанавливается соответствующим договором по согласованию с вкладчиком), либо наступил окончательный срок погашения процентов, то в день уплаты процентов отражается сумма процентов, начисленная с 1-го числа месяца по день фактической уплаты, проводкой:

Дт счета № 70606 «Расходы» по соответствующим символам

К-т счета № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов".

Фактическая уплатапроцентов по депозитам юридических лиц осуществляется на общую сумму начисленных процентов.

Уплата начисленных процентов отражается следующей проводкой:

Д-т счета № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

К-т расчетные, текущие, корреспондентские счета (если вкладчики - юридические лица обслуживаются в других банках) на сумму подлежащих уплате процентов.

Если проценты перечислены, по каким-либо причинам в меньшей сумме, то недостающая разница должна быть учтена на счетах по учету просроченных процентов.

Д-т счета № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

К-т счета № 47606 "По процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам юридических лиц" на недостающую сумму процентов.

Если проценты перечислены в большей сумме, чем причитается к уплате, то порядок учета определяется тем фактом, относятся ли они к будущему периоду (временному интервалу) или нет. В качестве временного интервала настоящей учетной политикой установлен месяц, поэтому в дату уплаты суммы, приходящиеся на текущий месяц, относятся на расходы, а суммы, относящиеся к текущему году, но приходящиеся на следующие временные интервалы (месяца) или к следующему году, учитываются на счетах по учету расходов будущих периодов.

Если они относятся к следующему временному интервалу, то в этой сумме уплаченные проценты надлежит учитывать на счете по учету расходов будущих периодов № 61401.

Д-т счета № 61401 «Расходы будущих периодов»

К-т № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

на сумму излишне уплаченных процентов.

В дальнейшем, проценты, перечисленные авансом, списываются на расходы, пропорционально временному интервалу в последний рабочий день месяца:

Дт счета № 70606 «Расходы» по соответствующим символам

К-т счета № 61401 «Расходы будущих периодов»

на сумму подлежащих к уплате процентов.