Учет операций с ценными бумагами на внебиржевом рынке.
Если дата заключения договора не совпадает с датой оплаты и передачи ценных бумаг, то используется глава «Г» бухгалтерского баланса. При покупке ценных бумаг (постановка на внебаланс): Дт 932, 935 «Требования по поставке ценных бумаг» Кт 960, 963 «Обязательства по поставке денежных средств» Продажа ценных бумаг (постановка на внебаланс): Дт 930, 933 «Требования по поставке денежных средств» Кт 962, 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг» Требования и обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования и обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к рублю, а не имеющих рыночных котировок – только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю. Переоценка при изменении рыночной стоимости по ценным бумагам (сумма купона в расчет не входит): - изменения требований по поставке ценных бумаг при росте стоимости: Дт 932, 935 «Требования по поставке ценных бумаг» Кт 97001 «Положительные нереализованные курсовые разницы по переоценки ценных бумаг»; - изменения требований по поставке ценных бумаг при падении стоимости: Дт 94001 «Отрицательные нереализованные курсовые разницы по переоценки ценных бумаг» Кт 932, 935 «Требования по поставке ценных бумаг»; - изменения обязательств по поставке ценных бумаг при падении стоимости: Дт 962, 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт 97001 «Положительные нереализованные курсовые разницы по переоценки ценных бумаг»; - изменения обязательств по поставке ценных бумаг при росте стоимости: Дт 94001 «Отрицательные нереализованные курсовые разницы по переоценки ценных бумаг» Кт 962, 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг» Переоценка при изменении курса валюты по отношению к национальной валюте: - изменения требований по поставке ценных бумаг и ценных бумаг при росте курса (положительная разница от валютной переоценки требований по ценным бумагам и денежным средствам): Дт 930, 932, 933, 935 «Требования по поставке ценных бумаг и денежных средств» Кт 96801 «Положительные нереализованные курсовые разницы по переоценки иностранной валюты»; - изменения требований по поставке ценных бумаг и ценных бумаг при падении курса (отрицательная разница от валютной переоценки требований по ценным бумагам и денежным средствам): Дт 93801 «Отрицательные нереализованные курсовые разницы по переоценки иностранной валюты» Кт 930, 932, 933, 935 «Требования по поставке ценных бумаг и денежных средств»; - изменение обязательств по поставке ценных бумаг и денежных средств (положительная разница от валютной переоценки обязательств по ценным бумагам и денежным средствам): Дт 960, 962, 963, 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг и денежных средств» Кт 96801 «Положительные нереализованные курсовые разницы по переоценки иностранной валюты»; - изменение обязательств по поставке ценных бумаг и денежных средств (отрицательная разница от валютной переоценки обязательств по ценным бумагам и денежным средствам): Дт 93801 «Отрицательные нереализованные курсовые разницы по переоценки иностранной валюты» Дт 960, 962, 963, 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг и денежных средств» Закрытие счетов переоценки: - списание положительных разниц от переоценки требований и обязательства по ценным бумагам: Дт 97001 «Положительные нереализованные курсовые разницы по переоценки ценных бумаг» Кт 932, 935, 962, 965; - списание отрицательных разниц от переоценки требований и обязательства по ценным бумагам: Дт 932, 935, 962, 965 Кт 94001 «Отрицательные нереализованные курсовые разницы по переоценки ценных бумаг»; - списание положительных разниц от валютной переоценки требований и обязательств по ценным бумагам и денежным средствам: Дт 96801 «Положительные нереализованные курсовые разницы по переоценки иностранной валюты» Кт 930, 932, 933, 935, 960, 962, 963, 965; - списание отрицательных разниц от валютной переоценки требований и обязательств по ценным бумагам и денежным средствам: Дт 930, 932, 933, 935, 960, 962, 963, 965 Кт 93801 «Отрицательные нереализованные курсовые разницы по переоценки иностранной валюты» При наступлении ближайшей даты исполнения обязательств по договору учет переносится с внебалансовых счетов главы «Г» на балансовые счета 47407/47408. Дт 960, 963 «Обязательства по поставке денежных средств» Кт 932, 935 «Требования по поставке ценных бумаг» Или Дт 962, 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг» Кт 930, 933 «Требования по поставке денежных средств» Перенос на балансовый учет: Дт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» Кт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» При проведении зачета по взаимным однородным требованиям по купле-продаже ценных бумаг используются балансовые счета 47422 810 8000000000 81 47423 810 1000000000 81
|
