Ежедневно следить за остатком, выведенным в конце рабочего дня в Кассовой книге

Как уже было сказано в предыдущем пункте остаток кассы на конец дня, выведенный в Кассовой книге не должен быть выше суммы, установленной ИП как Лимит остатка кассы.

Если в какой то день сумма остатка кассы оказалась выше лимита, то сверхлимитные наличные денежные средства должны быть обязательно сданы банк.

Значит ли это, что все индивидуальные предприниматели, не имеющие расчетных счетов в банке, обязаны в соответствии Положением 373-П этот счет открыть?

Нет, не значит. Действующее законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей иметь расчетный счет в банке. ИП обязан открыть расчетный счет в банке, только, если он планирует рассчитываться с поставщиками в суммах, превышающих 100000 рублей в рамках одного договора (Указание Банка России 1843-У).

Положение 373-П лишь обязывает ИП сдавать в банк сверхлимитную выручку. Соответственно, чтобы выполнить данное требование Положения, в день, когда в Кассовой книге «вырисовывается» сверхлимитный остаток, индивидуальный предприниматель просто может выписать себе расходный ордер на сумму превышения с основанием «Выдача средств предпринимателю на личные нужды» или «Выдача средств на оплату товара» и т.д. Таким образом, получается: нет превышения лимита – нет необходимости сдавать на счет сверхлимитный остаток.

Причем, расходный кассовый ордер, по усмотрению индивидуального предпринимателя, может быть выписан в данном случае, и на сумму больше, чем сверхлимитный остаток. Можно забирать из кассы расходным ордером полностью всю сумму, можно делать так ежедневно, можно периодически. Но если на следующий день предстоят расходы наличными деньгами из кассы, то имеет смысл оставлять на остатке необходимую на утро сумму, главное, чтобы она не превышала установленный лимит.

Условный пример 1

ИП Ромашкин Р.А. Лимит остатка кассы установлен в сумме 20000 рублей.

Остаток кассы на утро 15 февраля 20ХХ года согласно Кассовой книге – 0 рублей.

15 февраля 20ХХ года прошли следующие операции с наличными денежными средствами:

1. ИП Ромашкин Р.А. оплатил за счет своих личных средств электроэнергию и водоснабжение своего магазина в сумме 5000 рублей:

a) Приходный кассовый ордер «Пополнение кассы ИП для текущей деятельности» на 5000 рублей.

Расходный кассовый ордер «Выдача средств на оплату услуг» на 5000 рублей.

2. За день продано: Плюшевый мишка за 5000 рублей; Кубики за 1000 рублей; Кукла «Маша» за 3000 рублей; Паровозик за 2000 рублей; Робот за 3000 рублей. Итого продано за день товара на сумму 14000 рублей.

c) Приходный ордер в конце рабочего дня на общую сумму выручки 14000 рублей.

3. Записи в Кассовой книге за 15 февраля 20ХХ года:

Приход 19000 рублей

Расход – 5000 рублей

Остаток кассы на конец дня и на утро 16 февраля 20ХХ года - 14000 рублей

Сумма данного остатка меньше установленного лимита, нарушения нет.

16 февраля 20ХХ года прошли следующие операции с наличными денежными средствами:

1. ИП Ромашкин Р.А. взял 10000 рублей из кассы на закупку плюшевых заек, но закупил плюшевых заек на 8000 рублей:

а) Расходный ордер на сумму 10000 рублей «Выдача средств ИП на оплату товара»;

b) Приходный ордер на сумму 2000 рублей «Возврат неиспользованных средств», Авансовый отчет.

2. За день реализовано: Набор пупсов за 4000 рублей; Плюшевый мишка за 5000 рублей, Слоник «Ваня» за 10000 рублей. Итого за день продано товара на сумму 19000 рублей.

с) Приходный кассовый ордер на общую сумму выручки 19000 рублей.

3. Записи в Кассовой книге за 16 февраля 20ХХ года:

Остаток кассы на утро 16 февраля 20ХХ года был– 14000 рублей

Приход 21000 рублей

Расход – 10000 рублей

Остаток кассы на конец дня и на утро 17 февраля – 25000 рублей.

Остаток кассы на конец дня получается больше, чем установленный лимит на 5000 рублей. Образование данного сверхлимитного остатка – караемое нарушение кассовой дисциплины, поэтому ИП Ромашкин Р.А., не имеющий расчетного счета в банке, предпринял нижеследующие меры.

Поскольку на утро следующего рабочего дня ИП Ромашкин Р.А. запланировал закупку деревянных лошадок на сумму 10000 рублей, то, выписывается расходный кассовый ордер на сумму 15000 рублей (25000 – 10000) «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

Таким образом, в кассовую книгу дописывается вышеуказанный расходный ордер на сумму 15000 рублей и выводится остаток кассы на конец дня в сумме 10000 рублей (необходимая сумма для закупок следующего дня). Получившийся остаток кассы в пределах установленного лимита, нарушений нет.

Условный пример 2

ИП Бабочкин Н.А. имеет выручку от реализации своих услуг, зачисляемую на расчетный счета банке только в безналичном порядке, но один раз в неделю получает со своего расчетного счета наличные денежные средства. Лимит остатка кассы ИП Бабочкин не устанавливал, таким образом, автоматически он равен 0.

20 января 20ХХ года ИП Бабочкин Н.А. получил со своего расчетного счета 30000 рублей.

1) Приходный ордер на сумму 30000 рублей «Приход с расчетного счета в банке».

2) Расходный ордер на сумму 30000 рублей «Выдача средств предпринимателю на личные нужды».

3) Записи в Кассовой книге:

Приход 30000 рублей Расход 30000 рублей Остаток на конец дня 0.

Нарушения лимита нет.

ИП Бабочкину Н.А. можно порекомендовать оформить банковскую карту физического лица и перечислять денежные средства с расчетного счета 40802 на карточку. В таком случае отпадет необходимость оформлять кассовые документы.