Аналіз виробничо-господарської діяльності

Основним видом діяльності підприємства є виробництво м’ясної продукції. Виробництво здійснюється на території міста. Вся продукція реалізовується як через мережу фірмових магазинів так і через магазин області.

Проведемо аналіз основних фінансово-господарських показників діяльності підприємства за 2005-2006 рок. Дані аналізу наведено в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2. «Аналіз основних фінансово-економічних показників»

(тис. грн.)

Показник	Роки	Абсолютне відхилення,	Динаміка
		Тис. грн.	%
Обсяг реалізації продукції	103826,50	158840,60	55014,10	52,99
Собівартість реалізації продукції	84365,80	127834,60	43468,80	51,52
Середньорічна вартість основних засобів	8073,20	9647,10	1573,90	19,50
Фондовіддача	12,86	16,47	3,60	28,03
Середньорічна вартість оборотних засобів	46380,40	49757,40	3377,00	7,28
Середньоспискова чисельність працюючих	52,00	52,00	0,00	1,29
Продуктивність праці	41,50	53,50	12,00	28,92
Адміністративні витрати	937,80	2843,80	1906,00	203,24
Частка адміністративних витрат в собівартості продукції	1,11	2,22	1,11	100,13
Витрати на збут	412,90	847,40	434,50	105,23
Частка витрат на збут в собівартості продукції	0,49	0,66	0,17	35,44
Валовий прибуток	2156,40	4532,60	2376,20	110,19
Чистий прибуток	59,40	29,00	-30,40	-51,18

 

З таблиці 2.2. видно, що підприємство збільшило обсяги реалізації продукції в порівнянні з 2005 роком на 55014,10 тис. грн. (53%). Але собівартість продукції так само зросла на 43468,80 тис. грн. (51,5%). Це вплинуло на прибуток, який зменшився на 30,4 тис. грн. (51,18%).

Наступним важливим етапом аналізу підприємства є оцінка його майнового стану. Показники майнового стану дають змогу характеризувати виробничий потенціал підприємства. Розрахуємо такі основні показники: коефіцієнт зносу, коефіцієнт оновлення основних засобів, коефіцієнт вибуття основних засобів тощо (таблиця 2.3).

Частка основних засобів у загальній сумі активів займала за роками 44,5; 51,2 та 39,4 % відповідно. Значне зростання питомої ваги основних засобів на кінець 2-го року пояснюється введенням нових виробничих потужностей при незначному зростанні обсягів господарювання.

Таблиця 2.3 - Оцінка майнового стану підприємства

 

Показники	Од. виміру	На кінець 2005-го року	На кінець 2006-го року	Відхилення
				тис. грн	%
Величина основних засобів	тис. грн	8073,20	9647,10	1573,90	19,50
Частка основних засобів в активі	%	15,45	17,14	1,69	10,97
Знос основних засобів	тис. грн	2968,20	3598,10	629,90	21,22
Коефіцієнт зносу основних засобів	%	0,37	0,37	0,00	0,00
Коефіцієнт оновлення основних засобів	%	0,194	0,19	0,00	-2,06
Коефіцієнт вибуття основних засобів	%	0,10	0,20	0,10	100,00

На кінець 2006-го року, зважаючи на введення в дію нових основних засобів, їх частка збільшилась за рахунок нарощування обсягів господарювання. Коефіцієнт зносу основних засобів за роками зростає, оскільки за останні роки підприємство придбало досить мало нових основних засобів, про що свідчить коефіцієнт оновлення основних засобів. Отже, бачимо, що при значному зростанні обсягів господарювання величина основних засобів збільшилась на 19,5 %, коефіцієнт оновлення основних засобів на кінець 2006-го року є досить не значним.

Структура собівартості продукції в 2005 - 2006рр. змінилася.

Аналіз зміни елементів операційних витрат наведено в таблиці 2.4.

Таблиця 2. 4-Аналіз елементів операційних витрат

 

 

 

 

Показник	2005 рік	2006 рік	Відхилення
тис. грн	%
Матеріальні затрати	115091,60	128019,5	12927,90	11,23
Витрати на оплату праці	2372,90	2149,6	-223,30	-9,41
Відрахування на соціальні заходи	967,80	811,40	128019,50	-16,16
Амортизація	550,30	632,00	2149,60	14,85
Інші операційні витрати	138,40	1,20	-137,20	-99,13
Разом	119121,00	131613,70	12492,70	10,49

Як видно з таблиці, матеріальні витрати збільшились на 12927,9 тис. грн, або 11,23 %. Зростання собівартості зумовлене, передусім, зростанням матеріальних витрат.

Фінансова стійкість - це спроможність підприємства здійснювати свою діяльність стабільно завдяки фінансовому забезпеченню власними оборотними коштами, а також: залученими. Аналіз показників фінансової стійкості здійснюється за допомогою таких показників:

1) коефіцієнт незалежності;

2) питома вага залучених коштів у вартості майна підприємства;

3) питома вага власних і довгострокових позичкових коштів у вартості майна
підприємства;

4) питома вага дебіторської заборгованості у вартості майна підприємства.
Розрахуємо зазначені показники і результати розрахунків занесемо в таблицю 2.5.

 

 

Таблиця 2.5 - Аналіз показників фінансової стійкості

 

Показник	2005 рік	2006 рік	Відхилення абсолютне	Динаміка, %
Власні кошти, тис. грн	28,80	360,80	332,00	1152,78
Сума заборгованості, тис. грн	49198,30	53184,00	3985,70	8,10
Дебіторська заборгованість, тис. грн	44070,30	46798,00	2727,70	6,19
Довгострокові позичкові кошти, тис. грн	0,00	0,00	0,00	0,00
Вартість майна, тис. грн	52261,80	56276,80	4015,00	7,68
Коефіцієнт незалежності	0,90	0,89	-0,01	-1,08
Питома вага залучених коштів, %	94,14	94,50	0,37	0,39
Співвідношення залучених і власних коштів	1,12	1,13	0,01	1,09
Питома вага дебіторської заборгованості у вартості майна підприємства, %	84,33	83,16	-1,17	-1,39

Бачимо, що коефіцієнт незалежності в 2006 році зменшився на 0,01, або 1,08 %, тобто залежність підприємства від кредиторів та дебіторів зросла. Це пояснюється тим, що сума власних коштів зросла на 1152,78%, а сума заборгованості зросла – на 8,1 %. Тенденція зміни розглянутого показника є негативною, оскільки свідчить про зниження фінансової стійкості підприємства.

Негативними є і тенденції збільшення питомої ваги залучених коштів (на 0,39 %), та зменшення питомої ваги дебіторської заборгованості у вартості майна підприємства, що пов'язані зі збільшенням кредиторської заборгованостей.

Бачимо, що фінансова стійкість підприємства зменшилась в 2004 році. Платоспроможність підприємства - це можливість у практичний ситуації, що склалася, погасити свої зобов'язання перед кредиторами. Аналіз платоспроможності здійснюється за допомогою таких показників:

Таблиця 2.6 - Аналіз показників платоспроможності

 

Показник	2005 рік	2006 рік	Відхилення, абсолютне	Динаміка, %
Грошові кошти, тис. грн	28,80	360,80	332,00	1152,78
Продовження таблиці 2.6
Короткострокові фінансові вкладення, тис. грн			0,00	0,00
Дебіторська заборгованість, тис. грн	45008,30	46813,20	1804,90	4,01
Запаси і затрати, тис. грн	1343,3	2328,6	985,30
Сума заборгованості, тис. грн	49198,30	53184,00	3985,70	8,10
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,013	0,018	0,005
Проміжний коефіцієнт покриття	0,44	0,43	-0,01

З таблиці 2. бачимо, що платоспроможність підприємства зросла. Коефіцієнт абсолютної ліквідності знаходиться за оптимальними межами. Стабільність значення коефіцієнта покриття є оптимальною тенденцією його зміни. Значення загального коефіцієнта зовсім не відповідає оптимальним значенням (1—3).

Кінцевим етапом проведення фінансового аналізу підприємства є аналіз його рентабельності, який дозволяє визначити ефективність вкладення коштів у підприємство та раціональність їх використання. Показники рентабельності ВАТ та їх величина наведені в таблиці 2.7.

Таблиця 2.7 - Рентабельність підприємства, %

 

Показник	2005 рік	2006 рік	Відхилення
Рентабельність активів	8,67	3,83	-4,84
Рентабельність власного капіталу	148,04	69,77	-78,27
Рентабельність діяльності	3,44	1,81	-1,63
Рентабельність продукції	2,85	2,08	-0,78

 

За досліджуваний період підприємство отримувало прибуток. Однак зниження значення показників рентабельності підприємства свідчить про невисокий рівень ефективності вкладення коштів у підприємство та нераціональність їх використання. Наприклад показник рентабельності власного капіталу значно зменшився. Це пов’язано із значним зростанням вартості власного капіталу порівняно з продажем продукції. Однією з причин може бути перевипуск продукції, що є наслідком недосконалого планування та дослідження ринків збуту.