Пример расчета затрат на замещение работника

Элемент затрат	Стоимость, допущения	Затраты (руб.)
З/пл 5000 руб. 1 час = 30р.	З/пл 10000 руб. 1 час = 60р.	З/пл 20000 руб. 1 час = 120р.	З/пл 30000 руб. 1 час = 180р.
Увольнение
Снижение производительности труда в период, предшествующий увольнению	4 –дневное отсутствие
5% -ное снижение производительности в продолжение 3-х месяцев
Время, потерянное при обсуждении увольнения	3 часа времени уволившегося, 3 часа других – в ср.90 р/час
Время на собеседование с уволившимся	30 мин – руководитель отдела (60р/час)
30 мин – специалист службы персонала (40р/час)
1 час уволившегося
Документальное оформление увольнения	3 часа уволившегося (подписание обходного листа)
1 час – специалисты (в среднем – 50р/час)
1 час – инспектор ОК (40р/час)
Снижение трудовой морали	5% -ное снижение производительности 9 человек в продолжение недели (в ср. 50р/час)
	ИТОГО
Найм нового работника
Подача объявление в СМИ	1 раз в газете
1 раз на телевидении
Поиск через кадровое агентство	1 месячный оклад сотрудника
Собеседования	5 часов – менеджер по подбору (40 р/час)
2 часа – руководитель отдела (60р/час)
Тестирование	3 часа (тестирование и обработка результатов) – специалист службы персонала (40р/час)
Оформление документов при приеме на работу	В среднем – 3 часа для всех специалистов (40р/час)
	ИТОГО
Адаптация нового работника
Обучение на рабочем месте руководителем	20 мин в день, 60 дней, руководитель отдела (60р/час)
Дополнительная нагрузка сослуживцам	30 мин в день, 60 дней, сотрудник (40р/час)
Снижение производительности труда	В среднем на уровне 50 % от нормативной в течение 2 мес.
	ИТОГО
	ВСЕГО

Оценка затрат на персонал с точки зрения его ценности для организации производится по двум группам затрат: первоначальные и восстановительные. Первоначальные затраты (издержки приобретения) включают затраты на поиск, приобретение и предварительное обучение работников. Конкретный состав затрат зависит от целей оценки и доступности данных.

Затраты найма и отбора - это все затраты, отнесенные на одного успешного (т. е. принятого в организацию) кандидата; затраты на предоставление рабочего места - затраты на подготовку и организацию рабочего места для нового сотрудника; издержки ориентации и формальной подготовки - затраты на процедуры, проводимые до выхода на работу, в отличие от обучения на рабочем месте.

К косвенным затратам подготовки относятся альтернативная стоимость времени инструктора и/или руководителя, низкая по сравнению с нормой производительность самого новичка в начале работы и его коллег, связанных с ним технологически.

Восстановительные затраты (издержки замещения) - это сегодняшние затраты, необходимые для замены работающего сейчас работника на другого, способного выполнять те же функции.

Они включают затраты на приобретение нового специалиста, его обучение (ориентацию) и затраты, связанные с уходом работающего. Затраты ухода могут включать прямые выплаты увольняющемуся работнику и косвенные затраты, связанные с простоем рабочего места во время поиска замены, снижением производительности труда работника с момента принятия решения об увольнении и его коллег.

Оценка затрат на рабочую силу с позиций государства в основном сводится к учету в условном денежном измерении следующих расходов: фонда заработной платы работников народного хозяйства (в том числе и натурой), расходов из общественных фондов потребления на общеобразовательное и политическое развитие, на приобретение и повышение профессиональной квалификации, на выплаты во время болезни, одиноким матерям и другим.

Поскольку в практике отечественных организаций практически отсутствует учет затрат на рабочую силу в расчете на одного работника (за исключением случая, когда работник, обученный за счет средств организации и нарушивший договорные обязательства перед организацией, обязан возместить израсходованные на него средства), при анализе приходится пользоваться усредненными показателями по всему персоналу, например, средние затраты на одного работника, средний стаж его работы.

Аналитические расчеты затрат на персонал на уровне организации сводятся к учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и затрат, финансируемых за счет других источников. При этом выбор источника финансирования имеет для организации большое значение. Включение затрат на персонал в себестоимость выступает гарантом их возвращения после реализации продукции. Финансирование из прибыли нацелено не на решение сиюминутных задач, а на перспективу. Так, финансирование за счет прибыли подготовки и повышения квалификации работников даст возможность увеличить в будущем доход организации от более квалифицированной рабочей силы.

Состав и методы расчета единовременных затрат

Единовременные затраты в сфере промышленного производства и эксплуатации радиотехнических устройств принято делить на две группы: предпроизводственные затраты и капитальные вложения. К предпроизводственным относятся затраты на проведение прикладных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (сметная стоимость), а также затраты на подготовку производства.

Капитальные вложения - это денежное выражение совокупности финансовых, материально-технических и трудовых ресурсов, направленных на создание новых, расширение и техническое перевооружение действующих научно-технических организаций и промышленных предприятий, а также новой техники. Капитальным вложениям присущи все признаки единовременных затрат. Они могут производиться на всех стадиях процесса "наука - техника - производство - потребление".

Капитальные вложения обычно рассчитываются методом прямого счета, т. е. по составляющим их элементам с последующим суммированием полученных результатов:

Книр=Кэд+Коб+Коэ+Кп..к+Кпр;

Кизг=Кэд+Коб+Кто+Кпрф+Кп.к+Кпр+Кохр;

К'=Ктр+Км+Кэд+Кэлк+Кохр; (6.1)

Кпотр=Кп+К'=Ц+Ктр+Км+Кэд+Кэл+Кохр;

Ксопр=Кстр+Ксм+Ккомп.

где Книр - капитальные вложения в сфере научной разработки; Кэд - то же в строительство или реконструкцию НИИ, КБ, производственные здания; Коб -то же, в научное и технологическое оборудование; Ко.э - то же, в опытно-экспериментальную базу НИИ и КБ; Кп.к - то же, в целевую подготовку кадров; Кпр - прочие капитальные вложения;

Кизг - капитальные вложения изготовителя; Кт.о - то же, в технологическую оснастку; Кпр.ф - то же, в прочие виды основных фондов; Кохр - то же, в охрану окружающей среды: К - путствующие капитальные вложения потребителя; Ктр - затраты на доставку технического средства к месту эксплуатации; Км - то же, на установку, монтаж и наладку; Кэл - то же, в другие элементы системы, в составе которой работает техническое средство; Kпоmp - капитальные вложения потребителя; Кп - прямые капитальные вложения потребителя; Ц - оптовая цена технического средства; Ксопр - сопряженные капитальные вложения; Кстр - то же, в развитие местной строительной базы: Kcм - то же, в развитие энергетики, сырьевой базы, водоснабжения; Kкомп - то же, на компенсацию потерь других отраслей.

Расчет отдельных составляющих капитальных вложений ведется на основе соответствующей проектно-сметной и технической документации, действующих прейскурантов, ценников, норм и нормативов. Прочие капитальные вложения на стадии научной разработки и изготовления включают затраты на те элементы основных фондов, которые не выделены отдельно, а также на проведение проектно-изыскательских и других подготовительных работ.

Состав и методы расчета текущих затрат

Текущие затраты имеются на всех стадиях процесса "исследование - производство - эксплуатация". На первой стадии к ним относятся расходы на проведение НИОКР, на стадии промышленного производства расходы на изготовление продукции (ее себестоимость), на стадии потребления - это текущие эксплуатационные издержки (табл. 6.4). В таблице приведены основные составляющие текущих издержек, формулы и последовательность их расчета.

Исходными данными, необходимыми для расчета текущих эксплуатационных издержек при использовании радиотехнических устройств, являются: количество и квалификация обслуживающего персонала нормы обслуживания, часовые тарифные ставки или оклады, действительный годовой фонд времени работы устройства нормы амортизационных отчислений, потребляемая мощность, тарифы на электрическую Обозначения, принятые в формулах: - численность обслуживающего персонала, чел.; - время, затрачиваемое на обслуживание устройства, ч/год: - средняя почасовая заработная плата обслуживающего персонала, руб/ч: - дополнительная заработная плата, %; - отчисления на социальное страхование, %; F6 - балансовая стоимость изделия, руб; - общая норма амортизации, %; - установленная мощность токоприемников изделия, кВт: Тд - действительный фонд времени работы изделия, ч/год; Sэл - тариф на электроэнергию, руб/кВт-ч; - норма расхода вспомогательного материала, кг/год; Ц - оптовая цена единицы вспомогательного материала, руб/кг; - количество текущих ремонтов, ремонтов/ год; - средние затраты на проведение одного текущего ремонта, руб/ремонт; Тн.о - среднее время наработки на отказ, ч/отказ: - средние затраты на устранение одного внезапного отказа, руб/отказ; - косвенные расходы, %.

Внезапные отказы изделий могут возникать из-за ненадежности примененных комплектующих деталей, некачественных схемных решений, нетехнологичности конструкций и низкого качества изготовления. Ненадежность изделий приводит к затратам на поиск и устранение внезапказов, наносит ушерб потребителям этих изделий, обусловленный нарушением процесса работы (например, несвоевременное выполнение и сокращение объема работ вычислительных центров, нарушение радиосвязи и т. п.), и приводит к потере прибыли.

Затраты на проведение одного планового ремонта:

где - стоимость деталей (элементов), заменяемых за один ремонт: - заработная плата ремонтных рабочих, приходящаяся на один ремонт.

Вторая составляющая затрат не учитывается, если ремонт выполняется обслуживающим персоналом, а не специальным.

Стоимость деталей (элементов), заменяемых за один ремонт:

где - оптовая цена элемента, руб/элемент; - действительный фонд времени работы элемента, ч /год; - количество элементов в устройстве; - частота отказов элемента.

Заработная плата ремонтных рабочих, приходящаяся на один ремонт:

,

где - время, затрачиваемое ремонтными рабочими на выполнение одного ремонта (или устранение одного внезапного отказа), ч/ремонт; Sp - средняя часовая ставка ремонтного рабочего, руб/ч.

В основе определения затрат, связанных с устранением внезапных отказов устройства, лежит знание основных показателей надежности. Отношение характеризует среднее число отказов устройства за год. Эта величина зависит от частоты отказов всех элементов, входящих в устройство, и их количества. Затраты на устранение одного внезапного отказа определяются как сумма

().

Как видно из табл. 6.4. амортизационные отчисления рассчитываются двумя способами: первый применяется при равенстве сроков службы базового и нового изделия, второй - при увеличении срока службы нового изделия. Это позволяет исключить отрицательное влияние повышенных затрат, обусловленных ростом показателей надежности и долговечности, на текущие издержки потребителя.

Виды эффективности проектов совершенствования системыи технологии управления персоналом Разработка и внедрение организационных проектов совершенствования системы и технологии управления персоналом требует определенных инвестиций, поэтому при расчете экономической эффективности данных проектов следует пользоваться Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов (вторая редакция – М.: 2000). Данный документ предусматривает три вида эффективности проектов: • коммерческую (финансовую) эффективность, учитывающую финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников; • бюджетную эффективность, oтpaжaющую финансовые последствия осуществления проекта для федерального, регионального или местного бюджета; • народнохозяйственную экономическую эффeктивнocть, учитывающую затраты и результаты, связанные с реализацией проекта, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие стоимостное измерение. Для крупномасштабных (существенно затрагивающих интересы города, региона или всей России) проектов рекомендуется обязательно оценивать народнохозяйственную экономическую эффективность. Коммерческая эффективность проекта определяется соотношением финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности. Коммерческая эффективность может рассчитываться как для проекта в целом, так и для отдельных участников с учетом их вкладов. При этом в качестве эффекта выступает поток реальных денег. В рамках каждого вида деятельности происходит приток Пi(t) и отток Оi(t) денежных средств. Обозначим разность между ними через Фi(t): Фi(t) = Пi(t) – Оi(t), где i – номер вида деятельности (1, 2, 3,...). Потоком peaльных денег Ф(t) называется разность между притоком и оттоком денежных средств от инвестиционной и операционной деятельности в каждом периоде осуществления проекта (на каждом шаге расчета): Ф(t) = [П1(t) – О1(t)] + [П2(t) – О2(t)] = Ф1(t) + Ф2(t). Показатели бюджетной эффективности отражают влияние результатов осуществления прoeктa на доходы и расходы соответствующего (федерального, регионального или местного) бюджета. Основным показателем бюджетной эффективности, используемым для обоснования предусмотренных в проекте мер федеральной и peгиональной финансовой поддержки, является бюджетный эффект. Бюджетный эффект (Bt) для t-го шага осуществления проекта определяется как превышение доходов соответствующего бюджета (Dt) над расходами (Pt) в связи с осуществлением данного проекта: Bt = Dt – Pt. Интегральный бюджетный эффект (Винт) рассчитывается как сумма дисконтированных годовых бюджетных эффектов или как превышение интегральных доходов бюджета (Dинт) над интегральными бюджетными расходами (Pинт). Показатели народнохозяйственной экономической эффективности отражают эффективность проекта с точки зрения интересов народного хозяйства в целом, а также для участвующих в осуществлении проекта регионов (субъектов Федерации), отраслей, организаций. При paсчетах показателей экономической эффективности на уровне народного хозяйства в состав результатов проекта включаются (в стоимостном выражении): • конечные производственные результаты (выручка от реализации на внутреннем и внешнем рынках всей произведенной продукции, кроме продукции, потребляемой российскими организациями-участниками). Сюда же относится и выручка от продажи имущества и интеллектуальной собственности (лицензий на право использования изобретения, ноу-хау, программ для ЭВМ и т.п.), создаваемых участниками в ходе осуществления проекта; • социальные и экологические результаты, рассчитанные исходя из совместного воздействия всех участников проекта на здоровье населения, социальную и экологическую обстановку в регионах; • прямые финансовые результаты; • кредиты и займы иностранных государств, банков и фирм, поступления от импортных пошлин и т.п. Необходимо учитывать также косвенные финансовые результаты, обусловленные осуществлением проекта: изменения доходов сторонних организаций и граждан, рыночной стоимости земельных участков, зданий и иного имущества, а также затраты на консервацию или ликвидацию производственных мощностей, потери природных ресурсов и имущества от возможных аварий и других чрезвычайных ситуаций. Социальные, экологические, политические и иные результаты, не поддающиеся стоимостной оценке, рассматриваются как дополнительные показатели народнохозяйственной эффективности и учитываются при принятии решения о реализации и (или) о государственной поддержке проектов. В состав затрат проекта включаются предусмотренные в проекте и необходимые для его реализации текущие и единовременные затраты всех участников осуществления проекта, исчисленные без повторного счета одинаковых затрат одних участников в составе результатов других участников. Поэтому в расчет не включаются: • затраты организаций-потребителей некоторой продукции на приобретение ее у изготовителей – других участников проекта; • амортизационные отчисления по основным средствам, созданным (построенным, изготовленным) одними участниками проекта и используемыми другими участниками; • все виды платежей российских организаций-участников в доход государственного бюджета, в том числе налоговые платежи. Штрафы и санкции за невыполнение экологических нормативов и санитарных норм учитываются в составе народнохозяйственных затрат только в том случае, если экологические последствия нарушений норм не выделены особо в составе экологических результатов проекта и не включены в состав результатов проекта в стоимостном выражении; • проценты по кредитам Центрального банка РФ, его агентов и коммерческих бан-ков, включенных в число участников реализации инвестиционного проекта; • затраты иностранных участников. Основные средства, временно используемые участником при осуществлении организационного проекта, учитываются в расчете одним из следующих способов: • остаточная стоимость основных средств на момент начала их привлечения включается в единовременные затраты; на момент прекращения единовременные затраты уменьшаются на величину (новой) остаточной стоимости этих средств; • арендная плата за указанные основные средства за время их использования включается в состав текущих затрат. При расчетах показателей экономической эффективности на уровне региона (отрас-ли) в состав результатов проекта включаются: • региональные (отраслевые) производственные результаты; выручка от реализации продукции, произведенной участниками проекта, организациями региона (отрасли), за вычетом потребляемой этими же или другими участниками проекта продукции организации региона (отрасли); • социальные и экологические результаты, полученные в регионе (в организациях отрасли); • косвенные финансовые результаты, получаемые предприятиями и населением региона (организациями отрасли). В состав затрат при этом включаются только затраты организаций – участников проекта, относящихся к соответствующему региону (отрасли), также без повторного счета одинаковых затрат и без учета затрат одних участников в составе результатов других участников. При расчетах показателей экономической эффективности на уровне организации в состав результатов проекта включаются: • производственные результаты; • выручка от реализации произведенной продукции за вычетом израсходованной на собственные нужды; • социальные результаты в части, относящейся к работникам организации и членам их семей. В состав затрат при этом включаются только единовременные и текущие затраты организации без повторного счета (в частности, не допускается одновременный учет единовременных затрат на создание основных средств и текущих затрат на их амортизацию).