При решении вопроса о начислении НДС при получении задатка могут быть следующие варианты.
| Безопасный вариант
| Рискованный вариант
|
| С суммы задатка нужно уплатить НДС по расчетной ставке в периоде получения задатка (пп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 N 03-1-03/60). Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС
| С суммы задатка НДС уплачивать не нужно, поскольку до отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) он выполняет не платежную, а обеспечительную функцию. Поэтому моментом определения налоговой базы при получении задатка следует считать дату реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2006 N КА-А40/4283-06). Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС
|
Поступление задатка никак не влияет на налоговые обязательства получающей его стороны независимо от того, какой метод признания доходов и расходов - начисления или кассовый - она применяет (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Сумма полученного задатка не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99). Следовательно, при получении денег от покупателя (или иного контрагента) в качестве задатка в учете отражается кредиторская задолженность (п. 12 ПБУ 9/99).
| Дебет
| Кредит
| Содержание операций
|
| 50 (51)
| 62 (76)
| Получен от контрагента задаток в обеспечение обязательства произвести оплату по договору
|
| 62-НДС (76-НДС)
| 68
| Начислен НДС с суммы полученного задатка (если организация руководствуется безопасным вариантом)
|
