Квартальная отчетность 3 страница

252______ Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

Глава 10. Организация бухгалтерского учета ________________________ 253

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Класс 7. Доходы
	Доходы общего фонда		Ассигнования из Государственного бюджета на расходы учреждения и прочие мероприятия
			Ассигнования из местного бюджета на расходы учреждения и прочие мероприятия
	Доходы специального фонда		Доходы по средствам, полученным как плата за услуги
	Доходы по другим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений
	Доходы по другим поступлениям специального фонда
			Средства родителей за предоставленные услуги
	Доходы, направленные на покрытие дефицита общего фонда
	Доходы по расходам будущих периодов
	Доходы от реализации продукции, изделий и выполненных работ	721 '	Реализация изделий производственных (учебных) мастерских
	Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств
	Реализация научно-исследовательских работ по договорам
	Доходы бюджетов		Доходы сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) бюджетов
	Прочие доходы		Прочие доходы бюджетных учреждений
Класс 8. Расходы
	Расходы из общего фонда		Расходы из Государственного бюджета на содержание учреждения и прочие мероприятия
	Расходы из местного бюджета на содержание учреждения и прочие мероприятия
			Расходы сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) бюджетов
	Расходы специального фонда		Расходы по средствам, полученным как плата за услуги
	Расходы по другим источникам собственных поступлений
	Расходы по другим поступлениям специального фонда
	Производст­венные расходы		Расходы производственных (учебных) мастерских
	Расходы подсобных (учебных) сельских хозяйств
	Расходы на научно-исследовательские работы по договорам
	Расходы на изготовление экспериментальных устройств
	Расходы на заготовку и переработку материалов
	Расходы к распределению

254 _____ Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

РАЗДЕЛ II. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Класс 0. Забалансовые счета
	Арендованные необоротные активы
	Активы на ответственном хранении
	Непредвиденные активы и обязательства
	Гарантии и обеспечения
Об	Материальные ценности, приобретенные путем цен­трализованного снабжения
	Списанные активы и обязательства
	Бланки строгого учета
	Назначения и обязательства

Бюджетные учреждения при отражении операций с основными сред­ствами наряду с новым Планом счетов руководствуются Инструкцией по уче­ту основных средств бюджетных учреждений, утвержденной совместным приказом Главного управления Государственного казначейства Украины, Министерства экономики Украины и Государственного комитета статисти­ки Украины от 2 декабря 1997 г. № 124/136/71 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 19 декабря 1997 г. № 609/2413, вчасти, не противоречащей требованиям нового Плана счетов.

10.2 Корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета для отражения основных хозяйственных операций

Корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета для отражения основ­ных хозяйственных операций в бюджетных учреждениях проводится со­гласно Инструкции, утвержденной Приказом Государственного казначей­ства Украины от 10.07.2000г № 61, зарегистрированным Министерством юстиции Украины 14.07.2000г. под № 497/4718. При проведении бухгал­терских записей бюджетными учреждениями применяются субсчета (счета второго порядка), установленные Планом счетов бухгалтерского учета бюд­жетных учреждений исходя из общегосударственных и отраслевых нужд уп­равления, контроля, анализа и отчетности. Хозяйственные операции уч­реждений могут отражаться с помощью дополнительных субсчетов (счетов третьего, четвертого и др. порядков), при обязательном сохранении номе­ров субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений.

Глава 10. Организация бухгалтерского учета ____;______________________ 255

Инструкция о корреспонденции субсчетов Бухгалтерского учета для отражения основных хозяйственных операций бюджетных учреждений на­правлена на обеспечение единства отражения однородных но содержанию хозяйственных операций на соответствующих синтетических субсчетах бух­галтерского учета, установленных Планом счетов бухгалтерского учета бюд­жетных учреждений, утвержденным приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 10.12.99 г. № 114 и зарегистри­рованным в Министерстве юстиции Украины 20.12.99 г. под № 890/4183.

Настоящая Инструкция разъясняет основные хозяйственные операции бюджетных учреждений по поступлению, хранению и использованию ос­новных средств и других необоротных материальных и нематериальных ак­тивов, запасов, обязательств и других операций по расчетам, поступлению и расходованию бюджетных средств учреждений в соответствии с утверж­денными сметами.

При проведении бухгалтерских записей бюджетными учреждениями применяются субсчета (счета второго порядка), установленные Планом сче­тов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, исходя из общегосудар­ственных и отраслевых нужд управления, контроля, анализа и отчетности. Хозяйственные операции учреждений могут отражаться при помощи до­полнительных субсчетов (счетов третьего, четвертого и др. порядков), с обя­зательным сохранением номеров субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (счетов второго порядка).

Корреспонденция субсчетов, не приведенная в настоящей Инструкции, определяется учреждением исходя из норм данной корреспонденции суб­счетов и нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету бюджетных учреждений.

256 _____ Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

Корреспонденция субсчетов по основным бухгалтерским операциям

 

п/п	Содержание операций	Номера субсчетов
		подебету	покредиту
I. Учет необоротных активов
	Введение в эксплуатацию вновь построенных домов, сооружений и передаточных устройств или работ по реконструкции зданий и сооружений	103, 106
	Приобретение за счет средств общего фонда земельных участков, капитальных затрат на улучшение земель, зданий и сооружений, машин и оборудования, белья, постельных вещей, одежды, обуви, транспортных средств, инструментов, производственного (включая устройства) и хозяйственного инвентаря, рабочих и продуктивных животных, малоценных необоротных материальных активов, материалов долгосрочного использования для научных целей, книг, которые включаются в библиотечный фонд, программ для электронных вычислительных машин и других необоротных активов (стоимость без налога на добавленную стоимость (далее - НДС): -оплаченых путем предоплаты - оплаченных после получения материаль­ных ценностей Одновременно производится вторая запись (сумма без НДС) Сумма НДС	101-122 101-122 801-802 801-802	364 675 401 364, 675
	Приобретение за счет средств специального фонда земельных участков, капитальных расходов на улучшение земель, зданий и сооружений, машин и оборудования, белья, постельных принадлежностей, одежды, обуви, транспортных средств, инструментов, производственного (включая устройства) и хозяйственного инвентаря, рабочего и продуктивного скота, книг, которые включаются в библиотечный фонд и другие необоротные активы (сумма без НДС): - оплаченных путем предоплаты; - оплаченных после получения материаль­ ных ценностей;	101-122 101-122	364 675

Глава to.Организация бухгалтерского учета

 

	■ Одновременнопровинится вторая запись (сумма без НДС)	SII-8I3
	Сумма НДС: -сета НДС включенв налоговый кредит - если НДС не включен в налоговыйкредит	641 811-413	364. 675 364, 675
	Списание суммкопеек с приобретенных необоротних активов	S01-S02 811-813	364. 675
	Безвозмездное получение необоротних активов	101-122	401. 131-133
	Оприходование излишков необоротных активов, выявленных во время инвентаризации	103-122
	Безвозмезднаяпередача необоротных активов	401, 131-133	101-122
	Реализация зданий, сооружений На сумму срелств, которые постуляли от реализации и подлежат перечислению в доход бюджета, проводится вторая запись	131,401 364. 675	103 642
	Реализация необоротних активов (кромезданий и сооружении), приобретенных за счет срелств общего фонда На сумму средств, полученных or реализации. проводится запис».	131-133,401 364, 675 313,323	104-122 711
	Реализация необоротных активов (кроме зданий и сооружений), приобретенных за счет средства специального фонда На сумму средств, полученных от реализации, проводится запись	/31-133. 401 313.323.364,675	104-122
	На сумму НДС	364, 675
И	В случае уценки необоротных активов при реализации на сумму уценки проводится дополнительная запись	401. 131-133	101-122
	Изменение СГОИМОСІ и необоротнім активовпосле проведения индексации, дооценки	101-122	401, 131-133
	Списание на основании оправдательных документов необоротних активов, которые пришли в нетодностъ	401. 131-133	/03-122
	Оприходование сумм стоимости материалов, полученных от ликвидации необоротных активов, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат перечислению в доход бюджета	231. 234
	Оприходование сумм стоимосги материалов, полученных 01 ликвидации псоборонгых активов и оставленных в распоряжении учреждения для ремонта и других нужд. которые приобретены: - за счет средств общего фонта; - за счет средств специального фонда	2.34, 235, 23S. 239 234. 235. 238, 239	681,701.702 711-713

258 _____ Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

 

	Списание недостач необоротных активов, установленных при инвентаризации и отнесенных за счет учреждения	401, 131-133	104-122
	Списание необоротных активов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации и отнесенной за счет виновных лиц Одновременно производится вторая запись на суммы, которые подлежат взысканию с виновных лиц и зачислению в доход бюджета	401, 131-133	104-122 642
	Начисление суммы износа в последний рабочий день декабря		131-133

II. Учет запасов

	Получение материалов и продуктов питания (стоимость без НДС): - оплаченных путем предоплаты счета, - оплаченных после получения материалов и продуктов питания; Сумма НДС на материалы и продукты питания, приобретенные за счет средств общего фонда Сумма НДС на материалы и продукты питания, приобретенные за счет средств специального фонда: - если НДС включен в налоговый кредит: - если НДС не включен в налоговый кредит	231-239 231-239 801,802 641 811-813	361.362.364 361,362.364.675 361,362,364,675 361,362.364.675
	Оприходование излишков материалов и продуктов питания, выявленных при инвентаризации	231-236, 238-239	681,701.702, 711-713
	Списание использованных материалов и продуктов питания на основании подтверждающих дою/ментов	801. 802, 811-813	231-236, 238-239
	Списание потерь материалов в пределах уста­новленных норм, а также недостачи потерь от порчи материальных ценностей, отнесенных за счет учреждения	681,701,702 711-713	201.202,204, 231-236, 238-239
	Списание нехваток и потерь материалов и продуктов питания, отнесенных за счет виновных лиц, кроме мяса, молока, мясных и молочных продуктов		231-236, 238-239
	Списание сумм недостач мяса, молока, мясных и молочных продуктов, которые подлежат взысканию с виновных лиц по учетным ценам с применением коэффициента и зачислению в доход соответствующего бюджета Одновременно проводится запись на списание с баланса стоимости мяса, молока, мясных и молочных продуктов по ценам закупки	363 681.701.702	642 232

Глава 10. Организация бухгалтерского учета __________________ 259

 

	Приобретение малоценных и быстроизна­шивающихся предметов (стоимость без НДС): - оплаченных путем предоплаты; - оплаченных после получения малоценных и быстроизнашивающихся предметов Одновременно производится вторая запись (сумма без НДС) Сумма НДС на малоценные и быстроизна­шивающихся предметы, приобретенные за счет средств общего фонда Сумма НДС на малоценные и быстроизна­шивающихся предметы, приобретенные за счет средств специального фонда: - если НДС включен в налоговый кредит; - если НДС не включен в налоговый кредит	801,802. 811-813 801, 802 641 811-813	361. 362, 364, 675 361,362, 364,675 361,362, 364, 675 361, 362, 364,675
	Выдача со склада в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов. - стоимостью до 10 грн. включительно за еди­ ницу (комплект); - стоимостью свыше!0 грн. за единицу (комплект)	221/2	221/1 221/1
27 28	Оприходование излишков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выявленных при инвентаризации: - на складе; - в эксплуатации Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые пришли в негодность для эксплуатации	221/1 221/2	411 411
	Оприходование стоимости материалов, полу­ченных от ликвидации малоценных и быстро­изнашивающихся предметов, оставленных для ремонта и других хозяйственных нужд учреждения: - приобретенные за счет средств общего фонда бюджета; - приобретенные за счет средств специального фонда бюджета	231,234,235, 238, 239 231,234,235, 238.239	681,701,702 711,712,713

Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

 

	Оприходование сумм стоимости материалов, полученных от ликвидации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые соответственно действующему законодательству, подлежат перечислению в доход бюджета	231.234
	Реализация остатков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые не используются и приобретены за счет средств общего фонда На сумму средств, полученных от реализации, проводится запись	311.321,362. 364, 675	221 801,802
	Реализация излишков малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые не используются и приобретены за счет средств специального фонда На сумму средств, полученных от реализации На сумму НДС	313.314.316. 323, 324. 326. 364.675 364, 675	711,712.713.741 641
	Списание выявленных при инвентаризации недостач малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принятых за счет учреждения
	Списание выявленных при инвентаризации недостач малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отнесенных за счет виновных лиц Одновременно производится вторая запись	411 363	221 642
	Приобретение животных для откорма: - по предоплате; - по оплате после получения животных	212 212	364.313,323 675.313,323
	Оприходование прироста и приплода молодняка по плановой себестоимости		711.822
	Списание за счет учреждения погибшего молодняка и животных на откорме	711,822	211,212
	Оприходование мясных продуктов при забое животных по плановым ценам		211-218

 

	111. Учет операций с денежными средствами
	Получение ассигнований главным распоря­дителем средств и распорядителем средств И уровня из общего фонда для дальнейшего пе­рераспределения подведомственным учрежде­ниям (при применении субсчетов для перевода средств подведомственным учреждениям)	312,322	701,702

Глава 10. Организация бухгалтерского учета _________________________ 261

 

	Получение ассигнований из общего фонда: - учреждениями, которые содержатся за счет средств Государственного бюджета учреждениями, которые содержатся за счет средства местного бюджета; - учреждениями, для которых применяются текущие счета для перевода подведомствен­ ным учреждениям (лицевые счета)	311,321 311,321 311,321	701 702 681
	Списание на уменьшение ассигнований сумм недостач материалов и безнадежной дебитор­ской задолженности после окончания срока ис­ковой давности	681,701,702, 711	201,204,205,231- 236, 238, 239, 363,
	Списание сумм кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности
	Перечисление в доход бюджета сумм креди­торской задолженности после истечения срока исковой давности		311,321
	Получение ассигнований из общего фонда путем выданных векселей		681,701,702
	Списание со счетов остатков средств выде­ленных ассигнований	701,702,681	311,312,321,322
	Перечисление средств распорядителями средств высшего уровня подведомственным учреждениям (если применяются лицевые сче­та или счета для перечисления подведом­ственным учреждениям)		312,322
	Отзыв кредитов вышестоящими распорядите­лями	681,701-702	311,312,321,322
	Перечисление части полученных доходов со­гласно действующему законодательству учреждению высшего или низшего уровня		313,314,316,323, 324, 326
	Перечисление сумм поставщикам в соответ­ствии с предъявленными счетами за мате­риальные ценности и предоставленные услуги: - в порядке плановых платежей; - путем предоплаты, - после поступления материальных ценностей	361 364 675	311,313,314, 316-319,321, 323, 324, 326 311,313,314, 316-319,321,323, 324, 326 311,313,314, 316-319,321,323, 324,326

262 _____ Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

 

	Перечисление сумм платы за электрическую энергию и коммунальные услуги		311,313,314,316, 321.323,324,326
	Оплата расходов на содержание транспорта, доставку материалов и продуктов питания: - оплаченных путем предоплаты - оплаченных после получения услуг	364 675	311,313,314.316. 321,323, 324. 326 311,313.314.316, 321,323. 324.326
	Услуги по содержанию транспорта на доставку материалов и продуктов питания, списание на фактические расходы	801.802, 811-813	364.675
	Получение в банке чековых книжек		311,313,321,323
	Списание чековых книжек на основании акта	801.802
	Приобретение талонов на бензин, питание, почтовых марок и т.п.		311.313,321,323. 364, 675
	Использование талонов по целевому назначению, кроме талонов на бензин	801.802,811
	Выдача в подотчет талонов на бензин
	Получение в кассу наличности по чекам с текущих, регистрационных. специальных регистрационных счетов	301,302	311,313-319,321, 323-326
	Выдача наличности из кассы по расходным кассовым ордерам или другим документам, которые их заменяют	362,652,661, 662.671,672
	Предоставление авансового отчета об израсходованных подотчетных суммах	221,231-236, 238, 239, 801,802, 811-813,823
	Возврат подотчетным лицом остатка аванса в кассу учреждения	301,302
	Отнесение за счет виновных лиц выявленных недостач денежных средств в кассе учреждения		301,302
	Поступление сумм в кассу на текущие, регистрационные счета учреждения в погашение недостачи	301,302.311, 321
	Поступление наличности в кассу по приходным кассовым ордерам		311,313,314,315, 316,321,323.324. 325. 326.362
	Поступление сумм на текущий, специальный регистрационный счет для учета специальных средств из кассы учреждения	313,323

Глава 10. Организация оухгалтерского учета

 

	Поступление в кассу платы за телефонные переговоры и других средств, которые согласно действующему законодательству подлежат возмещению кассовых расходов		364, 801,802
	Зачисление платы за телефонные переговоры и другие средства, которые согласно действующему законодательству подлежат возмещению кассовых расходов	311,321
	Поступление депозитных стам на тскуиш/г, специальный регистрационный счет	31.5, 325
	Возвращение депозитных сумм с текущего, специального регистрационного счета		315, 325
	Поступление на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета учреждения средств, полученных от реализации необоротных активов	311,313, 314, 316, 321, 323, 324, 326	364, 675

IV. Расчеты по обязательствам, не связанным непосредственно с деятельностью учреждения

 

	Получение долгосрочного кредита в банке
	Отсрочка срока погашения долгосрочного кредита банка
	Перечисление с текущего счета на погашение долгосрочных кредитов	501,502	31.9
	Получение краткосрочного кредита в банке
	Отсрочка срока погашения краткосрочного кредита банка
	Огражение текущей задолженности долгосрочного кредита банка

V. Расчеты по заработной плате

 

	Начисление заработной платы работникам, которые числятся и не числятся в пггате учреждения	801, 802. 811-813
	Начисление работникам пособия по временной нетруаоспособности
	Начисление стипендий	801, 802, 811
so	Удержание из заработной платы, стипендий налогов и других удержаний	661,662	641,651-654, 663-668
	Перечисление сумм с текущих, регистрационных, специальных регистрационных счетов по поручениям работников, удержаний из заработной платы за товары, проданные в кредит; в учреждения банков на вклады; по договорам добровольного страхования; профсоюзным организациям членских профсоюзных взносов н др.	663, 664, 665, ббб, 667, 668	311,313. 321, 323
	Начисление взносов в Пенсионный фона	801, 802, 811-813
S3	Начисление взносов на государствегаюе социальное страхование	801, 802. 811-813

Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

 

	Начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай безработицы	801.802, 811-813
	Перечисление сумм взносов по расчетам по страхованию и Пенсионному фонду	651,652,	311,313,314,316. 321.323,324,326
	Перечисление сумм, которые подлежат сдаче в доход бюджета: - налогов и платежей. - других расчетов с бюджетом	641 642	311,313,321,323 311,313,321,323
	Начисление гонорара композиторам, артистам, авторам за выполненные ими работы по договорам и разовым заказам	801,802,811
	Удержание налогов с гонорара
	Выплата заработной платы, стипендий и гонораров	661,662,669
	Отнесение на счет депонентов не полученных в срок заработной платы и стипендий	661.662
	Выплата из кассы учреждения сумм по депонентам
	Отнесение сумм депонированной и кредиторской задолженности, срок исковой давности которых истек, в доход бюджета	671,675
	Погашение векселем кредиторской задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги
	VI, Операции по погашению задолженности по заработной плате за счет средств специального фонда
	Начисление заработной платы	801,802
	Направление доходов специального фонда на выплату заработной платы, предусмотренной общим фондом	711-713
	Получение средств в кассу учреждения на выплату заработной платы		313,314,316,323. 324,326
	Выплаченная заработная плата
	Перечисление налогов, сборов на обязательное пенсионное, социальное страхование	641.651, 652, 653	313,314,316.323, 324.326
	Уменьшение бюджетных расходов	811-813	801.802
	Возмещение расходов специального фонда средствами общего фонда. перечисление средств с текущего, регистрационного счета общего фонда Одновременно: - зачисление средств на текущий, специаль­ный регистрационный счет с целью возобнов­ления доходов специального фонда	313,314,316, 323. 324, 326	311.32! 711-713
	Возобновление расходов общего фонда бюджета	801,802	811-813

Глава 10. Организация бухгалтерского учета