Оценка системы налогового учетаНалоговый аудит можно определить как выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бух-их и налоговых отчетов эк-го субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия нормам, установленным законодательством, порядке формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды. НА как процесс состоит из нескольких этапов: · предварительная оценка существующей системы налогообложения эк-го субъекта; · проверка и подтверждение (неподтверждение) правильности исчисления и уплаты эк-им субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды; · оформление и представление результатов проведения НА. На 1 этапе необходимо: провести общий анализ элементов системы налогообложения эк-го субъекта; определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проверить правильность методики исчисления налоговых платежей; провести правовую и налоговую экспертизу существующей системы хоз-ых отношений; проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; осуществить предварительный расчет налоговых показателей эк-го субъекта. оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений. На основном 2 этапе проверки необходимо определить, на каких именно участках н/у необходима углубленная проверка. По результатам предварительного анализа аудиторы могут выявить проблемные моменты в налоговой системе организации, поэтому проводить полноценный аудит всех участков налоговой системы нецелесообразно. Например, на 1 этапе вполне можно понять, что проблемы у организации, скорее всего, возникнут с экспортным НДС, так как организация реализует товары (Р,У) за рубеж, с налогом на прибыль, так как учет Д и Р в целях налогообложения не организован должным образом, с акцизами, если организация реализует подакцизную продукцию, и т.д. С другой стороны, можно сразу определить участки, где проблем, вероятнее всего, не возникнет. Это касается в первую очередь несложных налогов (налог на рекламу, транспортный налог и т.д.). Однако в организациях со сложной и объемной системой налоговых обязательств, имеющих обособленные подразделения, дочерние компании, применяющих разные режимы налогообложения (общий режим у головной организации и ЕНВД обособленного подразделения),2 этап НА должен проводиться сплошным методом. При этом осущ-ся проверка налоговой отчетности, представленной эк-им субъектом по установленным формам, правильности исчисления налогов, сроков уплаты и т.д. При этом способы и методы проверки каждого налога имеют свои особенности. Например, при проверке правильности исчисления налога на прибыль в первую очередь обращается внимание на документальное подтверждение и экономическую обоснованность затрат. В ходе НА проводится проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций организации.
|
