ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ в 2006-2007 гг. 3 страница

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговой инспекцией на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Социальный налоговый вычет на благотворительные целы предоставляется налогоплательщику в виде суммы расходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в виде сумм пожертвований религиозным организациям — в размере фактических расходов, но не более 25% суммы доходы за налоговый период.

В соответствии с новой редакцией ст. 219 НК РФ налогоплательщику в пределах его дохода, полученного за отчетный период, предоставляется социальный налоговый вычет на свое обучение в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.

Налогоплательщикам родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях предоставляется социальный вычет в размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей.

Указанный социальный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представления налогоплательщиком соответствующих документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Для получения права на данный вид социального вычета необходимо вместе с декларацией и заявлением предоставить в налоговый орган следующие документы:

· копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

· договор с учебным заведением на оказание образовательных услуг;

· справку об уплате обучения по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 27 сентября 2001 г. № БГ-3-04/370;

· платежные документы, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

· копия свидетельства о рождении ребенка (в случае оплаты обучения за ребенка).

Необходимо обратить внимание, что вычет не предоставляется по расходам на оплату образовательных услуг, оказанных индивидуальными предпринимателями (репетиторство), а также в форме разовых лекций, семинаров и других видов обучения без выдачи соответствующих документов об образовании.

При оплате обучения детей платежные документы должны быть оформлены на того человека (родителя), который будет обращаться за предоставлением вычета, поскольку вычет предоставляется в пределах совокупного дохода за налоговый период. В случае оплаты обучения из заемных (подлежащих возврату) средств, налогоплательщик также имеет право на предоставления социального вычета.

При оплате лечения за счет собственных средств налогоплательщик имеет право на социальный вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляемые ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной плательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.

До 1 января 2009 г. социальный вычет предоставлялся по расходам на добровольное медицинское страхование на оплату исключительно услуг по лечению налогоплательщика. Договор должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии. Внесенные изменения предусматривают при применении налогового вычета на лечение учет сумм страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования также супруга, родителей и детей до 18 лет, предусматривающим оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма данного социального вычета на все виды лечения, лекарственные средства для всех членов семьи, добровольное страхование принимается в сумме фактически понесенных расходов, но с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях сумма налогового вычета принимается в размере фактических затрат. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Данный вид социального вычета предоставляется в случае, если лечение производится в медицинском учреждении, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Указанный социальный вычет не предоставляется, если оплата лечения и приобретения медикаментов была произведена за счет средств работодателя, уплаченных непосредственно работодателем медицинскому учреждению или налогоплательщиком из средств работодателя, а также по договорам добровольного медицинского страхования через страховую компанию.

Данный вид социального вычета предоставляется на основании письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода, а также представлении соответствующих документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Для получения права на социальный вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, налогоплательщик должен приложить к декларации следующие документы:

· рецепт лечащего врача на указанные медикаменты по форме № 107/у с проставлением штампа «для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» или выписку из истории болезни с указанием лекарственного средства;

· платежные документы, подтверждающие оплату медикаментов (кассовый и товарный чеки).

При этом необходимо учитывать, что вычет предоставляется только для медикаментов, определенных перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

В соответствии с поправками, внесенными законом № 216-ФЗ, начиная с 2007 г. может быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком:

· пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, а также в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов;

· страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией в свою пользу, а также в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.

Вычет предоставляется при предъявлении документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Социальный налоговый вычет по расходам по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предоставляется на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В соответствии с п. 2 ст. 219, социальные вычеты, указанные в п. 2—5 п. 1 ст. 219 (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. за налоговый период (в 2008 г.). С 1 января 2009 г. эта сумма, как было отмечено выше, увеличена до 120 тыс. руб.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов по п. 2—5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предусмотрены ст. 220 НК РФ по следующим основаниям:

· по суммам, полученным от продажи (реализации) имущества, находящегося в собственности налогоплательщика;

· по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, комнаты или долей в них и уплаты процентов на погашение целевых займов (кредитов), полученных на новое строительство (приобретение) жилья от кредитных и иных организаций РФ.

В сравнении с ранее действовавшим Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 в главе 23 Н К РФ произошло уменьшение видов льготных объектов, а также изменение механизма предоставления льгот, особенно важных и широко использовавшихся низкооплачиваемыми категориями налогоплательщиков, т.е. в настоящее время не предоставляется вычет на новое строительство либо приобретение дачи и садового домика. Ранее эта льгота предоставлялась бухгалтериями предприятий по ходу строительства на основании заявления налогоплательщика и соответствующих документов, подтверждающих расходы.

Налоговый вычет продавцам имущества предоставляется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., а также в сумме, полученной от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере всей суммы, полученной при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного вычета, предусмотренного в указанном подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей или долевой собственности, соответствующий размер имущественного вычета распределяется между владельцами пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих факт купли-продажи имущества. Налоговые агенты-организации и индивидуальные предприниматели не предоставляют имущественного вычета при продаже указанных видов имущества.

В случае получения налогоплательщиками-резидентами РФ дохода от продажи имущества, находившегося в их собственности, определение налоговой базы и удержание налога источником выплаты не производится.

Налоговый агент в этом случае обязан по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ с указанием общей суммы производственных выплат по видам доходов.

При выплате налоговым агентом доходов от реализации имущества, находившегося в собственности у налогоплательщика-нерезидента РФ, производится удержание налога по ставке 30% со всей суммы выплаченного дохода, так как никаких вычетов (в том числе и имущественных) нерезидентам не предоставляется.

Общий размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при строительстве или приобретении жилого дома, квартиры, комнаты в соответствии с изменениями, определенными Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, увеличен с 1 января 2008 г. с 1 млн до 2 млн руб. При этом в данную сумму не входят суммы процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованные налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилья.

При приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением.

Имущественный вычет по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, не предоставляется в случае, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателя или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается взаимозависимыми физическими лицами.

Налоговый вычет на приобретение жилого дома или квартиры предоставляется только один раз. Повторное предоставление такого вычета не допускается.

Имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома или квартиры предоставляется в пределах совокупного годового дохода. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2005 г. налогоплательщик вправе обратиться за предоставлением имущественного налогового вычета при приобретении жилья не только в налоговый орган, как это было ранее, но и по месту работы к работодателю (налоговому агенту). Для этого налогоплательщик должен будет представить по месту работы заявление и подтверждение права на налоговый вычет, выданное налоговым органом (налоговое уведомление). Чтобы получить подтверждение, налогоплательщик должен будет представить в налоговый орган соответствующие документы и заявление. При этом налогоплательщик может воспользоваться налоговым имущественным вычетом уже в текущем году, т.е. работодатель будет учитывать имущественный вычет при удержании налога из текущих выплат.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик предоставляет:

· при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительства) или доли в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;

· при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли; акт о передаче квартиры, комнаты, доли налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю в них.

Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты по произведенным расходам.

Право на получение имущественного вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычет.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.

Кроме того, с 1 января 2005 г. имущественный вычет при строительстве квартиры налогоплательщик может получить до окончания строительства, не дожидаясь получения свидетельства о праве собственности, на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи квартиры.

Повторное предоставление вычета при покупке указанного имущества не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в соответствии со ст. 221 следующим категориям налогоплательщиков:

· индивидуальным предпринимателям;

· частным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной практикой;

· лицам, получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

· лицам, получающим авторские вознаграждения.

Размер вычета определяется как сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, и определяемых в соответствии с положением ст. 221 и главы 25 НК РФ.

Для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание и исполнение произведений науки, искусства, открытий, изобретений и т.п., сумма профессионального вычета может быть определена без документального подтверждения расходов в размерах, определенных табл. 3.17.

 

Таблица 3.17. Размеры затрат, принимаемые к вычету при невозможности их документального подтверждения

Вид деятельности	Нормативы затрат, % (к суммам с начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок; других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Налогоплательщикам, получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами на основании письменного заявления и налоговых деклараций по окончании налогового периода.

Налогоплательщики, получающие доходы от налоговых агентов, реализуют право на профессиональный налоговый вычет путем письменного заявления налоговому агенту, осуществляющему выплату дохода.

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты налога определяет механизм исчисления налога, момент получения дохода, налоговые ставки и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Важным этапом для правильного определения налоговой базы является определение даты фактического получения налога. В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе путем перечисления дохода налогоплательщиков в банк, либо по их поручению на счета третьих лиц.

При получении дохода в натуральной форме датой его фактического получения считается день передачи дохода в натуральной форме налогоплательщику.

Налоговые ставки для исчисления налога на доходы физических лиц определены ст. 224 НК РФ в зависимости от вида полученного дохода в следующих размерах: 30, 35, 9, 13%.

Доходы физических лиц — нерезидентов (в том числе в виде дивидендов) облагаются по ставке 30 и 15%. При исчислении налоговой базы необходимо помнить, что этой категории налогоплательщиков не предоставляется ни один из налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Федеральным законом от 16 мая 2007 г. № 76-ФЗ внесены изменения в порядок определения налоговой ставки в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов. В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку на доходы физических лиц — нерезидентов РФ в размере 30% в отношении всех доходов, полученных на территории РФ, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. По таким доходам налоговая ставка с 1 января 2008 г. устанавливается в размере 15% (ранее применялась ставка 30%).

Кроме того, уточнен п. 4 ст. 224 НК РФ. В соответствии с изменениями налоговая ставка 9% устанавливается в отношении доходов в виде дивидендов для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

По ставке 9% облагаются также доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера 4000 руб. за налоговый период;

· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;

· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (за исключением доходов от материальной выгоды по целевым заемным (кредитным) средствам, полученным и израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома и квартиры).

Налоговая ставка 13% установлена для всех остальных доходов, которые не попадают под ставку 35, 30, 9%, в том числе и доходов от выигрышей в казино, игровых автоматах, тотализаторах, лотереях и иных подобных «трудовых» источников доходов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, полученным в соответствующем налоговом периоде.

Налоговая база определяется в рублях и копейках, а сумма налога — в полных рублях.

Налоговые агенты обязаны вести учет выплачиваемых физическим лицам доходов по форме, установленной Министерством финансов России (форма № 1-НДФЛ), а также предоставлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и о суммах удержанного налога в налоговом периоде ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (по форме № 2-НДФЛ).

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налогов непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. При этом удержанная сумма налога не должна превышать 50% суммы выплат.

Если у налогового агента нет возможности удержать налог в течение 12 месяцев, то он обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисление и уплату налога осуществляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется на основании декларации и уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, с зачетом авансовых платежей от предполагаемого дохода.

Авансовые платежи данной категорией налогоплательщиков исчисляются налоговыми органами и вносятся на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан подать новую декларацию. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей.

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со ст. 229 НК РФ. Она подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке, установленной формы. Налоговую декларацию представляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый кодекс делит физических лиц — налогоплательщиков на две категории:

· на налогоплательщиков, обязанных представлять налоговую декларацию;

· на лиц, имеющих право представлять налоговую декларацию.

К налогоплательщикам, обязанным подавать налоговые декларации, относятся лица, поименованные в ст. 227, 228 НК:

· индивидуальные предприниматели;

· частные нотариусы;

· другие лица, занимающиеся частной практикой;

· лица, получающие отдельные виды доходов, по которым применяются специальные правила расчета налогов, определенные ст. 212, 228 и др.

К числу таких видов доходов относятся:

· вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско-правового характера (в том числе договора найма или аренды любого имущества);

· доходов от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на правах собственности;

· доходы физических лиц — резидентов РФ, полученных от источников за пределами РФ;

· другие доходы, при получении которых не был удержан налог (в том числе доход от выигрышей в лотерею, тотализаторах, игорных автоматах, казино, в виде подарков, полученных от организации и т.п.).

К лицам, имеющим право на представление декларации, относится все налогоплательщики, которые хотят получить:

· стандартные налоговые вычеты, которые по разным причинам не были предоставлены или были предоставлены в меньшем размере;

· социальные налоговые вычеты;

· имущественные налоговые вычеты;

· профессиональные налоговые вычеты.

Лица, имеющие право на предоставление декларации, представляют ее в те же сроки, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с федеральным законом № 216-ФЗ список лиц, обязанных предоставлять налоговую декларацию, определенный п. 1 ст. 228 НК РФ, дополнен следующими категориями налогоплательщиков:

· физические лица, получившие доход в виде вознаграждения, выплаченного им как наследникам авторов произведений культуры, науки, литературы, искусства;

· физические лица, получившие доход в порядке дарения в денежной и натуральных формах.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются с физических лиц до их полного погашения.

Взыскание налога, пеней и штрафов с физических лиц налоговыми органами производится в судебном порядке.

За непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации установлена ответственность в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ.

Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

2. Кто из физических лиц является налоговым резидентом и как это определить?

3. Что является объектом налогообложения для налоговых резидентов и для нерезидентов?

4. Что такое налоговая база и как она определяется?

5. Что является доходом, полученным в виде материальной выгоды?

6. Что такое «налоговый период» и кем он устанавливается?

7. В связи с отсутствием денежных средств в январе 2009 г. предприятие производит оплату труда своим работникам товарами собственного производства. В каком порядке облагаются доходы физических лиц, полученные в натуральной форме?

8. Будут ли облагаться налогом на доходы денежные средства, полученные физическим лицом по завещанию в порядке наследования?

9. Подлежит ли налогообложению стоимость единых проездных билетов, приобретаемых для сотрудников организации по приказу руководителя?

 

10. На какие виды доходов не распространяются стандартные, социальные, имущественные вычеты?

11. Кем предоставляется стандартный вычет?

12. Кем предоставляются социальный, имущественный и профессиональные вычеты?

13. Предоставляется ли родителям стандартные налоговые вычеты на обучение студентов дневной формы обучения, имеющих самостоятельный источник дохода?

14. Имеет ли право физическое лицо воспользоваться несколькими видами социальных налоговых вычетов?

15. В каком порядке следует исчислять сумму налога в отношении различных видов выплат?

16. Каковы налоговые ставки налога на доходы физических лиц?