Раздел 2. Заполнение раздела 2 следует начинать со строки, в которой указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел

Заполнение раздела 2 следует начинать со строки, в которой указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел. Эта строка заполняется следующим образом.

При заполнении раздела 2 в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «Код вида имущества» делается отметка 1.

При заполнении раздела в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «Код вида имущества» делается отметка 2.

При заполнении раздела 2 по имуществу резидента особой экономической зоны в Калининградской области при реализации инвестиционного проекта по строке «Код вида имущества» делается отметка 5.

Во всех остальных случаях по строке «Код вида имущества» ставится отметка 3.

Далее заполняются строки 010–200.

По строке 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа.

В соответствующих строках 020–110 по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

В графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения. В графе 4 отдельно указывается в том числе остаточная стоимость льготируемого имущества.

Значения граф 3 и 4 заполняются следующим образом:

• при составлении расчета по авансовому платежу за I квартал заполняются строки 020–050;
• при составлении расчета за полугодие заполняются строки 020–080;
• при составлении расчета за 9 месяцев заполняются строки 020–110.

В строку 120 вписывается показатель средней стоимости имущества за отчетный период. Он рассчитывается следующим образом:

• при составлении расчета по авансовому платежу за I квартал нужно разделить на 4 сумму строк 020–050 по графе 3;
• при составлении расчета за полугодие нужно разделить на 7 сумму строк 020–080 по графе 3;
• при составлении расчета за 9 месяцев нужно разделить на 10 сумму строк 020–110 по графе 3.

По строке 130 указывается код налоговой льготы. Он берется из приложения № 6 к порядку заполнения расчета (см. раздел «Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций»). По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, данная строка не заполняется.

Вторая часть показателя этой строки заполняется только в том случае, если в первой части проставлен код льготы 2012000. Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. При этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 12.2 пункта 2 статьи 5 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 130 указывается 2012000/0005000212.2

По строке 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период. Она рассчитывается следующим образом:

• при составлении расчета по авансовому платежу за I квартал нужно разделить на 4 сумму строк 020–050 по графе 4;
• при составлении расчета за полугодие нужно разделить на 7 сумму строк 020–080 по графе 4;
• при составлении расчета за 9 месяцев нужно разделить на 10 сумму строк 020–110 по графе 4.

Строка 150 заполняется только в разделах 2 расчета с отметкой 2 по строке «Код вида имущества». По этой строке указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

По строке 160 указывается код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки. В первой части показателя данной строки указывается код 2012400, а во второй – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Строка заполняется аналогично строке 130 раздела.

В строке 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). Если законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по имуществу льгота установлена в виде понижения ставки налога, то в строку 170 записывается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога).

Обратите внимание: если в строке «Код вида имущества» стоит отметка 5, по строке 170 указывается:

• налоговая ставка в размере 0% при отражении по строке 130 кода налоговой льготы 2010401;
• налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50%, при отражении по строке кода налоговой льготы 2010402.

В строке 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период. Эта строка заполняется следующим образом.

Если в разделе 2 по строке «Код вида имущества» проставлена отметка 3, то строка равна:

1/4 × [(строка 120 – строка 140) × строка 170: 100].

Если в разделе 2 по строке «Код вида имущества» проставлена отметка 2, то строка равна:

1/4 × [(строка 120 – строка 140 – строка 150) × строка 170: 100].

Строки 190 и 200 заполняются только в том случае, если законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговая льгота установлена в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке 190 в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, во второй части – последовательно номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется льгота. Строка заполняется аналогично строкам 130 и 160 раздела 2.

В строку 200 вписывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке 200 должно быть подсчитано следующим образом:

1/4 × строка 180 × (100% – 80%): 100%.