Задача 5.Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы. ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о деятельности ЗАО приведены ниже, все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль. Было продано пончиков на сумму 1000 000 руб. На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных ресурсов. Работникам предприятия была начислена зарплата 300 000 руб., на зарплату были начислены взносы на ОСС – 78 000 руб. Амортизация оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб. Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб. Также было получено 50 000 руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите. В прошлом году ЗАО получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.
Расчет налога на прибыль ЗАО «Пончик», руб.:
Определите, может ли ЗАО «Звезда» использовать кассовый метод по налогу на прибыль в 2011 г.(в I, II, III кварталах). Задача 6 Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения (ст. _____________________) Доходы и расходы ООО «Альфа» в I квартале 2011 года сложились в результате следующих операций: приобретены у поставщика товары на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. При этом поставщику перечислено 50%. Приобретенные товары отгружены покупателю. По условиям сделки обязательство выражено в у.е. Продажная стоимость товаров, исчисленная по курсу у.е., на дату перехода права собственности на товары к покупателю - 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб. Покупатель оплатил товары по курсу, установленному на дату оплаты, - 143 960 руб., в т.ч. НДС 21 960 руб. На основании договора аренды и предъявленного арендатору счета начислены доходы от аренды – 9 440 руб., в т.ч. НДС 1 440 руб. Арендатор внес в кассу ООО «Альфа» 8 260 руб., в т.ч. НДС 1 260 руб. Начислены доходы по договору займа. Заем предоставлен 1 января сроком на 6 месяцев в сумме 200 000 руб. под 14% годовых. По условиям договора %% по займу выплачиваются одновременно с погашением займа (в конце периода). В отчетном периоде начислены: заработная плата 40 000 руб. взносы на ОСС 10 400 руб. Налог на имущество 4 000 руб. Амортизация ОС – 60 000 руб., (в т.ч. амортизация по неоплаченному поставщику оборудованию – 10 000 руб.) Резерв на ремонт ОС – 15 000 руб. Плата за водоснабжение – 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб. Штраф и пени за несвоевременную оплату приобретенных товаров на основании договора и претензии поставщика – 9 000 руб. С расчетного счета перечислено: задолженность по ОСС за декабрь 2010 г. – 18 000 руб., задолженность по НДС за IV квартал 2010 г. – 18 000 руб., плата за водоснабжение – 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. На расчетный счет зачислены: доходы от участия в других организациях – 35 000 руб., денежные средства в порядке предварительной оплаты товаров – 82 600 руб., в т.ч. НДС 12 600 руб. Из кассы выплачено: заработная плата за прошлый отчетный период – 38 000 руб., компенсация за использование личного транспорта в служебных целях за отчетный период – 5 000 руб. Перечисленные выше доходы и расходы признаются по-разному в зависимости от применяемого организацией способа определения доходов и расходов:
Задача 7 В 2010г. ОАО «СуперКастрюля» начислило своему директору Михаилу Сковородкину следующие доходы: - зарплату 800 000 руб.; - премию за год 1 000 000 руб. Кроме того, Михаил получил от ОАО: - материальную помощь 500 000 руб.; - подарки 300 000 руб.; - возмещение командировочных расходов: в пределах норм 4 500 руб., сверх норм – 320 000 руб. Компания также оплатила Сковородкину: - участие в учебном семинаре 15 000 руб.; - талоны на питание 60 000 руб.; - путевку в лечебный санаторий «Обуховский» (за счет чистой прибыли) 3 700 руб.; - офисную одежду (костюм D&G J) 18 000 руб.; - отдых в Турции 21 000 руб.; - операцию для его сына – 75 000 руб. Взносы, сделанные в пользу Михаила, составили: - по договору негосударственного пенсионного обеспечения 61 000 руб.; - по договору добровольного медицинского страхования самого Сковородкина 500 000 руб.; - по договору добровольного медицинского страхования его супруги Амелии – 800 000 руб. Определите налогооблагаемый доход господина Сковородкина, а также сумму НДФЛ. Задача 8 Годовой доход Ивана Телегина за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течение года Иван перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб. В текущем году Иван оплатил собственное образование на вечерних курсах английского языка – 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении УГТУ-УПИ – 30 000 руб. Супруга Телегина, Дарья, в свою очередь заплатила за образование сына 30 000 руб. и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год. В этом же году Иван оплатил операции своей матери (20 000 руб.) и родному брату (35 000 руб.). Исходя из того, что данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленными НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Ивана Телегина. Задача 9. В 2012 г. гражданин Дмитрий Донской продал следующее имущество: - садовый домик за 1 200 000 руб.; - гараж за 300 000 руб.; -земельный участок за 600 000 руб. Садовый домик был построен в 2006г. Документально подтвержденная стоимость строительства – 400 000 руб. Доля Донского в собственности на домик – 70%. Гараж был подарен Дмитрию его отцом в 2009г. Земельный участок был приобретен Донским в 2003 г. за 200 000 руб. В 2010г. Дмитрий и его супруга приобрели квартиру. Доля Дмитрия в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры – 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована на счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2010г., составили 120 000 руб. Доход Дмитрия, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества, составил в 2010г. 400 000 руб. 1. Определите налогооблагаемый доход Донского в 2012г. 2. Рассчитайте сумму имущественного вычета, который может быть перенесен на 2013 г. и последующие годы. 3. Какие действия должен предпринять Донской, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры? Задача 10. Физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, принято решение о прекращении деятельности. Определите размер государственной пошлины за государственную регистрацию при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Задача 11. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар — алкогольная продукция: ■ таможенная стоимость товара — 4720 дол. США; ■ ставка ввозной таможенной пошлины— 100%, но не менее 1,5 евро за 1 л; ■ количество товара — 3200 л; ■ страна происхождения — Голландия. Курс евро — 35,95 руб. за 1 евро, курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара — 28,85 руб. за 1 дол. США. Исчислите ввозную таможенную пошлину. Задача 12. ЗАО «Новатор» организовано 20 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость имущества составила 350 000 руб., в том числе основные средства — 320 000 руб., материалы — 30 000 руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 2000 руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными: ■ 25 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет; ■ 30 августа передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации которого составляет 0,83%. По договору аренды транспортное средство учитывается на балансе арендодателя; ■ 20 декабря реализован станок, первоначальная стоимость которого равна 30 000 руб., остаточная стоимость — 25 000 руб. В учетной политике организацией принят линейный метод начисления амортизации. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога 2,2% и установленной в вашем регионе. Ответы проанализируйте и сделайте выводы. Заполните декларацию по налогу на имущество организаций и укажите срок ее представления в налоговые органы. Задача 13. На физическое лицо зарегистрировано два легковых автомобиля с мощностью двигателя 105 л.с. и 120 л.с. В июне 2012 г. автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности на право владения другому физическому лицу. Рассчитайте налог, который должен уплатить владелец автомобилей. Задача 14. Организация имеет во владении земельный участок площадью 1250 кв. м кадастровой стоимостью 31 520 руб. за 1 га. 15 мая организация приобрела в собственность для строительства гаражей участок площадью 450 кв. м кадастровой стоимостью 29 500 руб. за 1 га. Строительство было начато 1 июня и окончено 12 сентября. Исчислите (с разбивкой по срокам) сумму налога на землю, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. При расчетах используйте значения налоговых ставок, установленных по месту вашего проживания. Задача 15. Организация занимается реализаций бумажной продукции. Доход от реализации за предыдущий налоговый период составляет 16 800 000 руб. с НДС. Уставный капитал распределяется следующим образом: ■ С.Н. Ковальчук - 10%; ■ коллектив предприятия — 43%; ■ бумажный комбинат «Восход» — 17%; ■ транспортная организация «Старт» — 30%. Численность работников — 45 человек; Остаточная стоимость амортизируемого имущества — 2 300 000 руб. Определите, имеет ли право организация перейти на упрощенную систему налогообложения. Ответ обоснуйте. Задача 16. Организация занимается двумя видами деятельности: оказанием бытовых услуг населению (парикмахерская) и грузоперевозками. В отчетном периоде численность работников парикмахерской составила в 1-ом месяце 3 человека, во 2-м и 3-м — 5 человек. Общая площадь парикмахерской 80 кв. м, зала обслуживания клиентов — 50 кв. м. На балансе организации числятся 5 грузовых автомобилей и один легковой, используемый для служебных целей управленческим персоналом. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход от оказания услуг. Используйте при расчете корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания. ■ расходы на продажу составили 85 000 руб.; ■ выручка от оптовой торговли равна 980 000 руб. при покупной стоимости товаров в 625 000 руб.; ■ выручка от розничной торговли составила 260 000 руб. при покупной стоимости в 170 000 руб. Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. К_2 равен 0,9. Исчислите сумму единого налога на вмененный доход и налог на прибыль по оптовой торговле. Задание 17. Организация занимается выращиванием и переработкой овощей. Налогообложение осуществляется по системе для сельскохозяйственных товаропроизводителей. По итогам отчетного периода 2012 г. налогоплательщиком получены доходы в сумме 2 740 000 руб., расходы составили 1 850 000 руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы — 22 000 руб. Кроме этого, приобретено две холодильных камеры стоимостью 97 000 руб. каждая, из них только одна введена в эксплуатацию. Оплата оборудования произведена полностью. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 50 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
|
