Студопедия — Водный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Водный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц






Водный налог

Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 главы 25.2 НК РФ.

Налоговые ставки – устанавливаются НК РФ и дифференцируются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Ставка за забор воды устанавливается в рублях за 1 тыс. куб.м. забранной воды; за использование акватории – в тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории; за использование для целей гидроэнергетики - в руб. за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии; за использование для целей лесосплава в плотах и кошелях - в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой на каждые 100 км сплава.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые базы и объекты:

1) забор воды из водных объектов – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период:

o на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

o при отсутствии водоизмерительных приборов - исходя из времени работы и производительности технических средств при невозможности использования 2 способа - исходя из норм водопотребления.

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях - площадь предоставленного водного пространства:

o определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование)

o в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных – по материалам соответствующей технической и проектной документации.

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - Количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях - Объем древесины за налоговый период, тыс.м3 * Расстояние сплава, км./100

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговый период - квартал.

Транспортный налог относится к региональным налогам.

Основные положения по данному налогу установлены гл.28 НК РФ.

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, но не более (не менее) чем в 10 раз, чем установленные в гл.28 НК РФ.

Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно.

Авансовый платеж = ¼ *НБ*Ст, (1)

где НБ – налоговая база;

Ст. – ставка.

Транспортный налог = Налоговая база * Ст – Авансовые платежи. (2)

 

В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента:

ТН (авансовый платеж) = НБ * Ст * К. (3)

 

  К =   Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика __________________________________________
Число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде

Месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц (т.е. за него платит и прежний, и новый владелец).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды для организаций - первый, второй, третий квартал.

Налоговая база:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Объект налогообложения:

- наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

- воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;

- водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.

От транспортного налога освобождаются:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр.

Взимание налога на имущество физических лиц производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (ред. 27.07.2010 г.). Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Поскольку данный налог относится к местным, то ставки налога и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти.

Плательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные, лица без гражданства) - собственники имущества на территории РФ.

Уплата налога производится: не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

От налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники Великой Отечественной воины, других боевых операций по защите СССР лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»;

3) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

4) лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; пенсионеры граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

5) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и народные мастера за помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

6) жилые строения площадью до 50 м2 и хозяйственные строения общей площадью до 50 м2 расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая БТИ по состоянию на 1 января каждого года.

Объекты налогообложения:

1) жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

2) доля в праве общей собственности на имущество.

 

 







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 558. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Гальванического элемента При контакте двух любых фаз на границе их раздела возникает двойной электрический слой (ДЭС), состоящий из равных по величине, но противоположных по знаку электрических зарядов...

Сущность, виды и функции маркетинга персонала Перснал-маркетинг является новым понятием. В мировой практике маркетинга и управления персоналом он выделился в отдельное направление лишь в начале 90-х гг.XX века...

Разработка товарной и ценовой стратегии фирмы на российском рынке хлебопродуктов В начале 1994 г. английская фирма МОНО совместно с бельгийской ПЮРАТОС приняла решение о начале совместного проекта на российском рынке. Эти фирмы ведут деятельность в сопредельных сферах производства хлебопродуктов. МОНО – крупнейший в Великобритании...

Реформы П.А.Столыпина Сегодня уже никто не сомневается в том, что экономическая политика П...

Виды нарушений опорно-двигательного аппарата у детей В общеупотребительном значении нарушение опорно-двигательного аппарата (ОДА) идентифицируется с нарушениями двигательных функций и определенными органическими поражениями (дефектами)...

Особенности массовой коммуникации Развитие средств связи и информации привело к возникновению явления массовой коммуникации...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.013 сек.) русская версия | украинская версия