Водный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лицВодный налог Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 главы 25.2 НК РФ. Налоговые ставки – устанавливаются НК РФ и дифференцируются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Ставка за забор воды устанавливается в рублях за 1 тыс. куб.м. забранной воды; за использование акватории – в тыс. руб. в год за 1 кв. км используемой акватории; за использование для целей гидроэнергетики - в руб. за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии; за использование для целей лесосплава в плотах и кошелях - в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой на каждые 100 км сплава. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые базы и объекты: 1) забор воды из водных объектов – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период: o на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. o при отсутствии водоизмерительных приборов - исходя из времени работы и производительности технических средств при невозможности использования 2 способа - исходя из норм водопотребления. 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях - площадь предоставленного водного пространства: o определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование) o в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных – по материалам соответствующей технической и проектной документации. 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - Количество произведенной за налоговый период электроэнергии. 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях - Объем древесины за налоговый период, тыс.м3 * Расстояние сплава, км./100 Не признаются объектами налогообложения: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов; 7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах; 8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ; 9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения; 10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей; 11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений; 12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; 13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; 14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод; 15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты. Налоговый период - квартал. Транспортный налог относится к региональным налогам. Основные положения по данному налогу установлены гл.28 НК РФ. Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, но не более (не менее) чем в 10 раз, чем установленные в гл.28 НК РФ. Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. Авансовый платеж = ¼ *НБ*Ст, (1) где НБ – налоговая база; Ст. – ставка. Транспортный налог = Налоговая база * Ст – Авансовые платежи. (2)
В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента: ТН (авансовый платеж) = НБ * Ст * К. (3)
Месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц (т.е. за него платит и прежний, и новый владелец). Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды для организаций - первый, второй, третий квартал. Налоговая база: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах; 4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Объект налогообложения: - наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани; - воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства; - водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства. От транспортного налога освобождаются: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр. Взимание налога на имущество физических лиц производится в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (ред. 27.07.2010 г.). Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Поскольку данный налог относится к местным, то ставки налога и дополнительные льготы устанавливаются местными органами власти. Плательщики - физические лица (граждане РФ, иностранные, лица без гражданства) - собственники имущества на территории РФ. Уплата налога производится: не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. От налога освобождаются: 1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники Великой Отечественной воины, других боевых операций по защите СССР лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк»; 3) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 4) лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; пенсионеры граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. 5) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; деятели культуры, искусства и народные мастера за помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования; 6) жилые строения площадью до 50 м2 и хозяйственные строения общей площадью до 50 м2 расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан. Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая БТИ по состоянию на 1 января каждого года. Объекты налогообложения: 1) жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) доля в праве общей собственности на имущество.
|