Чужмарова Светлана ИвановнаНалоговый кодекс (необходимо иметь) Налоги и налогообложение, Черник Налоги и налогообложение, Юткина Налоги и налогообложение, Пансков Налоги и налогообложение, Романовский Схемы, задачи, тесты Чужмарова С.И. (в библиотеке, в 52 каб.) Экзамен - тесты
ТЕМА 1. Экономическое содержание налога Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. Лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения государства или муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
1 ч НК РФ – общая, дается весь понятийный аппарат. 2 ч НК РФ – специальная, содержит главы, каждая из которых посвящена налогу. НК РФ был принят в 1999 г.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и их должностными лицами за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.
Характерные черты и признаки налога: 1. Законность установления налога – ни с кого не могут быть взысканы налоги, не установленные законодательством; 2. Обязательность уплаты – из статьи 57 Конституции следует, что мы обязаны платить налоги, установленные государством; 3. Принудительный характер изъятия – принуждение обусловлено наличием наказания (по НК РФ, по АК РФ, по УК РФ – ст. 194, 198, 199.1, 199.2); 4. Денежная форма уплаты налога – закреплена законом; 5. Индивидуальная безвозмездность – односторонность (платит только налогоплательщик, получает государство), без-эквивалентность (налогоплательщик получает блага, неэквивалентные уплаченным им налогам – бюджетные больницы, школы), безвозвратность (в денежной форме налоги не возвращаются); 6. Налоги это абстрактные платежи – налоги при уплате обезличиваются и собираются вместе котловым методом.
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налога: - Объект налогообложения – доход, имущество или другое экономическое обоснование для взимания налога; - Налоговая база – количественное или суммовое выражение объекта налогообложения; - Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы (твердые, адвалорные и пр.) - Налоговый период - Порядок исчисления налога - Порядок и сроки уплаты налога - Налоговые льготы (не обязательный элемент)
Налоговые пени уплачиваются при нарушении порядка уплаты налогов. Функция налога – проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как экономической категории, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов) Функции налога: 1. Фискальная (формирование финансовых ресурсов государства) 2. Регулирующая (регулирование экономических процессов) Подфункции: - Перераспределительная (социальная) – перераспределение национального дохода путем увеличения/уменьшения налогового бремени для отдельных категорий налогоплательщиков; - Стимулирующая – направлена на стимулирование развития каких-либо экономических процессов, реализуется через систему налоговых льгот и освобождений; - Дестимулирующая –направлена на установление препятствий для развития каких-либо экономических процессов (акцизы на соц. вредные товары, рост этих акцизов, дестимулирование ввоза импортных товаров, аналоги которых производятся на территории страны); - Воспроизводственного назначения –направлена на аккумулирование в бюджете средств, необходимых для восстановления и использования природных ресурсов, развития наукоемких технологий; - Поощрительная – простое приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства, механизм налогообложения может отражать признание государством определенных заслуг отдельных категорий граждан перед обществом; - Контрольная – проявляется в контроле за движением финансовых ресурсов государства, в оценке эффективности налоговых механизмов, в выявлении необходимости, внесении изменений в бюджетную систему и налоговую политику. Тесно связана с налоговой дисциплиной, которая предполагает своевременность и в полном объеме уплаты налога.
Собирая налоги и расходуя их государство, тем самым перераспределяет национальный доход, усиливает или расслабляет стимулы к накоплению капитала, увеличивает или уменьшает налоговое бремя отдельных групп экономических агентов.
Принципы налогообложения – впервые были сформулированы Адамом Смитом в 1776 году в работе исследования о природе и причинах богатства народа. А. Смит выделял следующие принципы: - Принцип справедливости, который заключается в равной обязанности граждан соразмерно платить свои налоги; - Принцип определенности, в соответствии с которым сумма и время платежа должны быть известны налогоплательщику заранее (изменения законодательства не должны приниматься задним числом); - Принцип удобности (максимального учета возможностей налогоплательщика), в соответствии с которым порядок уплаты налога должен быть наиболее удобен для налогоплательщиков (налог на урожай лучше снимать по осени); - Принцип экономии (эффективности), в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть минимальными; - Принцип соразмерности доход
Т снижение доходов бюджета
0 50 100 ставка налога (%) Виды налогов и их классификация По уровню бюджетной системы налоги бывают - федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, водный налог, НДПИ, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование биологических ресурсов, госпошлина), - региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес), - местные (земельный, налог на имущество физ. лиц).
|
