Прямые налоги

Прямые налогивзимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например подоходный налог с физического лица, налог на прибыль
с организации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т.д.

Прямые налоги можно подразделить на реальные и личные. В основе такого деления лежит признак финансового положения налогоплательщика.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются
с источника дохода (с заработной платы, прибыли, дивидендов и т.д.).

Исторически прямое налогообложение начиналось с реального, которое просуществовало
в качестве основного его вида много веков. Реальные налоги – это налоги на собственность. Первым источником дохода и, соответственно, формой собственности была земля, а первым реальным налогом был поземельный. Первые упоминания о натуральных налогах, взимаемых
с владельцев земельных участков, относятся к далекой древности. Вторым «по очереди», с большим временным отрывом, стал подомовый налог, который был введен в расцвет Средневековья с его строительством городов и появлением доходных домов. Мануфактурный период капитализма дает промысловый налог (под промыслом понимается любой вид коммерческой хозяйственной деятельности, включая адвокатскую и врачебную частную практику). Развитие кредитных отношений и фондового рынка ведет к устойчивым новым видам доходов и новым налогам. Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга физических и юридических лиц в соответствии с выработанной политикой.

Итак:

Прямое реальное обложение является естественным и единственно возможным на той стадии развития экономического базиса, когда повсеместного распространения денежных отношений еще нет, но есть общество собственников.

В реальном обложении «в фокусе фиска» находится не субъект с его истинным доходом, а наличие вещи (собственности, имущества). Любая «вещь», если не в деньгах, может быть оценена только по внешним приблизительным признакам или по валовому доходу. Оценка очень неточная, не учитывает динамики, износа.

Реальное обложение не имеет необлагаемого минимума, а значит, его бремя несоразмерно тяжело для малоимущих.

Реальные налоги не могут соответствовать развитому уровню капитализма, так как в них не участвует наемный труд (огромное количество людей, не имеющих никакой собственности).

Прямое налогообложение эволюционировало в качественно новый вид – личный подоходный налог и развившуюся на его основе систему подоходного обложения физических и юридических лиц. Личное обложение имеет совсем другой вектор. В данном случае казну интересует не то, чем налогоплательщик обладает, а то, какие у него от этого доходы. Эта позиция, безусловно, более адекватна принципам «налоговой справедливости» и интересам казны. Личные налоги имеют необлагаемый минимум, другие льготы, и их объект обложения – чистый доход (валовый за вычетом разрешенных расходов). В настоящее время эти налоги наиболее распространены
в налоговой практике всех развитых стран. Реальные налоги сохранились в отдельных странах
в основном в качестве местных. Поимущественное обложение (его самая распространенная форма – налог с наследств и дарений) по своей сути может быть и реальным, и личным в зависимости от того, как рассчитывается объект. При его оценке по внешним признакам без учета доходности и необлагаемого минимума это будет реальный налог (что имеет место в российской налоговой практике), при оценке по рыночной стоимости, льготах и налоговых вычетах – личный.