Тема 2: Подоходный налог на доход юрид и физ лиц

1.Сущность налога, нормативная база

2.Порядок исчисления и уплаты ПН юрид лиц

3.Порядок исчисления и уплаты ПН физ лиц

1.Сущность налога, нормативная база

2.Субъекты, объекты, налоговая база

3.Налоговая ставка. Налоговый отчетный период и сроки уплаты

4.Порядок и правила определения ПН у источника выплаты

5.Порядок удержания налога из з/п в соответствии с налоговым кодексом

6.Освобождение и налоговые льготы

7.Порядок представления декларации и другой отчетной информации, сроки уплаты

2й раздел Налогового кодекса (ст. 18-20)

1.Сущность налога, нормативная база

Подоходный налог – это общегос прямой налог, оплачиваемый юрид и физ лицами хоз субъектами по рез-там деятельности, а так же физ лицами, работающими по договорам найма. Удерживается с доходов, полученных в рез-те предпринимательской деятельности, а так же в виде з/п, премий, гонораров, комиссионных, надбавок к з/п, вознаграждений и других доходов, выплачиваемых работнику в денежном и натуральном выражении. Доход, полученный не в денежной форме (дарение) оценивается по рыночной ст-ти в порядке, установленном правительством.

Субъекты – это налогоплательщики. Категории субъектов:

1)работники по найму. Объект – годовой доход, включающий з/п и все выплаты и облагаемые льготы с учетом вычета освобождений

2)независимые подрядчики – по разовому соглашению. Объект – доход, но без освобождений

3)экон агенты-резиденты - хоз субъекты, получающие доход от предпринимательской деятельности на территории гос-ва

4)экон агенты-нерезиденты – получающие доход на территории гос-ва, при этом являясь гражданами или юрид лицами других гос.

В кач-ве налоговой базы для хоз субъектов являются доход, за вычетом расходов связанных с получением этого дохода, корректированный на сумму расходов и доходов в целях налогообложения.

Для физ лиц, работающих по найму, налоговой базой является облагаемый доход, рассчитанный как разница между суммой всех полученных доходов, соц налогами и освобождениями

Налоговая ставка

На 2012 применяется 12% ставка на доход, вводится ПН на дивиденды – 6%. Если дивиденды направляются на увеличение УК за счет прибыли, то применяется 6% ставка на этот год. На дивиденды, выплачиваемые авансом, устанавливается ставка 12%. Для малого бизнеса налоги с доходов от операционной деятельности – 3%, если он не превышает 100000 лей

Для физ лиц, работников по найму, сохраняются ставки прошлого года. 7% - не превышает 25200, 18% - если не превышает 25200

Налоговый отчетный период.

По отношению к ПН применяется период с 1 января по 31 декабря. Хоз субъекты, осуществляющие выплаты в пользу наемных работников обязаны ежемесячно рассчитывать ПН и перечислять в бюджет. Кроме того представлять в установленном порядке в территориальной налоговой инспекции информацию о начисленных доходах и удержаниях из них по каждому работнику.

Отчетный период для ПН для бри д и физ лиц с 1января по 31 марта следующего за налоговым годом и в те же сроки осуществляется оплата налога

В кач-ве источника выплаты рассматриваются хоз субъекты, осуществляющие выплаты в пользу работников по найму или других физ лиц в течении налогового периода, а так же осуществляющие выплаты в пользу юрид лиц и гос-ва. Порядок определения ПН у юрид лиц:

1)накопление информации о доходах и расходах в системе ФУ

2)определение в отчете о прибыли и убытках итогового фин рез-та (учетный доход)

3)определяются корректировки по доходам и расходам (доход от дарения, доходы не признанные в целях налога обложения вычитаются. Расходы – превышение лимитов прибавляется к учетному)

4)скорректированный учетный доход представляет собой налогооблагаемую базу, по отношению к-ой применяется соответствующая ставка

Расчет налога осуществляется в налоговой декларации для юрид лиц и служит основанием для отражения начисления текущий расходов по ПН, отсроченных активов и обязательств по ПН

ПН из з/п в соответствии в налоговым кодексом рассчитывается нарастающим итогом с начала года в личной карточки работника. В личной карточки ежемесячно указывается текущий доход и доход нарастающим итогом с начала года, а так же удержания в пенсионный фонд и на мед страх, тоже нарастающим итогом и личное освобождение

Освобождение и налоговые льготы.

Для работников по найму на 2012г установлены личные освобождения – 8640 лей, и супружеское (если супруг не работает) – 8640, для иждивенцев – 1920, для участников чернобыльской АЭС, конфликтов – 128400

Льготы. Юрид и физ лица могут получать льготы, связанные с освобождением от ПН хоз субъектов с иностранными инвестициями или субъекты малого бизнеса. Условия предоставления в год конкретизируется в законе о гос бюджете на соответствующий год.

По отношению к работника по найму в кач-ве льгот рассматриваются все выплаты в пользу работника, связанные с погашением его личного долга перед гос-вом или работодателем. В кач-ве льгот рассматриваются оплата расходов работника за жилье, детские сады, обучение и другие.

Порядок представления декларации

По ПН в соответствии с инструкция представлена в электронном виде