Тема 6: Система местных налогов и сборов. Сущность и порядок учета

1.Сущность и порядок расчета земельного налога

2.Налог на недвижимое имущество. Сущность и порядок расчета

3.Налог на использование природных ресурсов

4.Местные сборы. Субъекты, объекты, порядок расчетов и сборов. Отчетность

В систему местных налогов входит налог на недвижимое имущество, включающие:

- земельные участки, т.к. земля – это особый вид недвижимого имущества

- Налог на природные ресурсы (вода, ископаемые, лесной фонд) – сбор на природные ресурсы

- Сбор на благоустройство территорий

- Сбор за организацию аукционов и лотерей

- Сбор за размещение рекламы

- сбор за использование местной символики

- сбор за объекты торговли или объекты по оказанию соц услуг

- рыночный сбор

- сбор за временное проживание

- курортный сбор

- сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозки пассажиров(муниципальные, городские и сельские)

- сбор за парковку автотранспорта

- сбор с владельцев собак

- сбор с владельцев автотранспортных средств

- сбор за парковку

- сбор за уличные объекты торговли

- сбор за вывоз отходов

- сбор за рекламные устройства

Земельный налог рассчитывается в рамках налогового законодательства, и т.к. представляется собой особый вид недвижимого имущества, то порядок его расчета установлен 6м разделом НК

Нормативная база: земельный кодекс, НК, закон о гос бюджете, закон о нормативной цене на землю

В соответствии с земельным кодексом различают несколько категорий земель:

- земли с/х назначения, имеющие кадастровую оценки и не имеющей ее

- земли в черте населенных пунктов, занятые жилищным фондом, гаражно-строительными кооперативами, приусадебными участками

- земли, предоставленные садоводческим товариществам в городах и населенных пунктах, а так же в муниципиях(Кишинев и Бельцы – самые высокие)

- земли промышленности и транспорта, связанные со спец назначением

Субъектами налогообложения являются юрид и физ лица, используемые земли предпринимательской и иной деятельностью

Объекты и ставки:

1)земли с/х назначения, имеющие кадастровую оценку, от 1,5 лея за 1 вал га,

- не имеющие оценки от 110 леев за 1 га

2)земли, отведенные для сенокоса и пастбищ

- с оценкой 0,75 за 1 валога

- без оценки от 55 леев за 1 га

3)земли в черте города

- в сельских пунктах от 1 лея за 100 кв. м.

- в городах от 2 леей за 100 кв. м.

- Кишинев и Бельцы от 10 леей за 100кв.м.

- в остальных муниципиях от 4 леев за 100 кв. м.

4)земли промышленности от 70 за 1 га

Порядок расчетов.

Хоз субъекты, у к-ых на балансе числится земельные участки самостоятельно рассчитывают данный налог, в зависимости от ставки и площади

Физ лица, владеющие земельными участками получают спец документы от местных органов самоуправления, где рассчитан земельный налог

Юрид лица расчеты налогов представляют в спец налоговых отчетах

Физ и юрид лица оплачивают земельный налог в 2 этапа: до 30 июня и до 30 октября. При чем если годовая сумма налога оплачивается до 30 июня, то предоставляется скидка в размере 15% от суммы налога за вычетом льгот

Налог на недвижимое имущество

К недвижимому имуществу относится: земельные участки и улучшение на них, здания сооружения, квартиры и другие изолированные помещения

Субъекты налога: юрид и физ лица, резиденты и нерезиденты, в том числе собственники недвижимого имущества на территории гос-ва, обладатель имущественных прав(права пользования, права хоз ведения, права оперативного управления, публичная собственность гос-ва, публичная собственность АТЕ, арендаторы, арендовавшие предмет налогообложения, являющийся частной собственностью)

Объектом является особой объект недвижимого имущества:

1)земельные участки в черте города и за пределами

2)улучшения на земельных участках – здания, квартиры, сооружения и другие помещения, изолированные, в том числе находящиеся в стадии строительства с % завершения более 80%, и если строительство не завершено в течении 5 лет

Налогооблагаемая база: 50% оцененной ст-ти имущества. Оценка имущества производится территориальными кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого имущества. Для оценки имущества в зависимости от назначения применяются следующие методы определения его рыночной ст-ти:

1.метод сравнительного анализа продаж

2.доходный метод

3.затратный метод

Ставки налога на недвижимое имущество составляет имущество, предназначенное для жилья – дома, квартиры, в муниципиях и городах, кроме Кишинева и Бельцы

Для городов: максимальная – 0,3% от налогооблагаемой базы, минимальная – 0,05%

Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным органом местного публичного управления

Для с/х земель и расположенных на них строениях: максимальная – 0,3%, минимальная – 0,1%

В Кишиневе и Бельцах: 0,3-0,05%

Хоз субъекты, у к-ых на балансе числится недвижимое имущество самостоятельно рассчитывают налог в соответствии с принятыми инструкциями, с учетом предоставляемых льгот и скидок. Рез-ты расчетов оформляют в отчетах

Физ лицам вручаются спец расчеты налога на недвижимое имущество

Уплачивается налог равными частями не позднее 15 августа и 15 октября. Налогоплательщик, к-ые уплачивают годовую сумму налога до 30 июня имеют право на скидку в размере 15% от суммы налога за вычетом льгот

Сборы на природные ресурсы

К природным ресурсам относятся:

- вода, водный фонд определяется водным кодексом

- лесной фонд – лесной кодекс

- недра, ископаемые – кодекс о недрах

Субъекты платы за воду – это физ и юрид лица, использующие водные ресурсы в предпринимательской деятельности

Различают несколько категорий вод как объектов сбора:

1.вода, предназначенная для розлива в бутылки и другую тару, используемую в лечебным целях и в кач-ве минеральной воды, питьевой, на основании сертификата на пр-во и розлив воды, согласно международным стандартам

2.вода добытая, т.е. извлеченная из водных объектах, расположенных в пределах РМ

3.поверхностные воды – источники на поверхности земли: реки, озера, родники, природные и искусственные водоемы

4.использованная вода – для осуществления собственной деятельности по пр-ву для выполнения работ и оказания услуг

Объект налогообложения:

- объем воды, добытый из водного фонда

- объем воды, используемый гидроцентралями

Хоз субъекты, использующие воду в предпринимательских целях, осуществляют оплату в соответствии с установленными лимитами. Лимиты устанавливает орган водоканал. В пределах лимита ст-ть воды оплачивается по установленным ставкам, а весь перерасход оплачивается по повышенным ставкам, включая 3хкратный размер. Хоз субъекты самостоятельно осуществляют плату за воду и представляют расчеты в водоканал и налоговую инспекцию для контроля

Ставки. Сбор за воду взымается в следующих размерах: за каждый кубометр воды, добытый из водного фонда – 0,3 лея

- добытой природной минеральной воды: питьевой воды, в целях розлива в бутылки – 16

- за каждые 10 кубометров воды, используемые гидроцентралями – 0,06 лея

Сбор за отпускаемую на корню древесину

Субъекты: лесопользователи, юрид физ лица независимо от вида собственности и организационного-правовой формы.

Объект: объем древесины отпускаемой на корню при рубках в лесном фонде и лесной растительности, не входящей в лесной фонд

Ставки устанавливаются в зависимости от лесной породы от группы лесоматериала и назначения древесины

Лесные породы: сосна, ель, дуб, ясень, клен, бук, акация, абрикос, черешня, шелковица, груша, береза, вяз, осина, тополь, ива

Орех – 52 лея за кубометр, если это деловая древесина крупная (без коры), средняя – 37, мелкая – 26, гравийная(в коре) – 2 лея

Абрикос, черешня, шелковица, груша, яблоня – 43, 40, 16, 3

Буд, ясень, клен и дуб