Тема 9. Акцизы
1. Акцизы - это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф. Они взимаются при реализации товаров в розничной торговле, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами. Слово "Акциз" имеет французское происхождение и в переводе означает "отсечь" или "отрубить". Отсюда и специфика этого платежа. Акцизы включаются в цену товаров и позволяют государству изъять или "отрубить" часть стоимости в свою пользу. Акцизы возникают в том случае, если цена равновесия на какой-либо товар (например, на водку, табак, кофе) устойчиво и значительно отклоняется от издержек производства. Государство с помощью акцизов взимает ту часть стоимости, которая не отражает фактическую эффективность товаров и его потребительские свойства, а является лишь следствием особых условий производства и реализации. Если бы государство не изымало акциз, то производители подакцизных товаров имели бы незаслуженно высокую прибыль. Акцизы могут устанавливаться на товары, потребление которых общество не считает полезным - спиртные напитки, табачные изделия и бензин. Таким образом, акцизы являются инструментом регулирования потребления. С их помощью государство пытается с одной стороны, сдерживать потребление иррациональных товаров (табак, вино - водочные изделия, осетровая и лососевая рыба и т.д.), способных нанести ущерб здоровью человека, обществу и окружающей среде, а с другой, изыскать средства для финансирования возможных последствий от потребления таких товаров. Это обеспечивает налогу поддержку широких слоев населения, которым представляется справедливым, что потребители, предающиеся порокам пьянства, курения, загрязняющие окружающую среду своими автомобилями, должны хотя бы заплатить за это государству, причем, чем больше бутылок вина, пачек сигарет или литров бензина будет куплено, тем больше денег получит государство. Как и все косвенные налоги, акцизы выполняют четко выраженную фискальную функцию, то есть достаточно хорошо пополняют бюджет. Как правило, акцизами облагаются предметы роскоши, или высокодоходные сферы и виды деятельности. По мере роста материальной обеспеченности широких слоев граждан косвенные налоги перестали быть «налогами на бедняков», расширилась сфера их социально оправданного применения. По мере расширения круга товаров массового потребления исчезла необходимость усиленного обложения узкого перечня товаров, которым когда-то исчерпывалось повседневное потребление широких масс. В основном в перечень подакцизных товаров входят предметы роскоши или предметы, не имеющие жизненно важного значения для населения. Налоговое законодательство в части акцизов преследует главным образом чисто фискальные цели. 2. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды деятельности, Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые: 1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан; 2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан; 3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан; 4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Казахстан, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 5) осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан. Перечень подакцизных товаров и видов деятельности 1. Подакцизными товарами являются: 1) все виды спирта; 2) алкогольная продукция; 3) табачные изделия; 4) прочие изделия, содержащие табак; 7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; 8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); 10) сырая нефть, включая газовый конденсат. 2. Подакцизными видами деятельности являются: 1) игорный бизнес; 2) организация и проведение лотерей. Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении. Объектом обложения акцизом являются: 1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми имподакцизными товарами; реализация подакцизных товаров; передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных; взнос в уставный капитал; использование подакцизных товаров при натуральной оплате; отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям; использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров длясобственных производственных нужд; 2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива; 3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива; 4) реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмезднопереданных в собственность государству подакцизных товаров; 5) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; 6) организация и проведение лотерей; 7) порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок. Объектом обложения при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса (за исключением лотереи) являются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат с денежным выигрышем; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерских контор. Объектом обложения по лотерее является выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи. Сроки уплаты акциза 1) на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода; 2) на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода; 3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода. Статья 273. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. При импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Казахстан, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, налоговая база определяется как объем импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении. При импорте подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
|
