Студопедия — Тема 13. Индивидуальный подоходный налог.
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Тема 13. Индивидуальный подоходный налог.






1. Экономическое содержание и принципы личного подоходного налогообложения.

2. Основы построения индивидуального подоходного налога.

3. Ставки индивидуального подоходного налога и порядок их применения.

4. Особенности налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов. Порядок исчисления и уплаты подоходного налог

 

1. Подоходный налог с частных лиц впервые был введен в Англии в середине 19 века и затем распространился почти во все индустриально развитые страны. Как правило, почти во всех странах различают ограниченную и неограниченную налоговую повинность.

Неограниченная повинность возлагается на физические лица, имеющие постоянное место жительства в стране, при этом перечень доходов, которые подлежат налогообложению, определяются законодательством каждой страны.

Ограниченной налоговой повинностью облагаются физические лица, не имеющие постоянного места жительства в пределах страны, и налогом облагаются только те доходы, которые получены этими лицами в пределах данной страны.

Подоходный налог практически во всех станах облагается по прогрессивной шкале, целью которой являются перераспределение доходов населения.

В мировой практике существуют два вида индивидуального подоходного налогообложения:

Это шедулярное налогообложение и глобальное налогообложение.

Шедулярное налогообложение основывается на принципе обложения доходов в зависимости от источника их получения. При этом механизм исчисления, порядок уплаты и ставки различаются в зависимости от шедулы (части дохода). Данный механизм применяется в Великобритании.

Глобальное налогообложение предусматривает единый механизм обложения (ставки, порядок уплаты, облагаемая база) для всех доходов, независимо от их источника.

2. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законода­тельством РК;

2) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

3) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК (кроме возмещения в части утраченного заработка);

4) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в бан­ках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, име­ющих лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;

5) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

6) дивиденды по паям паевых и акциям акционерных инвестиционных фондов, а также доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

7) доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;

8) все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинс­кой службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной про­тивопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специаль­ное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей;

9) выигрыши по лотерее в пределах 5 МРП;

10) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональ­ным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы, установленной законода­тельным актом РК на соответствующий год:

11) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

12) выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслу­живаемых участков, в размерах, установленных законодательством РК;

13) выплаты в соответствии с законодательством РК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

14) доходы участников Великой Отечественной войны и при­равненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвали­да с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год -доходы инвалидов III группы;

15) доход от прироста стоимости при реализации акций и облигаций, нахо­дящихся на день реализации в официальных списках "А" и "В" фондовой биржи;

16) единовременные выплаты, выплачиваемые за счет средств государствен­ного бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

17) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рож­дении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в пределах 70-кратного месячного расчетного показателя в течение налогового года;

18) компенсации при служебных командировках;

19) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, про­возу имущества, найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность вместе с организацией:

20) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК;

21) официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на го­сударственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;

22) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющих­ся гражданами РК и находящихся на службе в дипломатичес­ких и приравненных к ним представительствах РК за грани­цей, выплачиваемые за счет государственного бюджета;

23) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий;

24) расходы работодателя, не связанные с получением СГД и не относимые на вычеты, не являющиеся доходами конкретных физических лиц;

25) полевые довольствия работников занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в разме­рах, установленных законодательством РК;

26) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия госу­дарства), выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета;

27) расходы работодателя, направленные на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью;

28) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, для обеспече­ния жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахожде­ния на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; расходы, связанные с доставкой работников до места работы и обратно;

29) социальные выплаты из Государственного фонда социального стра­хования;

30) социальные пособия по беременности и родам, а также социальные по­собия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей;

31) стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством РК для государ­ственных стипендий;

32) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обезза­раживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по определенным нормам;

33) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица, за исключением имущества, по­лученного индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, адвокатом в целях осуществления их деятельности, а также пенсионных выплат, осу­ществляемых накопительными пенсионными фондами из пенсион­ных накоплений, наследуемых в порядке, установленном законода­тельством;

34) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной, благотворительной и спонсорской помощи;

35) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

36) страховые выплаты по договорам обязательного страхования ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при ис­полнении им трудовых (служебных) обязанностей;

37) суммы страховых выплат, связанных со страховым случаем, наступив­шим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования;

38) суммы страховых премий, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и (или) накопительного страхования своих работников;

39) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты;

40) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;

41) суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оп­латы страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, на­правленные в страховые организации;

42) страховые выплаты, осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования;

43) добровольные профессиональные пенсионные взносы в на­копительные пенсионные фонды в размере, установленном законо­дательством РК.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) доход работника;

2) доход от разовых выплат;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5)стипендии;

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) имущественный доход;

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

3) доходы адвокатов и частных нотариусов.

К имущественному доходу налогоплательщиков относятся:

А) прирост стоимости при реализации имущества (недвижимости, ценных бумаг, доли участия в юр.лице, драгоценных камней и металлов, транспортных средств) не используемого в предпринимательской деятельности;

Б) доход, полученный от сдачи в аренду вышеперечисленного имущества.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога произво­дится ежемесячно с нарастающим итогом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у ис­точника выплаты.

Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту сво­его нахождения

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налого­выми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета, не позднее 31 марта года.

Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом для индивидуальных предпринимателей является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и законодательно установленными вычетами. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат, доходы от предпринимательской деятельности, имущественный доход физических лиц.

Таким образом, порядок определения облагаемого совокупного годового дохода физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, аналогичен существующему с юридических лиц, различными являются ставки налога.

3. Ставка индивидуального подоходного налога с 2007 года равняется 10%.

Доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке "О" при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышал минимального размера заработной платы.

Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграж­дений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 10 процентов.

Сумма ИПН исчисляется путем применения вышеуказанных ставок к объекту обложения.

 

4. Согласно НК РК, в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан являются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, или центр жизненных интересов которых находится в Казахстане.

Если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в РК менее 30 календарных дней, то оно не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан.

Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) проживания членов его семьи.

Независимо от времени проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, физическими лицами-резидентами признаются

• физические лица, являющиеся гражданами РК, физические лица, подавшие заявления о приеме в гражданство РК или о разрешении постоянного проживания в РК без приема в гражданство РК;

• командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

• члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам и гражданам РК, осуществляющих регулярные международные перевозки;

• военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами РК;

• лица, работающие на объектах, находящихся за пределами РК и являющихся собственностью Казахстана или субъектов РК (в том числе на основе концессионных договоров);

• студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами РК с целью обучения или прохождения практики в течение всего периода обучения или практики;

• преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами РК с целью обучения или прохождения, консультирования или осуществления научных работ в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ

В целях налогообложения все физические лица не являющиеся резидентами признаются нерезидентами.

У нерезидентов индивидуальным подоходным налогом облагается доход, получаемый физическими лицами - нерезидентами из разнообразных источников в Республике Казахстан.

В целях налогообложении я физ..лица – нерезиденты подразделяются на 2 категории:

¾ физ. лица – нерезиденты, получающие доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности в РК через постоянное учреждение;

¾ физ. лица – нерезиденты – наемные работники.

Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее индивидуаль­ную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком индивиду­ального подоходного налога по доходам, связанным с такой дея­тельностью, уменьшенным на сумму вычетов, непосредственно понесенных в отношении таких доходов, за исключением рас­ходов, не подлежащих вычету.

На вычеты не относятся суммы в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого физ. лица-нерезидента:

2) комиссионных доходов за услуги;

3) вознаграждений по займам, предоставленным физ. лицом-нерезидентом;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности физ. лица-нерезидента в Республике Казахстан;

5) документально неподтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов физ. лица-нерезидента, понесенных не на территории Республики Казахстан.

Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога производится аналогично физическим лицам-резидентам по доходам, не обла­гаемым у источника выплаты.

Доходы физического лица-нерезидента, не связанные с постоянным учреждением такого лица, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, сроки и ставкам, как для юрид.. лица – нерезидента.

Доходы физического лица-нерезидента по второй категории подлежат налогообложению у источника выплаты этих доходов в порядке и сроки аналогично физическим лицам-резидентам, являющимися наемными работниками, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.

Физические лица-нерезиденты уплачивают индивидуаль­ный подоходный налог путем внесения авансовых платежей. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по ин­дивидуальному подоходному налогу производится физическим лицом-нерезидентом ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца.







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 1078. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Типовые ситуационные задачи. Задача 1. Больной К., 38 лет, шахтер по профессии, во время планового медицинского осмотра предъявил жалобы на появление одышки при значительной физической   Задача 1. Больной К., 38 лет, шахтер по профессии, во время планового медицинского осмотра предъявил жалобы на появление одышки при значительной физической нагрузке. Из медицинской книжки установлено, что он страдает врожденным пороком сердца....

Типовые ситуационные задачи. Задача 1.У больного А., 20 лет, с детства отмечается повышенное АД, уровень которого в настоящее время составляет 180-200/110-120 мм рт Задача 1.У больного А., 20 лет, с детства отмечается повышенное АД, уровень которого в настоящее время составляет 180-200/110-120 мм рт. ст. Влияние психоэмоциональных факторов отсутствует. Колебаний АД практически нет. Головной боли нет. Нормализовать...

Эндоскопическая диагностика язвенной болезни желудка, гастрита, опухоли Хронический гастрит - понятие клинико-анатомическое, характеризующееся определенными патоморфологическими изменениями слизистой оболочки желудка - неспецифическим воспалительным процессом...

Пункты решения командира взвода на организацию боя. уяснение полученной задачи; оценка обстановки; принятие решения; проведение рекогносцировки; отдача боевого приказа; организация взаимодействия...

Что такое пропорции? Это соотношение частей целого между собой. Что может являться частями в образе или в луке...

Растягивание костей и хрящей. Данные способы применимы в случае закрытых зон роста. Врачи-хирурги выяснили...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.014 сек.) русская версия | украинская версия