Тема 5. Особенности налогообложения на рынке страховых услуг.

Страхование и его роль в развитии финансового сектора экономики. Специфика страховой деятельности и ее учет в налоговой политике.

Современное состояние налогообложения страховой деятельности.

Виды страховых операций и их налогообложение (личное, имущественное и страхование ответственности).

Налогообложение операций страхования у организаций-страхователей.

Налог на прибыль. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и порядок их включения в состав прочих расходов.

Страховые взносы по договорам личного страхования, их виды. Нормативы взносов по отдельным видам личного страхования, учитываемые для целей налогообложения прибыли. Порядок включения взносов по договорам личного страхования страховые в расходы на оплату труда. Страховые взносы по договорам личного страхования, подлежащие обложению единым социальным налогом (ЕСН). Страховые, взносы, не подлежащие ЕСН.

Налогообложение операций страхования у страховых организаций (страховщиков).

Налог на прибыль. Особенности определения налоговой базы страховщиками. Доходы страховщиков и их классификация. Состав доходов от страховой деятельности. Доходы, не учитываемые при определение налога на прибыль.

Расходы страховщиков и их классификация. Состав расходов от страховой деятельности. Расходы, не учитываемые при определении налога на прибыль. Порядок формирования страховых резервов. Особенности ведения налогового учет доходов и расходов страховщиками.

Налог на добавленную стоимость. Операции по оказанию страховых услуг, не облагаемые НДС.

Налог на доходы физических, лиц. Виды страховых выплат, учитываемых, и не учитываемых при определении налога. Условия применения льготы. Налогообложение по договорам, имущественного, страхования. Расходы и их обоснованность при про ведении ремонта застрахованного имущества.

Контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы к теме 5.

1.Какие расходы на страхование имущества включены в состав прочих расходов при налогообложении прибыли у страхователей?

2.Какие виды, добровольного страхования имущества учитываются для целей налогообложения прибыли у страхователей?

3. Установлен ли норматив расходов по добровольному страхованию имущества для целей налогообложения прибыли у страхователей?

4. Какие расходы по договорам личного страхования включаются в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли у страхователей?

5. По каким договорам личного страхования предусмотрены нормативы: расходов и каков их размер для целей налогообложения прибыли?

6. Какие расходы в виде взносов на добровольное страхование не учитываются в целях налогообложения прибыли?

7. Какие страховые взносы облагаются ЕСН?

8. Какие страховые взносы не облагаются ЕСН?

9. Как классифицируются доходы у страховщиков для целей налогообложения прибыли?

10. Каков состав доходов, непосредственно связанных со страховой деятельностью?

11. Как классифицируются расходы у страховщиков для целей налогообложения прибыли?

12. Каков состав расходов, непосредственно связанных со страховой деятельностью?

13. Закрытый ли перечень расходов, непосредственно связанных со страховой деятельностью?

14. Какие виды страховых резервов образуют страховщики?

15. В чем проявляются особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховщиками?

16. Какие виды страховых операций не облагаются НДС?

Тесты к теме 5.

1. Затраты на обязательное и добровольное страхование работников в целях налогообложения прибыли входят в состав:

а) внереализационных расходов

б) прочих расходов

в) расходов на оплату труда

г) производственных расходов

2. Затраты на добровольное страхование имущества включаются в состав:

а) прочих расходов

б) внереализационных расходов

в) материальных расходов

г) производственных расходов

3. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев при производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе:

а) затрат на оплату труда

б)прочих расходов

в) внереализационных расходов

г) иных расходов

4. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования учитываются при налогообложении прибыли в размере:

а) фактических затрат

б) не превышающем 3% от фонда оплаты труда

в) не превышающем 1 % от объема реализованной продукции

г) не превышающем 10000 руб. на одного застрахованного работника

5. Взносы по договорам добровольного личного страхования учитываются при налогообложении прибыли в размере:

а) не превышающем 5% от фонда оплаты труда

б) фактических затрат

в) не превышающем 10000 руб. на каждого застрахованного работника

г) не превышающем 3% от фонда оплаты труда

6. Затраты организации на добровольное страхование имущества при налогообложении прибыли включаются в расходы:

а) в пределах 2% от объема реализуемой продукции

б) в размере фактических затрат

в) в размере, не превышающем 1 % от объема реализуемой продукции

г) в пределах 5% стоимости имущества

7. Затраты на обязательное страхование включаются в состав расходов, уменьшающих

налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:

а) в размере фактических затрат

б) в размере, не превышающем 1 % от объема реализуемой продукции

в) в пределах страховых тарифов, предусмотренных российским законодательством

г) в пределах страховых тарифов, предусмотренных российским законодательством и международными конвенциями

8. Платежи работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников и пенсионного страхования учитываются в целях налогообложения прибыли:

а) в размере фактических затрат

б) в размере, в совокупности не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда

в) в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда

г) в размере, не превышающем 1 % от объема реализуемой продукции

9. Организация может учесть при налогообложении прибыли страховые платежи по договорам:

а) добровольного личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица или утраты трудоспособности

б) долгосрочного страхования жизни, заключаемым на срок не менее 5 лет без страховых выплат в течение этого периода

в) добровольного личного страхования работников на срок не менее 1 года с оплатой медицинских услуг

г) пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения

д) добровольного личного страхования работников на срок менее 3-х лет

10.Доходы страховых организаций в целях налогообложения прибыли определяются:

а) кассовым методом

б) методом начислений

в) кассовым методом, если доход организации в среднем не превысил 1000000 руб.

за квартал

г) любым методом

11. Страховые выплаты по страхованию признаются расходами страховых организаций в целях

налогообложения прибыли:

а) на дату фактического осуществления выплаты при использовании метода начислений;

б) на дату фактического осуществления выплаты при использовании кассового метода;

в) на дату, указанную в договоре страхования при методе начислений

г) на фактического осуществления выплаты вне зависимости от метода признания расходов.

12. Страховые взносы по договору сострахования включаются страховщиком в состав доходов в целях налогообложения прибыли:

а) в полном размере страховой премии

б) в соответствии с нормами, установленными законодательством

в) в размере доли страховой премии в соответствии с договором со страхования

г) в размере 50% от суммы страховой премии

13. В состав внереализационных доходов в цепях налогообложения прибыли страховых организаций входят доходы:

а) в виде вознаграждений за выполнение функции страхового агента

б) от сдачи имущества в аренду

в) от реализации основных средств и иного имущества

г) доходы в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования

д) в виде страховой премии по договорам страхования