Відображення розрахунків з податку на прибуток в системі рахунків.Облік належної за даними БО суми податку на прибуток від звичайної діяльності та надзвичайних подій ведеться на рахунку 98 „Податок на прибуток". До дебету рахунка відображається нарахована сума податку на прибуток, по кредиту - включення до фінансових результатів на рахунку 79. Рахунок 98 має наступні субрахунки: 981 „Податки на прибуток від звичайної діяльності" 982 „Податки на прибуток від надзвичайних подій". На субрахунку 981 ведеться облік нарахованої суми податку на прибуток від звичайної діяльності, яка визначається від прибутку, відображеного у БО (незалежно від суми прибутку для цілей оподаткування). На субрахунку 982 ведеться облік нарахованої суми податку від надзвичайних подій. Податок на прибуток розраховується за схемою: валові доходи - валові витрати - амортизація за звітний період, і одержана сума оподаткування перемножується на ставку 25%. Оподатковуваний прибуток (податковий збиток) - це прибуток (збиток), визначений відповідно до правил, встановлених податковими органами, згідно з якими податки на прибуток підлягають сплаті (відшкодуванню). Обчис-лення податку на прибуток для відображення різниці між даними податкового І БО використовують такі рахунки: 17 „Відсрочені податкові активи" 64 „Відсрочені податкові зобов'язання". На 17 ведеться облік суми податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступному звітному періоді. Дт17 – відображає под активів (позитивна різниця між валовими витратами в даних под. і бух. обліку), К-т – зменшення. Рах. 54 „Відсрочені под зобов'язання" ведеться облік сум податку Кореспонденція: ● нараховано податок на прибуток Дт 981 Кт 641.2 ● перераховано до бюджету суму под. на прибуток Дт641.2 Кт311 ● відображено сума відсрочених податкового активу Дт17 Кт641.2 ● відобр. сума відсроченого под. зобов'язання Дт98 Кт54
|
