Мета вивчення. Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

- основні поняттяпоточної дебіторської заборгованості;

- характеристика рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

- синтетичний облік, порядок відображення в облікових регістрах і звітності заборгованості покупців і замовників;

- порядок обліку розрахунків за виданими авансами;

- порядок обліку розрахунків з підзвітними особами;

- порядок обліку розрахунків за нарахованими доходами;

- порядок обліку розрахунків за претензіями, розрахунків за відшкодування завданих збитків;

- порядок обліку розрахунків за позиками, розрахунків з іншими дебіторами;

- порядок проведення інвентаризації дебіторської заборгованості;

- поняття резерву сумнівних боргів;

- характеристика рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів»

- порядок відображення в облікових регістрах і звітності інформації про дебіторську заборгованість.

після проведення практичної роботи студент повинен вміти

- класифікувати поточну дебіторську заборгованість;

- обчислювати резерв сумнівних боргів за різними методами;

- складати кореспонденцію рахунків з обліку резерву сумнівних боргів;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції, використовуючи рахунок 36 «Рахунки з покупцями і замовниками» з відповідними субрахунками;

- заповнювати первинні документи на основі господарських операцій за розрахунками з покупцями та замовниками;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за виданими авансами, розрахунки з підзвітними особами;

- здійснювати розрахунок витрат за відрядженням;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за нарахованими доходами;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за претензіями, розрахунки за відшкодуванням завданих збитків;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунків за позиками;

- відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки з іншими дебіторами;

- заповнювати регістри з обліку розрахунків з дебіторами.

І. Теоретична частина

Питання для обговорення

Дайте вичерпні відповіді на запитання:

1. Економічний зміст розрахункових операцій

2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками

3. Облік розрахунків за виданими авансами

4. Облік розрахунків з підзвітними особами

5. Облік розрахунків за нарахованими доходами

6. Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків

7. Облік розрахунків за претензіями

8. Дебіторська заборгованість та її види

9. Оцінка дебіторської заборгованості

10. Облік резерву сумнівних боргів. Методи розрахунку резервів сумнівних боргів.

11. порядок списання дебіторської заборгованості

Тестові питання

1.Передоплата постачальнику відображається кореспонденцією рахунків:

Д-т К-т

а) 63 31

б) 61 31

в) 371 31

Г) 681 31

2.При виявленні нестачі готівки в касі під час інвентаризації складається кореспонденція рахунків:

Д-т К-т

а) 947 30

б) 375 30

в) 30 719

г) 92 30

3.Пред’явлення претензії банку на суми, помилково списані з поточного рахунку підприємства відображається наступною кореспонденцією рахунків:

а) Дт 374 Кт 715

б) Дт 374 Кт 311

в) Дт 715 Кт 374

г) Дт 31 Кт 374

4.При виявленні нестачі готівки в касі під час інвентаризації складається кореспонденція рахунків:

а). Дт 947 Кт 30

б). Дт 375 Кт 30

в). Дт 30 Кт 719

г). Дт 92 Кт 30

5.Граничний термін подання авансового звіту про відрядження становить:

а). Протягом наступного дня після повернення з відрядження

б). Протягом наступних 3-х робочих днів після повернення з відрядження

в). Протягом 10-ти днів після повернення з відрядження

г). До закінчення 5-го банківського дня, після дня закінчення відрядження

6.Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це:

а). первісна вартість дебіторської заборгованості помножена на коефіцієнт інфляції;

б). первісна вартість дебіторської заборгованості плюс резерв сумнівних боргів;

в). первісна вартість дебіторської заборгованості за мінусом резерву сумнівних боргів;

г). первісна вартість дебіторської заборгованості за мінусом ПДВ

7.Яка кореспонденція рахунків застосовуватиметься для створення резерву сумнівних боргів?

а). Дт 38 Кт 361;

б). Дт 944 Кт 38;

в). Дт 361 Кт 38;

г). Дт 361 Кт 716.

8.Відображено виручку від реалізації продукції покупцям і замовникам

а) Дт 36 Кт 70

б) Дт 90 Кт 26

в) Дт 311 Кт 36

г) Дт 311 Кт 70

9.Відображено виручку від реалізації продукції покупцям і замовникам

Д-т К-т

а) 36 70

б) 90 26

в) 311 36

г) 311 70

10.При нарахуванні резерву сумнівних боргів складається кореспонденцію рахунків:

а) Дт 38 Кт 944

б) Дт 36 Кт 38

в) Дт 38 Кт 36

г) Дт 944 Кт 38

11.Одержано готівку у відшкодування матеріального збитку винною особою:

Д-т К-т

а) 30 947

б) 30 375

в) 30 377

г) 947 30

д) 30 719

12.Кореспонденцією Дт 947 Кт 30 оформляється операція:

а) здано готівку на поточний рахунок

б) виявлено нестачу готівки в касі

в) придбано за готівку акції іншого підприємства

13.Придбано канцелярські товари за рахунок підзвітних сум:

а) Д-т 22 К-т 372

б) Д-т 22 К-т 719

в) Д-т 22 К-т 746

г) Д-т 22 К-т 377

14.Відо­бражено позитивну курсову різницю у результаті перерахунку дебі­торської заборгованості:

а). Дт 362 Кт 701

б). Дт 362 Кт 714

в). Дт 945 Кт 362

г). Дт 362 Кт 711

15.Для підприємств, що не фінансуються з Державного бюджету, відповідно до Податкового кодексу України, включаються до податкових витрат суми добових за відрядженнями в межах України:

а) не більше 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, що діяв для працездатної особи на 01.01 поточного року.

б) не більше 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, що діяв для працездатної особи на 01.01 поточного року.

в) в межах сум, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 02.02.2011р. №98.

г) суми не обмежуються чинним законодавством.

16. Одержано короткостроковий вексель від покупців:

а). Дт 34 Кт 36

б). Дт 62 Кт 36

в). Дт 36 Кт 34

г). Дт 31 Кт 34

17. Термін відрядження по Україні, за винятком окремих випадків, не може перевищувати:

а). 14 діб

б). 30 діб

в). 60 діб

г). 90 діб

18. При передоплаті постачальнику нараховано податковий кредит з ПДВ:

а). Дт 371 Кт 311, Дт 641 Кт 644

б). Дт 311 Кт 681, Дт 643 Кт 641

в). Дт 311 Кт 681, Дт 644 Кт 641

г). Дт 371 Кт 311, Дт 641 Кт 643

19. Підприємство в рамках договору купівлі-продажу відвантажило покупцю товар (перша подія) за договірною вартістю 1200 грн. у тому числі ПДВ 200 грн., вартість придбання цього товару 800 грн. Дана операція відобразиться в бухгалтерському обліку записами:

а). Дт 361 Кт 702 на суму 1000; Дт 902 Кт 281 на суму 800;

б). Дт 361 Кт 701 на суму 1200; Дт 701 Кт 641 на суму 200; Дт 901 Кт 281на суму 800;

в). Дт 361 Кт 702 на суму 1200; Дт 702 Кт 641 на суму 200; Дт 902 Кт 281 на суму 800.

г). Дт 361 Кт 702 на суму 1200; Дт 643 Кт 641 на суму 200; Дт 902 Кт 281 на суму 800

20. Надійшла раніше списана дебіторська заборгованість:

а) Д-т 311 К-т 36;

б) Д-т 36 К-т 701

в) Д-т 311 К-т 701

г) Д-т 311 К-т 716

21. Створено резерв сумнівних боргів:

а) Д-т 99 К-т 38;

б) Д-т 38 К-т 75

в) Д-т 944 К-т 38

22. Чи можна створювати резерв сумнівних боргів щодо дебіторської заборгованості бюджету з відшкодування ПДВ?

а) Можна, якщо це передбачено в наказі про облікову політику підприємства.

б) Не можна.

в) Можна за бажанням.

г) Необхідно, так як це передбачено у стандартах обліку.

23. Якщо під час перебування в службовому відрядженні працівник захворів, що засвідчено належно оформленим листком про тимчасову непрацездатність (тривалість непрацездатності - 12 діб), то порядок виплати йому добових та лікарняних за період тимчасової непрацездатності такий:

а). Добові не виплачуються, виплачуються тільки лікарняні.

б). Добові виплачуються, лікарняні не виплачуються.

в). Виплачуються і добові, і лікарняні.

г) Добові та лікарняні не виплачуються, виплачується середня заробітна плата.

24. Дебіторську заборгованість списано на витрати як безнадійну. Однак у зв'язку зі зміною майнового становища боржника через 6 місяців після списання заборгованості вона була погашена коштами.

Якими записами в обліку відобразити таку операцію?

а). Д-т 311 - К-т 791.

б). Д-т 944 - К-т 361 сторно.

в). Д-т 311 - К-т 716, одночасно К-т 071.

а). Д-т 311 - К-т 361.

25. Чи поширюється на працівника, який перебуває у відрядженні, режим робочого часу того підприємства, до якого він відряджений?

а). Ні, не поширюється. Працівник дотримується того режиму робочого часу підприємства, у якому він працює постійно

б). Так. Працівник повинен дотримуватись режиму робочого часу того підприємства, до якого він відряджений

в). Ні. Працівник працює за окремим режимом, який затверджений наказом керівника того підприємства, до якого він відряджений

г). Ні. Працівник працює за окремим режимом, який затверджений наказом керівника того підприємства, у якому він працює постійно

26. Працівник направляється у відрядження. Чи має право підприємство видати йому грошові кошти на відрядження, якщо він має непогашену заборгованість перед підприємством за видані готівкові кошти в підзвіт?

а). На розсуд бухгалтера підприємства

б). На розсуд керівника підприємства

в). На розсуд підзвітної особи

г). Ні, кошти не видаються до погашення заборгованості за попередніми авансами.

27. При відрядженні працівника терміном на один день або при відрядженні до місцевості, звідки працівник має змогу щоденно повертатися до місця постійного проживання, як відшкодовуються йому добові за дні відрядження?

а). Добові відшкодовуються як за повну добу

б). Добові відшкодовуються у розмірі 50 %

в). Добові відшкодовуються у тому розмірі, який затвердить керівник

г). Добові не відшкодовуються

28.В якій із форм фінансової звітності відображається дебіторська заборгованість покупців за реалізовані ним товари (роботи, послуги)?

а) У балансі.

б) У звіті про фінансові результати.

в) У звіті про власний капітал.

29. Величина резерву сумнівних боргів обчислюється так:

а). сума поточної дебіторської заборгованості помножена на фіксований відсоток, відповідно до наказу про облікову політику;

б). сума поточної дебіторської заборгованості мінус сума сумнівної дебіторської заборгованості;

в). сума добутків поточної дебіторської заборгованості та коефіцієнтів сумнівності відповідної її групи.

30. Що вважається службовим відрядженням?

а). Поїздка працівника у робочий час до іншого населеного пункту

б). Поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства до іншого населеного пункту на певний термін

в). Поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи

31. Як правильно відобразити придбання підзвітною особою грошових документів (поштових марок)?

а). Дт 33, Кт 372

б). Дт 30, Кт 372

в). Дт 372, Кт 33

32. Граничний термін подання авансового звіту про відрядження становить:

а). Протягом наступного дня після повернення з відрядження

б). Протягом наступних 3-х днів після повернення з відрядження

в). Протягом 5-ти днів після повернення з відрядження

г). Одним із названих способів, який обирається підприємством самостійно

33. Термін відрядження по Україні, за винятком окремих випадків, не може перевищувати:

а). 14 діб

б). 30 діб

в). 60 діб

34.Працівнику видано позику терміном на два роки.

Заборгованість працівника для підприємства вважатиметься:

а). поточною дебіторською заборгованістю;

б). сумнівною дебіторською заборгованістю;

в). довгостроковою дебіторською заборгованістю.

 

ІІ. Практична частина

Вправи для закріплення практичного матеріалу

Завдання 1.

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі (працівнику виробництва) виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 220 грн.; калькулятори (2 шт.) – 240 грн.; фарба – 320 грн.; взуття робоче – 270 грн.; стільці (5 шт.) – 250 грн.; обігрівач – 560 грн. Вартість вказана без включення ПДВ. Відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 2.

Працівника відділу збуту підприємства Онищенко В.П., що знаходиться у м. Вінниця, згідно з розпорядженням директора підприємства направлено у відрядження до м. Одеси. Мета відрядження – виконання умов контракту, тривалість відрядження 5 днів. Перед поїздкою із каси підприємства на витрати на відрядження видано аванс у сумі 700 грн. Після повернення з відрядження працівник надав до бухгалтерії підприємства авансовий звіт.

До авансового звіту додано такі документи: 1. посвідчення про відрядження з позначками відряджуючої та приймаючої сторін; 2. залізничні квитки на проїзд до м. Одеси і назад – на суму 366 грн. (у тому числі ПДВ); 3. квитанції про оплату за користування постільними речами – на суму 40 грн.; 4. Загальний рахунок за проживання в готелі протягом трьох діб – 880 грн. (у т. ч. ПДВ). При цьому до рахунку включено дворазове харчування. Вартість бронювання номеру складала – 96 грн. (у т. ч. ПДВ). Здійснити відповідні розрахунки та відобразити наведені вище операції на рахунках обліку.

Завдання 3.

В результаті інвентаризації готівки в касі виявлено недостачу в сумі 100 грн. Сума нестачі віднесена на касира. Сума відшкодування утримана з заробітної плати касира. Різниця між сумою нестач та сумою відшкодування перерахована до бюджету. Визначити кореспонденцію рахунків та суми по вказаних операціях

Завдання 4.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей, установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача товарно-матеріальних цінностей вартістю відповідно (без ПДВ):

- спецодягу – 250 грн.;

- запасних частин – 120 грн.;

- інструментів зі зносом 50% - 300 грн. (150 грн.);

- дизпалива – 100 грн., у тому числі у межах норм природних втрат – 70 грн.

Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 5.

Підприємство має на початок року два сумнівних борги: борг підприємства А 18000 грн. борг підприємства Б 11000 грн. Після проведення інвентаризації дебіторської заборгованості вирішено створити резерв сумнівних боргів по боргу підприємства А – 75%, по боргу підприємства Б – 25%. На протязі року борг підприємства А був списаний, як безнадійний. Підприємство Б повністю розрахувалось за своїми боргами. Після того, як відбулось списання боргу підприємства А, від нього надійшов платіж. Відобразити вказані операції в бухгалтерському обліку.

Завдання 6.

Підприємством - продавцем була відвантажена попередньо оплачена сортова картопля залізницею в кількості 60 т. підприємству покупцю. Після приймання її на залізничній станції встановлено нестачу картоплі в кількості 2 т. Претензій до залізничної дороги покупець не має. Пломби на запорах вагону не порушені. Відповідно до договору нестача картоплі в межах норм природних втрат, що оплачується за рахунок покупця склала 0,5 т. Нестача картоплі понад норму природних втрат в кількості 1,5 т. визнана постачальником, за що повернені раніше одержані ним гроші від покупця. Фактична собівартість виробництва 1 т. картоплі склала у підприємства – продавця 300 грн., договірна ціна за 1 т. картоплі без ПДВ - 600 грн. Відобразити зазначені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 7.

Підприємство «Здобуток» реалізувало продукцію сільськогосподарського виробництва на суму 6000 грн. (без ПДВ). Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням двох умов: Умова 1. Першою подією є відвантаження продукції сільськогосподарського виробництва покупцям; Умова 2. Першою подією є отримання передоплати від покупця за майбутню поставку продукції сільськогосподарського виробництва.

Практична робота № 4 (Модуль 2, ЗМ 2)