Коригування
Виправлення помилок (030) Інші зміни (040) Скоригований залишок (050) Суми коригувань, обумовлені зміною облікової політики Суми коригування, обумовлені виправленням помилок Суми коригувань, обумовлені подіями, що відбулися після звітної дати Власний капітал на початок звітного року після внесення відповідних коригувань (рядки Переоцінка актинів Дооцінка
Дооцінка до справедливої вартості незавершеного виробництва (080) нематеріальних активів (100) Уцінка
Уцінка до справедливої вартості незавершеного виробництва (090) нематеріальних активів (110) Чистий прибуток (збиток) за звітний період (130) Чистий прибуток (збиток) за звітом про фінансові результати Розподіл прибутку
Закінчення табл. 2.5.6
Інформаційні ресурси про частину активів підприємства, що залишаються, після вирахування всіх його зобов'язань формуються у «Звіті про власний капітал». Його складають щоб показати розмір власного капіталу на початок і кінець календарного року і причини, через які він збільшується або зменшується за окремими елементами і в цілому. Зміст інформації за звітом про власний капітал підприємства щодо причин збільшення (+) і зменшення (-) його розміру наведено в табл. 2.5.6. Розкриття інформації у примітках до річної фінансової звітності здійснюється за показниками, визначеними в Положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку згідно ф. 5 «Примітки до річної фінансової звітності». Інформаційні ресурси за показниками ф. 5 «Примітки до річної фінансової звітності» формуються в 13 розділах, а також окремо відображається середньооблікова чисельність працівників підприємства за рік. Зокрема, за окремими розділами приміток формується наступна інформація: Розділ І. «Нематеріальні активи» за групами'. 1. Первісна (переоцінена) вартість щодо: • об'єктів на початок року; • отриманих об'єктів за рік; • суми дооцінки або уцінки; • вартості об'єктів, що вибули за рік; • втрати вартості від зменшення корисності; • витрат, пов'язаних із вдосконаленням об'єктів та інших змін; • об'єктів на кінець року. 2. Накопичена амортизація щодо: • залишку об'єктів на початок року; • переоцінки об'єктів (дооцінка, уцінка); • об'єктів, що вибули; • нарахованої амортизації за об'єктами при їх використанні; • зменшення (збільшення) зносу при інших змінах; • залишку об'єктів на кінець року. 3. Первісна вартість об'єктів на кінець року: • щодо яких існує обмеження права власності; • оформлених в заставу, • створених підприємством.
4. Первісна вартість об'єктів, отриманих протягом року за рахунок цільових асигнувань. 5. Накопичена амортизація за об'єктами, щодо яких існує обмеження права власності.
1. Первісна (переоцінена) вартість щодо: • об'єктів на початок року; • отриманих об'єктів за рік; • суми дооцінки або уцінки; • вартості об'єктів, що вибули за рік; • втрати вартості від зменшення корисності; • витрат, пов'язаних із вдосконаленням об'єктів та інших змін; • об'єктів на кінець року, у тому числі:
— одержаних за фінансовою орендою; — переданих в оперативну оренду. 2. Знос необоротних матеріальних активів щодо: • об'єктів на початок року; • переоцінки (дооцінки, уцінки об'єктів); • об'єктів, що вибули; • нарахованої амортизації за об'єктами при їх використанні; • суми зменшення (збільшення) зносу при інших змінах за рік; • об'єктів на кінець року у тому числі:
— одержаних за фінансовою орендою; — переданих в оперативну оренду. 3. Вартість об'єктів необоротних матеріальних активів на кі • первісна: — щодо яких існують обмежені права власності; — оформлених в заставу; — повністю амортизованих. • залишкова: — що тимчасово не використовуються; — вилучених з експлуатації для продажу. 4. Вартість об'єктів, придбаних у звітному році за рахунок ці 5. Вартість об'єктів, взятих в операційну оренду. 1. Витрати на будівництво. 2. Витрати на придбання (виготовлення) об'єктів основних засобів. 3. Витрати на придбання (виготовлення) об'єктів інших необоротних матеріальних активів. 4. Витрати на придбання (створення) об'єктів нематеріальних активів. 5. Витрати на формування основного стада. 6. Інші капітальні інвестиції на придбання (виготовлення) об'єктів необоротних активів. Розділ IV. «Фінансові інвестиції»: 1. Фінансові інвестиції за методом обліку участі у капіталі в асоційовані підприємства, дочірні підприємства та спільну діяльність. 2. Інші фінансові інвестиції в частки і паї у статутному капіталі інших підприємств, акції, облігації, інші вкладення. 3. Інші довгострокові та поточні фінансові інвестиції на кінець року за собівартістю, справедливою вартістю, амортизованою собівартістю. Розділ V. «Доходи і витрати»: А. Доходи: 1. Інші операційні доходи від: • операційної оренди активів; • операційної курсової різниці; • реалізації інших оборотних активів; • штрафів, пені, неустойки з відшкодування порушень господарських договорів; • утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення; • інших операційних доходів.
2. Доходи від участі в капіталі за інвестиціями в асоційовані і дочірні підприємства та спільну діяльність. 3. Інші фінансові доходи: дивіденди; фінансова оренда активів; інші фінансові доходи, отримані від фінансових інвестицій. 4. Інші доходи: реалізація фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, курсова різниця; безоплатно одержані активи; інші доходи. 5. Дохід (виручка) за товарообмінними (бартерними) операціями з продукцією (товарами, роботами, послугами). 6. Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов'язаними сторонами. Б. Витрати: 1. Інші операційні витрати: • операційна оренда активів (орендна плата, знос переданих в оренду активів); • операційна курсова різниця (втрати від зміни курсу гривні); • реалізація інших оборотних активів (собівартість реалізованих виробничих запасів); • • утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення (витрати на утримання об'єктів соціальної сфери); • інші операційні витрати: резерв сумнівних боргів; непродуктивні витрати і втрати.
2. Втрати від участі в капіталі за інвестиціями в асоційовані підприємства, дочірні підприємства, спільну діяльність. 3. Інші фінансові витрати: проценти, фінансова оренда активів, інші фінансові витрати (витрати, пов'язані з обігом цінних паперів тощо). 4. Інші витрати: реалізація фінансових інвестицій, реалізація необоротних активів, реалізація майнових комплексів, неопера-ційна курсова різниця, списання необоротних активів, інші витрати (уцінка необоротних активів тощо). Розділ VI. «Грошові кошти»: 1. Грошові кошти: в касі; рахунках в банку; в акредитивах та чекових книжках; в дорозі. 2. Еквіваленти грошових коштів: короткострокові високолік-відні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості. 3. Грошові кошти, використання яких обмежено. 1. Залишок забезпечень на початок року. 2. Збільшення забезпечень протягом звітного періоду внаслідок створення і додаткових відрахувань. 3. Сума забезпечень, що використана протягом року. 4. Невикористана сума забезпечення, що сторнована у звітному періоді. 5. Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення. 6. Залишок забезпечень на кінець року. 1. Балансова вартість на кінець року. 2. Переоцінка за рік: збільшення чистої вартості реалізації; уцінка. 3. Балансова вартість запасів: відображених за чистою вартістю реалізації; переданих у переробку; оформлених в заставу; переданих на комісію. 4. Активи на відповідальному зберіганні. Роздиі IX. «Дебіторська заборгованість» (за строками погашення: до З місяців, від 3 до 6 місяців, від 6 до 12 місяців): 1. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги. 2. Інша поточна дебіторська заборгованість. 3. Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості. 4. Дебіторська заборгованість з пов'язаними сторонами. 1. Виявлено (списано) за рік нестач і втрат. 2. Визнано заборгованість винних осіб у звітному році. 3. Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято. Розділ XI. «Будівельні контракти»: 1. Дохід за будівельними контрактами за звітний рік. 2. Заборгованість на кінець звітного року: валова замовників і замовникам; з авансів отриманих. 3. Сума затриманих коштів на кінець року. 4. Вартість виконаних субпідрядникам робіт за незавершеними будівельними контрактами. Розділ XII. «Податок на прибуток»: 1. Поточний податок на прибуток. 2. Відстрочені податкові активи: на початок і кінець звітного року. 3. Відстрочені податкові зобов'язання: на початок і кінець звітного року. 4. Податок на прибуток за звітом про фінансові результати: усього, у тому числі: поточний; зменшення, збільшення відстрочених податкових активів і зобов'язань. 5. Податок на прибуток, відображений у складі власного капіталу: усього, у тому числі: поточний; зменшення, збільшення відстрочених податкових активів і зобов'язань. Розділі XIII. «Використання амортизаційних відрахувань»: 1. Нараховано за звітний рік. 2. Використано за рік: усього, в тому числі на будівництво об'єктів; придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів (з них машини та обладнання); придбання (створення) нематеріальних активів; погашення отриманих на капітальні інвестиції позик. Деталізація даних діяльності підприємства за окремими напрямами і територіальним розміщенням виробництва і збуту продукції (товарів, робіт, послуг) може здійснюватися за інформаційними ресурсами «Додатку до річної фінансової звітності «Фінансова звітність за сегментами»».
Інформацією про господарський або географічний сегмент вважаються відомості, які розкривають (характеризують, висвітлюють) відокремлювану частину діяльності підприємства з виробництва та/або продажу певного виду (або групи) готової продукції (товарів, робіт, послуг), яка відрізняється від інших частин діяльності підприємства. Господарський сегмент характеризується: а) видом продукції (товарів, робіт, послуг); б) способом розповсюдження (продажу) продукції (товарів, в) характером виробництва; г) категорією покупців; д) ризиками. Географічний сегмент визначається: • економіко-політичними умовами географічного регіону, в яких здійснюється діяльність підприємства; • територіальним розташуванням виробництва продукції, робіт, послуг (виробнича ознака) або покупців продукції, товарів, робіт, послуг (збутова ознака); • взаємозв'язком між діяльністю в різних географічних регіонах; • валютними правилами і ризиками в регіоні. Географічні сегменти можуть бути визначені підприємством за виробничою та збутовою ознаками. Географічний виробничий сегмент виділяється за принципом місця розташування виробництва продукції (робіт, послуг) підприємства, тобто за географічними регіонами, за місцями здійснення діяльності, в яких розміщено виробництво продукції (робіт, послуг), продаж товарів. Географічний збутовий сегмент обирається за ознакою місця розташування основних ринків збуту та покупців продукції (товарів, робіт, послуг), тобто за географічними регіонами, в які реалізується (в яких купують) продукція (товари, роботи, послуги) підприємства. Перелік географічних регіонів, щодо яких розкривається сегментна інформація, визначається підприємством на основі адміністративно-територіального поділу України, зарубіжних країн (груп країн) із забезпеченням надання користувачам звітності суттєвої інформації. На основі організаційно-управлінської структури підприємства, внутрішньої підзвітності, врахування характеру ризиків і впливу на фінансовий результат виділяють пріоритетні і допоміжні сегменти. За пріоритетним сегментом розкривається інформація про виручку від реалізації готової продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні й фінансові доходи, собівартість реалізованої готової продукції (товарів, робіт, послуг), адміністративні, збутові, інші операційні та фінансові витрати, фінансовий результат діяльності за рік, вартість оборотних (сировина, товари, незавершене виробництво, готова продукція тощо) і необоротних (основні засоби, нематеріальні активи, незавершене будівництво) активів та зобов'язання на кінець року, обсяг капітальних інвестицій і нарахованої амортизації за рік. Щодо допоміжного звітного сегмента наводяться дані про виручку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і обсяг капітальних інвестицій за рік, а також про вартість активів (на кінець року одним сукупним показником). Цей мінімально обов'язковий перелік показників діяльності допоміжних звітних сегментів підприємство може доповнювати (розширювати). Пріоритетним звітним сегментом може бути визначений один з таких: господарський, географічний виробничий, географічний збутовий. Якщо ризики і фінансові результати залежать головним чином від відмінностей вироблюваної та реалізованої готової продукції (товарів, робіт, послуг), якщо організаційно-управлінська структура підприємства побудована за виробництвом видів продукції і видами діяльності — функціональні засади (оптова торгівля, роздрібна торгівля, послуги з технічного обслуговування і ремонту виготовленої продукції тощо), то пріоритетним звітним має бути визнано господарський сегмент, а допоміжними звітними — географічний виробничий і географічний збутовий. Якщо ризики і фінансові результати залежать від відмінностей у географічних регіонах діяльності, якщо організаційно-управлінська структура підприємства заснована на територіальних засадах функціонування підприємства, то для цілей складання фінансової звітності пріоритетним звітним має визнаватися географічний сегмент, а допоміжним звітним — господарський. Крім показників, які визначаються обов'язковими форматами фінансової звітності, всі підприємства, за винятком суб'єктів малого підприємництва, зобов'язані формувати у самостійно обраному вигляді додаткову звітність. За цією звітністю формуються наступні інформаційні ресурси: • види і вартість одержаної гуманітарної допомоги та її використання за цільовими напрямами;. • • зміст та сума помилок; • показники фінансової звітності минулих періодів, які були переобраховані з метою повторного подання порівняльної інформації; • факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення; • зміст і сума змін в облікових оцінках, які мають суттєвий вплив на поточний період або, як очікується, суттєво будуть впливати на майбутні періоди; • зміст події, що відбулася після дати балансу, та оцінка її впливу на фінансовий результат або обгрунтування щодо неможливості зробити таку оцінку • оцінка вартості (первісна або переоцінена), за якою нематеріальні активи і основні засоби відображені в балансі; • перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості. • склад і сума доходів та втрат за кожною надзвичайною подією. • суми встановлених інвентаризацією нестач; лишків; втрат від псування цінностей і відповідно зарахованих за пересортицею, списаних в межах норм природного убутку, віднесених на винних осіб, списаних на результати фінансово-господарської діяльності. Підприємства, для яких встановлено обов'язковість оприлюднення річної фінансової звітності та консолідованої звітності, додатково за примітками наводять всю іншу інформацію, розкриття якої передбачено положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Керівництво підприємства в складі фінансової звітності може на власний розсуд подавати й іншу інформацію, яка вважається суттєвою та дає більш повну характеристику про фінансове становище і результати діяльності підприємства.
|
