Динамика товарной продукции

Таблица 1

	***1	***2	***3	***4	***5
	G,нaт.ед.	р.тыс.руб	V=G*p	G,нат.ед.	р,тыс.руб	V,тыс.руб	G,нат.ед.	р.тыс.руб	V,тыс.pyб	р,тыс.руб	рп, тыс.руб	рф,тыс.руб
А		0,230			0,299	18964,2		0,374	23920,6	0,467	0,600	0,623
Б		0,246	5717,0		0,320	7146,2		0,400	11162,0	0,500	0,620	0,660
В		0,289	8921,5		0,389	12872,3		0,486	17227,4	0,608	0,640	0,681
Г		0,360	19826,1		0,469	26708,8		0,686	34277,2	0,732	0,800	0,820
Итого		-	49402,5	175866,66	-	66691,4		-	86677,1	-	-	-

Таблицу 2 "Расчет базисных и цепных темпов роста товарной продукции" формируют расчетным путем на основании данных таблицы 1 и таблицы N0. Вначале в графу 2 "Товарная продукция в ценах года" таблицы 2 переносят из таблицы 1 показатели товарной продукции в ценах соответствующего года (49403, 65691, 86577, размер товарной продукции за ***4 и ***5 годы определяют расчетным путем по приведенному алгоритму:V=ΣGi*pi).

Расчетные показатели (графа 3 таблицы 2) объемов товарной продукции (в сопоставимых ценах ***5 года) находят по следующей зависимости:

V_***1=ΣGi_***1*p_i***5.

V_***2=ΣGi_***2*p_i***5.

V_***3=ΣGi_***3*p_i***5 и т.д.,

Такой прием позволяет исключить влияние колебаний цен на динамику производства.

4 и 5 графы таблицы 2 содержат алгоритмы и результаты расчета базисных и цепных темпов роста продукции (в %). В нижней части таблицы 2 приведены процентное приращение товарной продукции за 5 лет (16.65%) и среднегеометрический темп годового прироста товарной продукции (3.9%).

Расчет базисных и цепных темпов роста товарной продукции в сопоставимых ценах (РФ***5) отчетного года

(тыс. руб)

Таблица 2

 

Годы	Товарная продукция в ценах года	Товарная продукция в со­поставимых ценах ***5г.	Темпы роста (%), (сопост.цены)
Базисные	цепные
***1(*1)	ΣG*1*P*1		V*1=ΣGi*1*рiф*5		100,00%	(V*1/V*1)*100	100,00%	(V*1/V*1)*100
***2(*2)	ΣG*2*p*2	65691,4	V*2=ΣGi*2*рiф*5		102,29%	(V*2/V*1)*100	102,29%	(V*2/V*1)*100
***3(*3)	ΣG*3*p*3		V*3=ΣGi*3*piф*5		107,85%	(V*3/V*1)*100	105,43%	(V*3/V*2)*100
***4(*4)	ΣG*4*p*4		V*4=ΣGi*4*piф*5		116,49%	(V*4/V*1)*100	108,01%	(V*4/V*3)*I00
***5(*5)	ΣС*5*рф*5		V*5= Σ;Gi*5*рiф*5		116,65%	(V*5/V*1)'100	100,14%	(V*5/V*4)*100

За 5 лет объем производства товарной продукции увеличился на16,65%

Среднегодовой среднегеометрический темп прироста товарной продукции 3,93%

 

На основании приведенных в таблице 2 базисных темпов роста студент производит построение диаграммы №1 -"Динамика товарной продукции" и переходит к описанию и оценке полученных в таблицах 1 и 2 и диаграмме 1 результатов.

Пояснения к таблицам 1, 2 и диаграмме 1 [13]

На основании полученных в таблицах 1 и 2 и диаграмме №1 данных можно заключить, что предприятие имеет тенденцию роста промышленного производства продукции[14].

Для того чтобы сохранить эту положительную тенденцию необходимо выяснить ее причины и принять соответствующие меры. Поэтому, на следующем шаге анализа целесообразно произвести оценку темпов роста или падения объемов отдельных видов[15] продукции и только потом перейти к выяснению более конкретных (позитивных или негативных) причин установленных отклонений по каждому ее (продукции) виду.

Основными причинами установленных отклонений объема производства и реализации продукции по каждому (А, Б, В и Г) из изделий могут быть различные обстоятельства:

- изменение спроса на рынке,

- характер выбранного рынка (рынков) сбыта, качество продукции,

- уровень организацией работы предприятия в целом, и отдельных его подразделений и служб и прочие внутренние и внешние факторы.

Эти факторы, по сути являются объектами последующих более определенных шагов 2 этапа анализа, на основании которых аналитиком разрабатываются соответствующие предложения и рекомендации[16].После комплексной оценки динамики производства и реализации продукции переходят к текущей оценке выполнения плана производства продукции.

Анализ выполнения плана производства продукции

Для проведения этого анализа формируют таблицу 3 "Анализ выполнения плана производства продукции" на основании исходных данных таблицы №0 или таблицы 1. Она (таблица 3) включает натуральные плановые, фактические и прошлого года показатели объемов производства различных видов (А, Б, В, Г) продукции, их цены, выручки от продаж, расчетные характеристики структуры продукции в натуральных долях (содержание отдельных видов продукции в общем выпуске), а также натуральные и стоимостные отклонения фактических показателей от плана и прошлого (в таблице не показаны) года.

Анализ выполнения плана по производству товарной продукции за отчетный год

Таблица 3

 

 

 

 

 

Изде­лие

Объем производства продук- ции в натуральном выражении

Цена за 1 единицу продукции

Выручка от продаж

Отклонение факта от плана

Структура продукции

yпi(%)

уфi (%)

Прош­лый год (нат.ед.)

План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт

Giп (нат.ед.)

Giф (нат.ед.)

pin (тыс.руб)

piф (тыс.руб)

Vin=Gin* piп (тыс.руб)

Viф=Giф* piФ (тыс.руб)

dG=Gф-Gп (нат. ед.)

dV=Vф-Vп (тыс.руб)

%yni= (Gпi/ΣGпi)*

%уфi = (Gфi/ΣGфi)*

А

0,500

0,523

29,9%

29,9%

Б

0,520

0,660

20,6%

21,1%

В

0,640

0,681

19,6%

19,3%

Г

0,800

0,820

29,9%

29,7%

Итого

-

-

100,0%

100%

На основании данных таблицы 3 студент производит построение диаграммы №2 "Оценка выполнения плана производства различных видов продукции", которая более наглядно отражает полученные данные, и дает их краткое пояснение.

Пояснения к таблице 3 и диаграмме 2

 

Как следует из приведенных в таблице 3 и диаграмме 2 данных предприятие предполагало в текущем году произвести продукции примерно на уровне прошлого года (основываясь на производственных соображениях).

Так, натуральный объем продукции типа "А" должен был несколько повыситься(с 64380 до 68000 нат.ед., или %), продукции типа "Б" несколько увеличиться (с 39200 до 40000 нат.ед., или %) и т.д.

В целом, предприятие не только выполнило плановые задания, но перевыполнило их. План по производству товарной продукции в натуральном выражении перевыполнен (на 7813 нат. ед. продукции или 4.03%), в денежном - (на 10586 тыс. руб или на %) выражении. По отдельным видам продукции:

изделию "А" - на 2289 нат.ед. (3.95%) или 2531 тыс. руб,

изделию "Б" - на 2500 ед. (6.25%) или 3000 тыс. руб,

изделию "В" - на 1024 ед. (2.69%) или 2255 тыс. руб,

изделию "Г" - на 2000 ед. (3.45%) или 2800 тыс. руб.

Структура продукции в отчетном периоде (графа 5), по сравнению с планом (графа 6), практически не изменилась.

По сравнению с прошлым периодом суммарный объем товарного производства продукции вырос всего на 93 нат. ед. преимущественно за счет роста выпуска продукции типа Б (на 3300 ед. (8.42%) и продукции В - на 1784 ед. (4.79%). Объем производства продукции (диаграмма №2) типа А и Г (по плану и факту), в сравнении с показателями прошлого года, несколько снизился (по продукции А - на 4091 ед. (6.35%), по продукции Г - на 900 ед. (1.48%).

Таким образом, в текущем периоде на предприятии были
созданы достаточно благоприятные условия, которые обеспечили
ему некоторый рост объема производства товарной продукции (отдельных ее видов) в сравнении с планом. В некоторых вариантах студенческих работ может иметь место снижение объемных показателей. В этом случае выявление причин неудовлетворительной работы предприятия является особенно актуальной задачей.

После выявления несоответствия обобщающих фактических и плановых показателей объемов произведенной
продукции переходят к установлению причин этого расхождения
(2 этап анализа). Для этого используют методику углубленного многоуровнего анализа (см. стр.12). Приводимая в пособии инструкция предполагает проведение 2 этапа анализа на двух уровнях¹¹. На первом уровне производится факторный анализ товарной продукции, на втором - факторный анализ производства отдельных видов продукции. Анализ конкретных видов продукции может точно показать, по какой продукции план перевыполнен, по каким нет и по какой причине[17].

 

Факторный анализ выполнения плана производства товарной продукции (1 уровень)

В основу метода анализа, применительно к многономенклатурному производству однородной продукции, положена следующая зависимость для расчета выручки от продаж товарной продукции (V):

V = ΣGi*p_i=GΣyi*pi (1)

Как следует из этой зависимости, основными факторами, определяющими изменение выручки от продаж (V), являются.

Gi - натуральный объем производства i-ой продукции,

G - натуральный объем производства товарной продукции,

yi - удельный вес i-ой продукции в общем ее натуральном объеме (yi=Gi / G),

pi - цена i-ой продукции.

Определение изменения обобщающего показателя выручки от продаж (δVj) под влиянием изменения указанных в модели факторов (j) является задачей факторного анализа.

В таблице 4 приведена методика и результаты факторного анализа, который осуществляется в несколько этапов:
Факторный анализ производства товарной однородной продукции

(тыс.руб)

Таблица 4

Метод цепных подстановок	Метод абсолютных разниц
120520 131106
1. Объемный фактор : =
2. Структурный фактор : =	-154	-154
3. Ценовой фактор : =
Итого:

 

Вначале производят расчет выручки от продаж товарной продукции по плану и по фактическим результатам работы предприятия[18]:

Vп=Gп * Σyпi * pпi = 120520 тыс.руб- по плану, (2)

Vф=Gф * Σуф1 * рфi=131106 тыс.руб - по факту. (3)

Затем находят разницу между этими показателями, которая характеризует обобщенную величину отклонения (8V) фактической выручки от продаж от плановой:

δV= Vф - Vп = 131106-120520=10586 тыс.руб (4)

Так как обобщенная величина отклонения выручки от продаж (δV) обусловлена суммой отдельных факторных отклонений (то есть, частных отклонений, вызванных изменениями самих факторов), то:

δV = δVg+δVy+δVp (5)

где, δVg - отклонение выручки от продаж, вызванное изменением объема продаж продукции,

δVу - отклонение, вызванное изменением структуры продукции,

δVp - отклонение под влиянием изменения цен реализации продукции,

Определение каждого из факторных отклонений производят методом цепных подстановок. Напомним, что суть метода заключается в постепенном замещении (в выражении 2) плановых показателей на фактические с последующим определением искомых отклонений. Для этого на каждом шаге выполняют две расчетные операции. Первая заключается в исчислении условного показателя выручки от продаж, отличающегося от смежного значением только одного искомого фактора. Затем, по разнице этих (смежных) показателей, находят соответствующие величины факторных отклонений выручки от продаж.

Так, например, для расчета изменения выручки от продаж под влиянием изменения натурального объема продукции вначале рассчитывают условный показатель (Vg1):

Vg1=Gф*Σуiп*рiп, (6)

который отличается от планового (Vп):

Vп = Gп * Σyiп * piп (7)

только величиной Gф вместо Gп.

Разность между условным "объемным" показателем Vg1 и ее плановым значением (Vп) составляет ту часть общего отклонения выручки от продаж, которая обусловлена изменением именно "объемного" фактора:

δVg = Vg1 - Vп = 4854 тыс.руб (8)

По аналогии с приведенной схемой расчета находят частные отклонения выручки от продаж, обусловленные изменением структуры продукции:

δVy = -154 тыс. руб; Изменение выручки от продаж за счет фактора цен (5Vp) составляет преимущественную долю в обобщенной величине (δV):

δVp = 5887 тыс. руб Суммарный итог всех факторных отклонений выручки от продаж:

δVg+δVy+δVp должен быть равен исходному обобщенному отклонению (δV):

δV= δVg+δVy+δVp (5)

10586= 4854-154+5887=10586. Таким образом, определяющими факторами увеличения выручки от продаж являются рост натуральных объемов производства продукции и их цен. Изменение товарного производства, обусловленное изменением структуры продукции практически незначительно и имеет отрицательный характер. По-видимому, это связано с некоторым повышением доли нерентабельной продукции в общем объеме ее производства. В последующих работах [7-9] более подробно рассматривается влияние изменения структурного фактора на изменение прибыли и рентабельности.

Для углубления анализа и поиска первостепенных причин установленных фактических и плановых несоответствий выручки от продаж товарной продукции, как отмечено ранее, переходят ко второму уровню 2 этапа анализа - оценке причин отклонений выручки от продаж для отдельных видов продукции.

В таблице 5 приведены результаты этого анализа.

 

 

Факторный анализ выполнения плана отдельных видов продукции (2 уровень)

Таблица 5

Объем продаж в нат.ед. (Gi)	Цена за ед.прод. в тыс.руб (pi)	Выручка от продаж в тыс.руб (Vi=Gi*pi)	Общие отклонения выручки	Отклонения выручки за счет изменения
План	Факт	План	Факт	План	Факт	Абс.	Отн	Объема	Цены
		0.500	0.523				9%
		0.520	0.560				14%
		0.640	0.681				9%
		0.800	0.820				6%
		-	-				9%