Отчет о движении денег

Отчет о движении денег при его использовании совместно с другими формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, её финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных, средств, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денег полезна, при оценке способности компании генерировать денежные средства и их эквиваленты, или позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих поступлений и платежей денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий. Отчет о движении денег содержит информацию о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств.

Вся хозяйственная деятельность предприятия для целей представления отчета о движении денег может быть разделена на три группы:

1) операционная деятельность - это деятельность, для которой создана организация и которая в большинстве случаев приносит основной доход.

2) инвестиционная деятельность - это деятельность, связанная приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций.

3) финансовая деятельность - это деятельность, отражающаяся, в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств организации. Все вышеописанные виды деятельности предприятия считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя один из методов (прямой или косвенный). Согласно МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств" поощряется использовать прямой метод.

 

Заключение

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации в связи с неправильным их хранением. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета кассовых операций в РК, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

- Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

- Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией НБ РК.

- Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

- Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка РК.

В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики. Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия. Правильная организация работы кассового узла предприятия требует от руководства предприятия неукоснительного выполнения положения «О порядке ведения кассовых операций…», соблюдении норм Трудового Кодекса и действующих нормативных актов, регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители предприятий, главные бухгалтеры и кассовые работники должны четко понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих положений и инструкций и не допускать такие нарушения.

Список использованной литературы

 

1. Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 16 июля 1999г. №440-1

2. Корреспонденция счетов типовых хозяйственных операций по Генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов. Утверждена приказом директора Департамента методологии бух. учета и аудита МФ РК от 12.11.97 г. № 64 // Нормативные акты - 1997, № 22.

3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г. N 195 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в государственных учреждениях»

4. Правила Национального Банка от 03.03.2001 N 58 «Правила ведения кассовых операций в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан»

5. Правила Министерства финансов от 22.06.2007 N 221 «Правила ведения бухгалтерского учета»

6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22.06.2007 N 221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета» // www. balans. kz

7. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185.

8. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.

9. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета. - Воронеж: ВГТУ, 2004.

10. Буфатина И.. Финансовый и налоговый учет операций в иностранной валюте // Бухгалтерский учет - 2000, №9. с. 3.

11. Гайдай Н., Черная С. Методика операционной проверки денежных активов торговых предприятий // Бухгалтерский учет и аудит. - 2002, №6 - с. 38.

12. Грабова Н, Кривоносов Ю. Учет основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках. – Киев, 2000.

13. Документальное оформление кассовых операций

14. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета - М: Дело и Сервис, 2003.

15. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие - СПб.: Питер, 2003.

16. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

17. Козлова Е.П. Учёт валютных операций // Бухгалтерский учёт – 2003, №8. С.26-29.

18. Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы // Бухгалтерский практикум. – 2004, №19. - С.39-41.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2003.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие - М.: ИПБ-БИНФА, 2004.

21. Нургазина Ж. К., Касымов А. Д. Бухгалтерские счета и их назначение // Бухгалтер – 2000, № 5.

22. Нурсеитов Э. О. Руководителю о контроле за бухгалтерским учетом- Алматы, 2000.

23. Петров В.В. Учёт валютных операций // Бухгалтерский учёт – 1999, №7.

24. Сердюк В.Н.. Бухгалтерский учет. - Донецк: ДонНУ, 2002.

25. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики - М.: Финансы и статистика, 2004.

26. Тлеушова Т.К. Системный процесс аудиторской проверки // Бюллетень бухгалтера – аудит – 1999, №3.

27. Туленова Г.К. Учет и аудит коммерческой деятельности. Автореферат. - Алматы, 1998.

28. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие - М.: Инфра-М, 2003.