Понятие бюджета и бюджетирование. Организация бюджетирования в организации.

Бюджетирование представляет собой, с одной стороны, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой - управленческую технологию, предназначенную для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.

При постановке бюджетирования как процесса важно определить его объект. Для бюджетирования как управленческой технологии важно также определить уровни составления и консолидации бюджетов, соответствующие уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних компаний или центров финансовой ответственности).

Основным объектом бюджетирования является бизнес. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. Бюджетирование применимо ко множеству объектов различного уровня: компании или предприятию в целом; отдельному структурному подразделению (бюджет отдела, цеха, участка); программе работ или функции управления (бюджет коммерческих расходов, бюджет продаж и так далее); отдельному контракту или проекту; специально выделенным центрам учета (центры прибыли, центры затрат, венчурцентры и тому подобное).

Бюджетирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, при этом определяются набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и тому подобное.

Бюджетирование может осуществляться также на различных стадиях производства продукции (для расчета внутренней себестоимости изделия или полуфабриката по переделам).

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами.

В основу бюджетирования, прежде всего, положена разработка различных видов бюджетов (планов), являющихся одним из основных инструментов управления компанией.

Бюджеты представляют собой ключевой инструмент системы управленческого контроля. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли. Почти все неприбыльные организации также составляют бюджеты. Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков.

Бюджет должен представлять информацию доступно и ясно, так, чтобы его содержание было понятно пользователю. Избыток информации затемняет значение и точность данных, недостаточность информации может привести к непониманию основных ограничений, данных, принятых в документе.

Бюджет может не содержать одновременно данные и о доходах, и о расходах, то есть нет необходимости, чтобы они сбалансированы. Например, в бюджете закупок использования материалов представлены сведения только о планируемых расходах сырья и полуфабрикатов. Бюджет также может быть подготовлен целиком в неденежном (натуральном) выражении: в часах, единицах продукции, объемах услуг.

Таким образом, бюджет предприятия или компании - это финансовый план, то есть выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или компании, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Соответственно бюджетирование - это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации.

Главная цель бюджетирования - повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия благодаря целевой направленности всех событий, выявлению и минимизации рисков и негативных последствий, повышению управляемости бизнес-процессов предприятия и, как следствие, рост стоимости бизнеса.

В соответствии с этим назначение бюджетирования в самом общем виде - это основа:

- планирования деятельности и принятия управленческих решений;

- оценка всех аспектов финансового состояния организации;

- укрепление финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных единиц интересам организации (компании в целом и собственникам капитала).

12. Генеральный бюджет. Операционный и финансовый бюджеты.

 

Генеральный бюджет — это всестороннее представление разработанных менеджерами операционных и финансовых бюджетов на будущий период времени (обычно на год) через систему показателей, которые суммируются в финансовых бюджетах.

Он охватывает управленческие решения, как в области операционной деятельности, так и финансовой. Менеджеры подразделений продаж, производства, логистики тратят значительную часть времени на подготовку бюджета и на анализ его выполнения.

Генеральный бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджетов.
1. Операционный бюджет. Отражает плановые цифры доходов и расходов организации. Операционный бюджет включает:

1)
бюджет продаж. План продаж определяется на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет продаж является отправной точкой всего процесса подготовки бюджета. Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Данный бюджет оказывает воздействие на составление других бюджетов;

2)
бюджет коммерческих расходов. Планируются расходы, связанные со сбытом продукции. За разработку и исполнение бюджета несет ответственность отдел продаж;

3)
производственный бюджет. Производственный график разрабатывается на основании данных о наличии готовой продукции на начало периода и желаемого остатка готовой продукции на конец планируемого периода, а также данных о количестве единиц продаж;

4)
бюджет закупки. В данном бюджете определяются сроки закупки, виды и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для осуществления производственных планов. Умножая количество единиц материалов на планируемые закупочные цены материалов, получаем бюджет закупки материалов;

5)
бюджет трудовых затрат. Бюджет определяет необходимое рабочее время, требуемое для выполнения запланированного объема производства;
бюджет общепроизводственных расходов. В данном бюджете отражают плановые цифры производственных затрат, кроме прямых затрат материалов и прямых затрат труда;

6)
бюджет общих и административных расходов. План затрат, необходимых для осуществления деятельности в целом по организации;

7)
прогнозный отчет о прибылях и убытках. На основании данных о предполагаемых доходах и себестоимости продукции, а также сумм коммерческих затрат и административных расходов составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках.

2. Финансовый бюджет. В данном бюджете отражаются плановые данные по источникам финансовых средств и их использовании. Финансовый бюджет включает:

1)
бюджет капитальных расходов. Отражает суммы средств, необходимые для капиталовложений организации;

2)
бюджет денежных средств. Бюджет представляет план поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты;

3)
прогнозный отчет о финансовом положении. Итогом всего процесса составления главного бюджета является прогнозный бухгалтерский баланс, на основании которого принимается решение об утверждении главного бюджета организации.