Контроль за исполнением бюджетов и анализ отклонений.

Функции бюджета как средства контроля и оценки деятельности предприятия раскрываются только тогда, когда прогнозируемые показатели сравниваются с фактическими.

 

Принципы составления отчетов об исполнение бюджетов ЦО:

1) отражение только подконтрольных показателей менеджеру данного ЦО, на динамику которых он может оказывать влияние

2) содержание информации об отклонениях, позволяющей реализовывать принцип управления по отклонениям. (делегирование полномочий)

 

В расшифровках статей отчета указываются:

1) причины возникших отклонений

2) принятые меры по их устранению

 

Факторный анализ прибыли выявляет причины отклонений фактической прибыли от запланированной.

 

Система контроля за исполнением бюджетов:

1) нижний уровень – контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты

2) верхний уровень – контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.

 

Основные элементы системы контроля:

1) объекты контроля – бюджеты структурных подразделений

2) предметы контроля – отдельные характеристики состояния бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.)

3) субъекты контроля – структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов

4) технология контроля бюджетов – осуществление процедур, необходимых для выявления отклонений фактических состояний бюджетов от плановых

 

Четкий порядок управленческих процедур обеспечит качественный контроль за соблюдением расходной части комплексного бюджета:

1) оперативное проведение анализа фактических отклонений от плановых значений (сумм) сводного бюджета (в т.ч. анализ отклонений функциональных бюджетов)

2) разработка мероприятий по ликвидации непроизводственных затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа

3) оформление и предоставление руководству предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных бюджетов, для оперативной коррекции этих бюджетов и, соответственно, бюджетов структурных подразделений

 

Практика, когда изучаются только области необычных продуктов или необычно плохие или хорошие результаты, называется управлением по отклонениям (анализируются только отклонения, превышающие определенный лимит, который устанавливается руководством).

 

Лист 2