Статья 76. Порядок проводки камеральной проверкиЭкспертный комментарий 76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без любого специального решения руководителя такого органа или направление на ее проводку. Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком. Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проводки камеральной проверки не обязательная. 76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется согласно требованиям Обзоры 86 этого Кодекса. Статья 77. Порядок проводки документальных плановых проверок Экспертный комментарий 77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графику проводки плановых документальных проверок. 77.2. К плану-графика проводки документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, которые имеют риск относительно неуплаты налогов и сборов, невыполнение другого законодательства, контроль за которым положено на контролирующие органы. Периодичность проводки документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-графика не чаще, чем раз на три календарных года, средним - не чаще чем раз на два календарных года, высоким - не чаще однажды на календарный год. Порядок формирования и утверждение плана-графика, перечень рисков и их низменность за степенями устанавливаются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Налогоплательщики - юридические лица, которые отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статье 154, и в которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не меньше пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не меньше пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-графика не чаще, чем раз на три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 этого Кодекса. 77.3. Запрещается проводка документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога с доходов физический лиц и обязательств за бюджетными займами и кредитами, которые гарантированы бюджетными средствами. 77.4. О проводке документальной плановой проверки руководителем контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом. Право на проводку документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему не позднее чем за 10 календарных дней к дню проводки указанная проверка вручена под расписку или прислано заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проводке документальной плановой проверки и письменное сообщение с указанием даты начала проводки такой проверки. 77.5. В случае планирования проверок одного и того самого налогоплательщика контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации проводки таких проверок и привлечение к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины. 77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органе к проводке документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 этого Кодекса. 77.7. Сроки проводки документальной плановой проверки установлены статьей 82 этого Кодекса. 77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов во время проводки документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такая проверка установлена статьями 83, 85 этого Кодекса. 77.9. Порядок оформления результатов документальной плановая проверка установлена статьей 86 этого Кодекса. (С изменениями, внесенными согласно Статья 78. Порядок проводки документальных внеплановых проверок Экспертный комментарий 78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одной из таких обстоятельств: 78.1.1. по результатам проверок других налогоплательщиков или получение налоговая информация выявлена факты, которые свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в котором отмечаются нарушение этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства на протяжении 10 рабочих дней со дня получения запроса; 78.1.2. налогоплательщиком не представлено в установленный законом срок налоговую декларацию, расчеты, отчет о контролируемых операциях или документации из трансфертного ценообразования, если их представление предусмотрено законом; 78.1.3. налогоплательщиком представлено контролирующему органу уточняющий расчет из соответствующего налога за период, который проверялся контролирующим органом; 78.1.4. выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором указана выявленная недостоверность данных и соответствующую декларацию на протяжении 10 рабочих дней со дня получения запроса; 78.1.5. налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое сообщение-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового сообщения-решение в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможное без проводки проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования; 78.1.6. исключено; 78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращение юридического лица или предпринимательской деятельности физические лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или отделенного подраздела юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, возбуждено проведения в деле о признании банкротом налогоплательщика или представлено заявление о снятии с учета налогоплательщика; 78.1.8. плательщиком представлена декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V этого Кодекса, и/или с отрицательным значением из налога на добавленную стоимость, которое составляет больше 100 тыс. гривен. Документальная внеплановая проверка из оснований, определенных в этом подпункте, проводится исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или из отрицательного значения из налога на добавленную стоимость, которое составляет больше 100 тыс. гривен; 78.1.9. относительно налогоплательщик представлен жалобу о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком объяснений и документального подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором отмечаются информация с жалобы или о нарушении правил заполнения налоговой накладной со дня его получения; 78.1.10. исключено; 78.1.11. получено судебное решение суда (следователя судьи) о назначении проверки или постановление органа, который осуществляет оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенную ими согласно закону; 78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездеятельностью должностных лиц контролирующего органа низший уровень осуществлен проверку документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведневной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного вывода относительно соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы. Решение о проводке документальной внеплановой проверки в этом случае принимается контролирующим органом высшего уровня лишь в том случае, когда относительно должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, которые проводили документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование или им сообщено о подозрении в совершении криминального правонарушения; 78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) нанимаемым лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, которые подлежат налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с нанимаемыми лицами согласно закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проводки такой проверки; 78.1.14. в случае получения документально подтверждневной информации и данных, что свидетельствуют о несоответствии условий контролируемой операции принципа "извлеченной руки" и/или установление несоответствия условий контролируемой операции принципа "извлеченной руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5 Обзоры 39 этого Кодекса; 78.1.15. непредоставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта 39.4 Обзоры 39 этого Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации из трансфертного ценообразования или в случае установления нарушений во время мониторинга такого отчета или документации согласно требованиям пунктов 39.4 и 39.5 Обзоры 39 этого Кодекса; 78.1.16. получен отчет о контролируемых операциях, присланном налогоплательщиком согласно пункту 39.4 Обзоры 39 этого Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по вопросам контроля трансфертного ценообразования; 78.1.17. налогоплательщиком не представлено в установленный пунктом 50.3 Обзоры 50 этого Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведневной по заявлению налогоплательщика; 78.1.18. налогоплательщиком не представлено в установленный пунктом 50.3 Обзоры 50 этого Кодекса срок уточняющий расчет для исправления ошибок, выявленных по результатам электронной проверки, проведневной по заявлению налогоплательщика. 78.2. Ограничение в основаниях проводки проверок налогоплательщиков, определенные этим Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого налогоплательщика, или проверки, которые проводятся в пределах криминального проведения. Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки, которые предусмотрены подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункта 78.1 Обзоры 78 этого Кодекса, в случае, если вопросы, что является предметом такой проверки, были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика. 78.3. Работникам налоговой милиции запрещается братья участие в проводке плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, которые проводятся контролирующими органами, если такие проверки не связанные с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением криминального проведения относительно таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), что находятся в их проведении. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины "Об оперативно-розыскной деятельности", Криминальным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины. 78.4. О проводке документальной внеплановой проверки руководитель контролирующего органа принимает решение, которое оформляется приказом. Право на проводку документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему к началу проводки указанная проверка вручена под расписку копию приказа о проводке документальной внеплановой проверки. 78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органе к проводке документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 этого Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 этого Кодекса. 78.6. Сроки проводки документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 этого Кодекса. 78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов во время проводки документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такая проверка установлена статьями 83, 85 этого Кодекса. 78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановая проверка установлена статьей 86 этого Кодекса. 78.9. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов во время осуществления контролируемых операций проводится с учетом особенностей, определенных статьей 39 этого Кодекса. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
|
