Статья 94. Административный арест имущества94.1. Административный арест имущества налогоплательщика(далее - арест имущества) является исключительным способом обеспечения выполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом. 94.2. Арест имущества может быть применено, если выясняется одна из таких обстоятельств: 94.2.1. налогоплательщик поднимает правила отчуждения имущества, которое находится в налоговом залоге; 94.2.2. физический лицо, которое имеет налоговый долг, выезжает за границу; 94.2.3. налогоплательщик отказывается от проводки документальной проверки по наличия законных оснований для ее проводки или от допуска должностных лиц контролирующего органа; 94.2.4. отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а также в случае отсутствия регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством; 94.2.5. отсутствующая регистрация лица как налогоплательщика в контролирующем органе, если такая регистрация есть обязательной согласно этому Кодексу, или когда налогоплательщик, который получил налоговое сообщение или имеет налоговый долг, совершает действия из переведения имущества за границы Украины, его утаивание или передачи другим лицам; 94.2.6. налогоплательщик отказывается от проводки проверки состояния сохранения имущества, которое находится в налоговом залоге; 94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описания имущества, которое передается в налоговый залог. 94.3. Арест имущества состоит в запрете налогоплательщику совершать относительно своего имущества, которое подлежит аресту, действия, указанные в пункте 94.5 этой Обзоры. 94.4. Арест может быть наложено контролирующим органом на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть звернено взыскания согласно закону, и средствам на счете налогоплательщика. 94.5. Арест имущества может быть полным или условным. Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользование его имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств такого имущества, полагается на орган, который принял решение о таком запрете. Условным арестом имущества признается ограничение налогоплательщика относительно реализации прав собственности на такое имущество, который заключается в обязательном предыдущем получении разрешения руководителя соответствующего контролирующего органа на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем контролирующего органа, если за выводом налогового управляющего осуществления налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашение. 94.6. Руководитель контролирующего органа (его заместитель) при наличии одной из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 этой Обзоры, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое присылается: 94.6.1. налогоплательщику с требованием временно остановить отчуждение его имущества; 94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно остановить его отчуждение. Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа к суду. Освобождение средств из-под ареста банк или другое финансовое учреждение осуществляет по решению суда. 94.7. Арест имущества может быть также примененный к товарам, которые изготовляются, сохраняются, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным налогом, и товаров, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, если их владельца не установлено. В этом случае служебные (посаду) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов согласно их полномочиям временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать ведомости о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; описание имущества, его родовых признаков и количества; ведомости о лице (лица), у которого были изъяты такие товары (за их наличия); перечень прав и обязанностей таких лиц, которые возникают в связи с таким изъятием. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины. Руководитель подраздела правоохранительного органа, в подчинении которого находится служебная (должностная) лицо, которое составило протокол о временном задержании имущества, обязанный безотлагательно поинформировать руководителя контролирующего органа (его заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола. На основании ведомостей, указанных в протоколе, руководитель контролирующего органа (его заместитель) принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказ в нем путем непринятия такого решения. Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часа рабочего дня, который наступает за днем составления протокола о временном задержании имущества, но когда согласно законодательству Украины контролирующий орган заканчивает работу раньше, то такой срок заканчивается на время такого истечения работы. В случае если решение об аресте имущества не принимается на протяжении указанного срока, имущество считается уволенным из-под режима временного задержания, а должностное или служебное лица, которые препятствуют такому освобождению, несут ответственность согласно закону. 94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 этой Обзоры, решение руководителя контролирующего органа (его заместителя) безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6 этой Обзоры), указанной в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 этой Обзоры. 94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не выявлено или когда имущество было задержано, а лиц, которым оно принадлежит на правах собственности или других правах, не установлено, решение об аресте имущества принимается руководителем контролирующего органа (его заместителем) без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 этой Обзоры. 94.10. Арест на имущество может быть наложено решением руководителя контролирующего органа (его заместителя), обоснованность которого на протяжении 96 часов должны быть проверена судом. Указанный срок не может быть продолжен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда владельца имущества, на которое наложен арест, не установлено (не выявлено). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста на протяжении срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество есть таким, что быстро портится, - на протяжении предельного срока, определенного законодательством. Порядок операций с имуществом, владельца которого не установлено, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом. Срок, определенный этим пунктом, не включает суточные часы, которые приходятся на исходные и праздничные дни. 94.11. Решение руководителя контролирующего органа (его заместителя) относительно ареста имущества может быть обжалованное налогоплательщиком в административном или судебном порядке. Во всех случаях, когда контролирующий орган высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, контролирующий орган высшего уровня проводит служебное расследование относительно мотивов принятия руководителем контролирующего органа (его заместителем) решение об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности согласно закону. 94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложено на его корреспондентский счет. 94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, причиненных контролирующим органом вследствие неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных контролирующим органам, согласно закону. Решение о таком возмещении принимается судом. 94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика полагаются на налогового управляющего или другого работника контролирующего органа, предназначенного его руководителем (заместителем). Исполнитель решения об аресте: 94.14.1. присылает решение об аресте имущества согласно пункту 94.6 этой Обзоры; 94.14.2. организовывает описание имущества налогоплательщика. 94.15. Описание имущества налогоплательщика проводится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых. В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его имущества осуществляется в присутствии понятых. Для проводки описания имущества в случае необходимости привлекается оценщик. Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности. Понятыми не могут быть работники контролирующих органов или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых как понятых ограничивается Законом Украины "Об исполнительном проведении". 94.16. Во время описания имущества налогоплательщика лица, которые его проводят, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, которые удостоверяют их полномочия на проводку такого описания. По результатам проводки описания имущества налогоплательщика составляется протокол, который содержит описание и перечень имущества, которое арестовывается, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, которое подлежит описанию, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям и понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей - понятым, для обзора. 94.17. Должностное лицо контролирующего органа, которая выполняет решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его сохранения и охраны. 94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15 - 94.17 этой Обзоры, в период с 20-ї часа к 9-ї часа на следующий день не допускается. 94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика осуществляется в связи с: 94.19.1. отсутствием на протяжении срока, указанного в пункте 94.10, решение суда о признании ареста обоснованным; 94.19.2. погашением налогового долга налогоплательщика; 94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста; 94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе вследствие проводки процедуры банкротства; 94.19.5. предоставлением соответствующему контролирующего органа третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица; 94.19.6. отменам судорог или контролирующим органом решения руководителя контролирующего органа (его заместителя) об аресте; 94.19.7. принятием судорог решения о прекращении административного ареста; 94.19.8. предъявлением налогоплательщиком разрешений (лицензий) на проведение деятельности, а также документа, который подтверждает регистрацию регистраторов расчетных операций, осуществленную в установленному законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством; 94.19.9. фактической проводкам налогоплательщиком инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, денежной наличности. 94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19. 2-94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 этой Обзоры, решение относительно освобождения из-под ареста имущества принимается контролирующим органом на протяжении двух рабочих дней, которые наступают за днем, когда контролирующему органу стало известно о возникновении оснований прекращения административного ареста. В случае если решение об освобождении имущества из-под арест принят относительно ареста, который было признано судом обоснованным, контролирующий орган сообщает о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня. 94.21. В случае если имущество налогоплательщика освобождается из-под административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста из оснований наложения первого ареста не разрешается. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
(С изменениями, внесенными согласно
|
