ГЛАВА 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА ЗА ЗАПРОСАМИ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВСтатья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины 103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшение ставки налога или путем возвращения разности между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить согласно международному договору Украины. 103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент есть бенефіціарним (фактическим) отримувачем (владельцем) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины. Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применение сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, который подтверждает статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 этой Обзоры. 103.3. Бенефіціарним (фактическим) отримувачем (владельцем) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине, считается лицо, которое имеет право на получение таких доходов. При этом бенефіціарним (фактическим) отримувачем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физический лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным содержателем (номинальным собственником) или есть только посредником относительно такого дохода. 103.4. Основанием для освобождения (уменьшение) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины есть представления нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой Обзоры, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины(далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины. 103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализованная, переведневная согласно законодательству Украины. 103.6. В случае необходимости такая справка может быть затребована у нерезидента лицом, которое выплачивает ему доходы, или контролирующим органом во время рассмотрения вопроса о возвращении сумм переизбытка уплаченных денежных обязательств на другую дату, которая передует дате выплаты доходов. В случае необходимости лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту, может обратиться к контролирующему органу по своему местонахождению (местожительством) относительно осуществления центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, запитую к компетентному органу страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации. 103.7. При осуществлении банками и финансовыми учреждениями Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается витягом из международного каталога "International Bank Identifier Code" (издание S.W.I.F.T., Belgium International Organization for Standardization, Switzerland). 103.8. Лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту в отчетному (налоговому) годе, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшение) от налогообложения, в отчетному (налоговому) годе с получением справки после истечения отчетного (налогового) года. 103.9. Лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту, обязанная в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать контролирующему органу по своему местонахождению (местожительством) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленными центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. 103.10. В случае непредоставления нерезидентом справки согласно пункту 103.4 этой Обзоры доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению согласно законодательству Украины по вопросам налогообложения. 103.11. В случае если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, которая превышает сумму, надлежащую к уплате согласно правилам международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разности осуществляется на основании представления к контролирующему органу по местонахождению (местожительством) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления о возвращении суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины. Необходимые документы подаются нерезидентом или должностной (уполномоченной) лицом, которое должна подтвердить свои полномочия согласно законодательству Украины. 103.12. Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту. В случае подтверждения факта лишнего содержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возвращении соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, которое во время выплаты доходов нерезиденту удержала налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Вывод о возвращении сумм сверх меры уплаченного налога присылается к соответствующему органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств. В случае отказа в возвращении суммы налога контролирующий орган обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ. 103.13. Орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, на основании вывода контролирующего органа пересчитывает средства в размере, определенному в выводе, на счет лица, которое чрезмерно удержало налог с доходов нерезидента. 103.14. Лицо, которое осуществило выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разность между суммой налога, которая была удержана, и суммой, надлежащей к уплате согласно международному договору Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возвращении суммы переизбытка уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств. Средства, которые по решению контролирующего органа должны поворачиваться лицу, которое излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачисленные в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по ее письменному заявлению, которое подается во время рассмотрения заявления нерезидента о возвращении переизбытка удержанных сумм налога. В этом случае вывод о возвращении переизбытка уплаченной суммы налога к соответствующему органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, не присылается. (С изменениями, внесенными согласно
|
