Студопедия — Статья 164. База налогообложения
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Статья 164. База налогообложения






Экспертный комментарий

164.1. Базой налогообложения есть общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.

Общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения есть чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой Обзоры на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от проведения хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, есть чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется согласно пункту 177.2 статье 177 и пункта 178.3 статье 178 этого Кодекса.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогами во время их начисления (выплаты, предоставление), доходов, которые облагаются налогами в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, которые облагаются налогами по другим правилам, определенными этим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) на протяжении такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равняется сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного налогового года, доходов, полученных физический лицом - предпринимателем от проведения хозяйственной деятельности согласно статье 177 этого Кодекса, и доходов, полученных физический лицом, которое производит независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 этого Кодекса.

164.2. К общему месячному (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику согласно условиям трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику согласно условиям гражданско-правового договора;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравнены к ним права(далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172 - 173 этого Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статье 170 этого Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчета общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом согласно этому Кодексу;

164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика за заключенным им гражданско-правовом договором, за которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, которая составляет 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, за которыми истек срок исковой давности согласно разделу II этого Кодекса, который устанавливает порядок взыскания задолженности из налогов, собрания и погашения налогового долга. Физический лицо самостоятельно платит налог из таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпункте 165.1.41 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

164.2.9. инвестиционная прибыль от проводки налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, которое облагается налогами согласно этому разделу;

164.2.11. сумма переизбытка израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется согласно пункту 170.9 статье 170 этого Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найдневные как сокровище, не сданный государству согласно закону, в суммах, которые определены обвинительным приговором суда независимо от предназначенной им степени наказания;

164.2.13. доходы, которые представляют положительную разность между:

суммой средств, полученных налогоплательщиком вследствие его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонду, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тома самому управляющему в тот самый или інший фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие уступка в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такое уступка осуществлено на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонду по этому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материальной или неимущественной (моральной) вреда, кроме:

а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненный налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного обязательства;

в) пени, которые платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения переизбытка уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов, которые осуществляют оперативно-розыскную деятельность, органов досудового расследования, прокуратуры или суда, которые возмещаются государством в порядке, установленном законом;

ґ) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений заграничных юрисдикційних органов, в том числе Европейского суда из прав человека, принятых по результатам рассмотрения дел против Украины.

Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые платятся налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорами доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статье 170 этого Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения согласно закону, страховым платежам (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые платятся:

а) лицом-резидентом, который определяется вигодонабувачем (бенефіціаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени породнения налогоплательщика;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который платится пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более чем пяти размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц совместно таких взносов.

164.2.17. доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 этого Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, которые принадлежат работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракта) или предусмотрено нормами коллективного договора или согласно закону в установленных ими границах;

б) стоимости имущества и питание, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" этого подпункта, не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, которые подлежат включению работодателем к себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, а также средства, стоимость услуг, проживание, проезда, питание, спортивной одежды, аксессуаров, обувь и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе какие предназначенные для участия инвалидов в фізкультурно-реабілітаційних и спортивных мероприятиях, врачебных и медико-відновлюваних средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) налогоплательщику - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), фізкультурно-оздоровчих мероприятий, мероприятий по фізкультурно-оздоровчої деятельности и фізкультурно-спортивної реабилитации, которые финансируются из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на военной службе или являются арестованными или заключенными.

Под сроком "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому обслуживанию физические лица, членов ее семьи или от лица или по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов подвижного или недвижимого имущества, которое принадлежит таким лицам или используется ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на такую помощь);

д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором за его самостоятельным решением, не связанным с процедурой банкротства, к истечению срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан сообщить налогоплательщика - должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или предоставление сообщения должнику под подпись лично о прощении (аннулирование) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга к налоговому расчету суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг было прощено. Должник самостоятельно платит налог из таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулирование) долга в порядке, определенном этим подпунктом, такой кредитор обязан исполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим подпунктом;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика, кроме сумм, указанных в подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса.

Если приложению блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пункту 164.5 этой Обзоры;

164.2.18. доход, полученный налогоплательщиком за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины.

Во время выплаты доходов за сданный (проданный) налогоплательщиком лом драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязана удержать налог из суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;

164.2.19. суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно закону) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, - в части такого превышения, а также пенсий из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению или не облагаются налогами в стране их выплаты;

164.2.20. другие доходы, кроме указанных в статье 165 этого Кодекса.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. Во время начисления (получение) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривне по валютному курсу Национального банка Украины, которая действует на момент начисления (получение) таких доходов.

164.5. Во время начисления (предоставление) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, который исчисляется по такой формуле:

К = 100: (100 - Сп),

где К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком самом порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, чрезмерно израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов к Накопительному фонду, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов к негосударственному пенсионному фонду, которые согласно закону платятся за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы за ее наличия.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовыми договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI,
от 22.12.2011 г. N 4238-VI,
от 13.04.2012 г. N 4652-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI,
от 05.07.2012 г. N 5083-VI,
от 06.12.2012 г. N 5519-VI,
от 27.03.2014 г. N 1166-VII,
учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200-VII,
от 04.07.2014 г. N 1588-VII,
с изменениями и дополнениями, внесенными согласно
законам Украины от 20.05.2014 г. N 1275-VII,
от 04.07.2014 г. N 1588-VII,
от 28.12.2014 г. N 71-VIII)







Дата добавления: 2015-09-07; просмотров: 324. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Принципы резекции желудка по типу Бильрот 1, Бильрот 2; операция Гофмейстера-Финстерера. Гастрэктомия Резекция желудка – удаление части желудка: а) дистальная – удаляют 2/3 желудка б) проксимальная – удаляют 95% желудка. Показания...

Ваготомия. Дренирующие операции Ваготомия – денервация зон желудка, секретирующих соляную кислоту, путем пересечения блуждающих нервов или их ветвей...

Билиодигестивные анастомозы Показания для наложения билиодигестивных анастомозов: 1. нарушения проходимости терминального отдела холедоха при доброкачественной патологии (стенозы и стриктуры холедоха) 2. опухоли большого дуоденального сосочка...

Растягивание костей и хрящей. Данные способы применимы в случае закрытых зон роста. Врачи-хирурги выяснили...

ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ИЗНОС ДЕТАЛЕЙ, И МЕТОДЫ СНИЖЕНИИ СКОРОСТИ ИЗНАШИВАНИЯ Кроме названных причин разрушений и износов, знание которых можно использовать в системе технического обслуживания и ремонта машин для повышения их долговечности, немаловажное значение имеют знания о причинах разрушения деталей в результате старения...

Различие эмпиризма и рационализма Родоначальником эмпиризма стал английский философ Ф. Бэкон. Основной тезис эмпиризма гласит: в разуме нет ничего такого...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.014 сек.) русская версия | украинская версия