Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
176.1. Налогоплательщики обязаны: а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан согласно этому разделу подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возвращения сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку. Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику; б) получать и сохранять на протяжении срока давности, установленного этим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расхода при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика; в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое представление есть обязательным. По требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и ведомости, связанные с возникновением дохода или правая на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность ведомостей, указанных в налоговой декларации из этого налога; г) подавать лицам, которые согласно этому Кодексу определены ответственными за содержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение права налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот; ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц контролирующего органа на территорию или к помещениям, которые используются налогоплательщиком для получения доходов от проведения хозяйственной деятельности; д) осуществлять мероприятия, предусмотренные этим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы; е) своевременно платить согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением суммы, которая оскаржується в административном или судебном порядке; є) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные этим Кодексом для налогоплательщиков на доходы физический лиц, если на протяжении такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, налогоплательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовыми договорам одновременно двумя или больше налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Другие налогооблагаемые доходы, которые были начислены (выплаченные, предоставленные) налогоплательщикам, чем указанные в абзаце первому этого подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно этому подпункту. Перерасчет налога из задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в таком порядке: задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) на протяжении отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов к Накопительному фонду, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов к негосударственному пенсионному фонду и на сумму предоставленной налогоплательщику налоговой социальной льготы (за ее наличия); из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов 120 размеров минимальной заработной платы облагаются налогами по ставке в размере 15 процентов; сдача суммы, которая превышает 120 размеров минимальной заработной платы, облагается налогами по ставке в размере 20 процентов. Начисленный налог из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами на протяжении налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первому этого подпункта, которые задекларированы налогоплательщиком. Положительная разность налога подлежит уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленном этим Кодексом. Отрицательная разность налога подлежит возвращению налогоплательщику в порядке, установленном этим Кодексом; ж) исключено. 176.2. Лица, которые согласно этому Кодексу имеют статус налоговых агентов, обязанные: а) своевременно и полностью начислять, содержать и платить (пересчитывать) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогами к или во время такой выплаты за ее счет; б) подавать в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога к контролирующему органу по месту своего расположения. Такой расчет подается лишь в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом на протяжении отчетного периода. Внедрение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается. В случае если отделенный подраздел юридического лица не уполномоченный начислять, содержать и платить (пересчитывать) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такой подраздел подает юридическое лицо к контролирующему органу по своему местонахождению и присылает копию такого расчета к контролирующему органу по местонахождению такого отделенного подраздела в установленном порядке; в) подавать по требованию налогоплательщика ведомости о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога; г) подавать контролирующему органу другие ведомости о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и согласно процедуре, определенной этим разделом и разделом II этого Кодекса; ґ) нести ответственность в случаях, определенных этим Кодексом. д) исключено. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физический лицом - предпринимателем от проведения хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения Экспертный комментарий 177.1. Доходы физический лиц - предпринимателей, полученные на протяжении календарного года от проведения хозяйственной деятельности, облагаются налогами по ставкам, определенными в пункте 167.1 статье 167 этого Кодекса. 177.2. Объектом налогообложения есть чистый налогооблагаемый доход, т.е. разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтверждневными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физические лица - предпринимателя. 177.3. Для физические лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг). 177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат: 177.4.1. расхода, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, которые образовывают основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставление работ, услуг), покупательных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесенные конкретного объекта расходов; 177.4.2. расхода на оплату труда физический лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком(далее - работники), которые включают расхода на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расхода на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела); обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизнь или здоровье работников в случаях, предусмотренных законодательством; 177.4.3. суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; 177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расхода, которые связаны с ведением хозяйственной деятельности, которые не указаны в подпунктах 177.4.1 - 177.4.3 этого пункта, к которым относятся расхода на командировку нанимаемых работников, на услуги связи, рекламы, платы за розрахунково-касове обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, которое используется в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг. 177.5. Физический лица - предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные этим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также отмечаются авансовые платежи из налога на доходы. 177.5.1. Авансовые платежи из налога на доходы физический лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее чем 100 процентов годовой суммы налога из налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и платятся в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года больше чем на 20 процентов в сравнении с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал налогоплательщик имеет право уменьшить печали авансового платежа, который подлежит уплате в следующий срок, установленный этим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физический лицом - предпринимателем к наступлению срока уплаты такого авансового платежа к контролирующему органу подается заявление в произвольной форме, которая содержит расчет уменьшения суммы авансового платежа и короткое объяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода. 177.5.2. Физический лица - предприниматели, которые зарегистрированные на протяжении года в установленному законом порядка или перешли из упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог ко вступлению в силу этим Кодексом, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начатая такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и платят авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой Обзоры, которые настанут в отчетном налоговом годе. 177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физический лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанными в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им на протяжении года налога на доходы физический лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты. Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей из этого налога или возвращению налогоплательщику в порядке, предусмотренном этим Кодексом. 177.6. В случае если физический лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от проведения предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленными этим Кодексом для налогоплательщиков - физический лиц. 177.7. Физический лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физические лица, которое находится с ней в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физические лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица. 177.8. Во время начисления (выплаты) физический лицу - предпринимателю дохода от осуществления ею предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не содержат налог на доходы у источника выплаты, если физический лицом - предпринимателем, которая получает такой доход, предоставлена копия документу, который подтверждает ее государственную регистрацию согласно закону как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовом договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю согласно подпунктам 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 Обзоры 14 этого Кодекса. 177.9. Налогообложение доходов, полученных физический лицом - предпринимателем, который избрал другую систему налогообложения доходов от проведения хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленными этим Кодексом. 177.10. Физический лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов физические лица - предприниматели подают в контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги в случае избрания способа ведения Книги в бумажном виде. Физический лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций согласно Закону Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг". 177.11. Физический лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 Обзоры 49 этого Кодекса, в которой рядом с доходами от предпринимательской деятельности должны отмечаться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы. 177.12. Иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями согласно законодательству Украины, є резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой Обзоры. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
|
