Статья 197. Операции, уволенные от налогообложения

Экспертный комментарий

197.1. Освобождаются от налогообложения операции с:

197.1.1. снабжение продуктов детского питания и товаров детского ассортиментов для грудных детей по перечню, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. снабжение услуг из получение высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучения аспирантам и докторантам, учебными заведениями, которые имеют лицензию на снабжение таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детям в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учеников или студентов в общежитиях. К таким услугам принадлежат услуги по:

а) воспитание и обучение детям, которые поставляются детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);

б) содержание, воспитание и обучение детям в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и свыше указанного объема;

в) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются общеобразовательными учебными заведениями I - III степеней;

г) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются профессионально-техническими учебными заведениями;

ґ) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются высшими учебными заведениями I - IV уровней аккредитации, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования;

д) обучение слушателям подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с дальнейшим составлением испытаний;

є) обучение аспирантам и докторантам;

ж) прием кандидатских испытаний;

з) предоставление научных консультаций для лиц, которые повышают квалификацию самостоятельно;

и) довузовской подготовки;

і) проводка лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

ї) предоставление консультаций для учеников, воспитанников, студентов, курсантов свыше объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

й) организации пожилых языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учеников и студентов;

197.1.3. снабжение:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения по перечню, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции из их безвозмездной передачи инвалидам;

197.1.4. снабжение услуг из доставки пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставка в конечного потребителя;

197.1.5. снабжение услуг по здравоохранению заведениями здравоохранения, которые имеют лицензию на снабжение таких услуг, а также снабжение услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, которые имеют лицензию на снабжение таких услуг согласно законодательству, кроме таких услуг:

а) предоставление косметологической помощи, кроме той, что предоставляется за медицинскими показаниями;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.п.;

в) проводка профилактических медицинских осмотров с подготовкой вывода о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проводка гигиеничной экспертизы проектных материалов и предыдущих проектных предложений, в том числе относительно размещения объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиеничная оценка образцов новых видов продукции;

ґ) предоставление консультационной помощи по вопросам проводки государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проводка по заявке заказчика токсиколого-гигиеничных, медико-биологічних, санитарно-гигиенических, физиологических и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;

є) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировка, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые потенциально опасные для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физические лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе относительно обеспечения санитарного и эпидемического благополучия населения;

з) проводка медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношение оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу за вызовом родственников, которые проживают в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связанная с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы);

удостоверение водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т.п.;

і) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

ї) организация медицинского контроля лиц, которые занимаются физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;

й) проводка профилактических прививок гражданам, которые отъезжают за границу за вызовом, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме тех, что отъезжают на лечение и в служебные командировки);

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проводка исследований для их подтверждения;

л) проводка по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы из аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проводки токсиколого-гигиеничных, медико-биологічних, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проводка исследований для разработки средств и мероприятий по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиеничного и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проводка санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;

о) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистам таких лабораторий методики проводки санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. снабжение реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также снабжение путевок на санаторно-курортне лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физический лиц возрастом до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;

197.1.7. снабжение услуг по:

а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;

б) содержание лиц в домах-интернатах для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и работы, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг);

в) питание и обустройство на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, уволенным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, уволенных из мест лишения свободы;

г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в заведениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом Министров Украины;

ґ) питание, обеспечение имуществом, комунально-побутовими и другими услугами, которые предоставляются лицам, которые содержатся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питание, в том числе приготавливания пищи;

обеспечение одеждой, белизной, обувью и постельными вещами;

пользование комнатами продолжительных свиданий;

услуги почтовой и телефонно-телеграфного связи;

снабжение продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонт обуви и одежды;

дополнительное медицинское обслуживание;

банно-пральні услуги;

прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;

д) питание, обеспечение имуществом, комунально-побутовими и другими социальными услугами за счет государственных средств, которые предоставляются лицам, которые содержатся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и фізкультурно-спортивною деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, уволенных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для граждан преклонного возраста, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и работы, гериатрических пансионатах;

197.1.8. снабжение услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленному законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

197.1.9. снабжение религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар-міцво (совершеннолетие);

б) предметы культового назначения: свечки, иконы (образы), кресты (нательные, погребальные, алтарные, требні, водосвятні, иерейские, с украшениями и т.п.), вервиці, покрывала (алтарные, погребальные и т.п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, підсвічники (семисвічники, трисвічники пасхальные и т.п.), плащаницы, облачення священнослужителей (ризы, підризники, воздухи, орлицы, стихаре, скуфьи, митры, камілавки и т.п.), венце, граматки, принадлежности для крещения (крестильный сундучок), дароносицы, дарохранильниці (реліквіарії), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючці, чаши (потире), блюдца, звіздиці, лжиці, ковшики, дискоси, поплавки, звоны, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс "живой в помощі", мезузи, талесы, тфіліни (філактерії), скульптурные изображения святых, хоругви, фани, маца, просвиры, облатки, богослужебная литература;

197.1.10. снабжение услуг по погребению и снабжению ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проводку погребения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;

г) нагрузка, разгрузку и перенесение ритуальных атрибутов;

ґ) транспортные услуги, которые предоставляются в процессе организации погребения;

д) продажа стандартного гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запаивание оцинкованного гроба;

є) содержание тел умерших в холодильных камерах свыше нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также тех, что умерли дома или других местах);

ж) услуги по подготовке тела покойного к погребению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, заключение в гроб);

з) копание могилы;

и) перенесение гроба с телом покойного (домой, к квартире в многоэтажном доме, к моргу; из дома, квартиры, морга и т.п. к месту погребения);

і) музыкальное сопровождение обряда погребения;

ї) проводка гражданской панихиды;

й) услуги организатора обряда погребения;

к) изготовление и установление металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправления гроба с телом покойного или урны с прахом покойного за границу;

н) в случае проводки підпоховання в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

о) написание текста на траурной ленте;

г) кремация;

р) продажа урны;

с) продажа кубка для урны;

т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;

197.1.11. освобождение, указанные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на операции по снабжению услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укрзализныци, а в пределах Укрзализныци - согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача подвижного состава оформляется актом приемки-передачи согласно законодательству.

Бесплатная передача осуществляется в случае:

производственной потребности в связи с единым технологическим процессом;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией области и ликвидацией отдельных подразделов.

В случае если на дату проводки операций из безвозмездной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности, налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректирование сумм налогового кредита не производят;

197.1.13. безвозмездной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков согласно законодательству, а также снабжение услуг, получение которых согласно законодательству является обязательной предпосылкой приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передачи работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, которые приватизируются, и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) согласно Закону Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, которые подлежат приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. снабжение жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первого снабжения, если другое не предусмотрено этим подпунктом.

В этом подпункте первое снабжение жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нововыстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) из сооружение такого жилья за счет заказчика;

б) первый продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом, другой, чем владелец такого объекта на момент вывода его из эксплуатации (использование) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд);

Операции из первого снабжения доступного жилья и жилья, которые строится с привлечением государственных средств, освобождаются от налогообложения.

197.1.15. предоставление благотворительной помощи, в частности безвозмездное снабжение товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным согласно законодательству, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи согласно законодательству о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.

Под безвозмездным снабжением следует понимать снабжение товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогами на общих основаниях.

На товары, которые поступают как благотворительная помощь от отечественных благодетелей за целями, определенными статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", распространяются правила маркирования.

Маркирования проводится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. Во время маркирования товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благодетеля.

Товары маркируются таким образом, чтобы во время обзора упаковки или непосредственно товаров надпись было видно полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благодетелями, которые предоставляют такую помощь.

Контроль за выполнением правил маркирования осуществляют местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами - ее приобретателями с целью проведения деятельности за целями, предусмотренными статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

После получения от благодетеля предложения относительно предоставления благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.п. юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранение, распределения и использование благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность за установленной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной политики в сфере статистики, формой, которую присылают контролирующим органам.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица - приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, которые действуют в Украине.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отображают:

в бухгалтерском балансе - отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;

в отчете о прибылях и убытках - отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такое снабжение, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI этого Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных ендавментів, указанных в разделе IV этого Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, мост или в их общую собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции из безвозмездной передачи объектов из баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, которое находится в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий, и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, или есть субъекты операции налогоплательщиками;

197.1.17. безвозмездного снабжения товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лікувально-виробничими трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центров реинтеграции бездомных лиц, центров социальной адаптации лиц, уволенных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лікувально-профілактичних учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;

197.1.18. снабжение государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги, обязательность получения (предоставление) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде собрания, государственной пошлины и т.п.;

197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

197.1.20. снабжение библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг из комплектования реєстраційно-учетных документов (билетов, формуляров), пользование редчайшими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематического отбора литературы по запросу потребителя и предоставление тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. снабжение (продажи, передачи) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, что размещенные под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость согласно законодательству (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статье 197 этого Кодекса);

арендной платы за земельные участки, которые находятся в собственности государства или территориальной общины, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

197.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие средства из счета органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудование, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

197.1.24. снабжение в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставление материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан на месяц на один человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, заведениям здравоохранения;

197.1.25. снабжение (подписки) периодических изданий печатных средств массовой информации и книжек (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей українсько-іноземної или іноземно-української языка отечественного производства, доставки таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.

197.1.26. передачи конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которые по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 184 Таможенного кодекса Украины), у распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранение или снабжение согласно законодательству, а также операции из безвозмездной передачи указанного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, у владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся за счет бюджетных средств, а также учреждений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской заботы, детских домов семейного типа, приемных семей.

Операции из дальнейшего снабжения указанных товаров облагаются налогами на общих основаниях;

197.1.27. исключено;

197.1.28. снабжение товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разности между фактическими расходами и регулированными ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;

197.1.29. безвозмездной передачи в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ ЗЕД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная позиция согласно УКТ ЗЕД 8702 90 90 10), автобусов (товарная позиция согласно УКТ ЗЕД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) согласно требованиям жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта (снабжение) таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону;

197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном "Укроборонпром" и государственными предприятиями, в том числе казенными, которые включены в его состава, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проводки демонстрации товаров военного назначение или двойного использования (с дальнейшим возвращением этого имущества), проводка общих или самостоятельных испытаний изделий военного назначения (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такого), поддержки научно-исследовательской и исследовательско-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такого), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром" и предприятий оборонно-промислового комплекса, включенных в его состава (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такого);

197.1.31. создание, снабжение, продвижение, реставрация и распространения национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению и ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, которые проживают вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, которые подлежат освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае дальнейшего снабжения (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения согласно нормам этого подпункта, налог платится лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статье 180 этого Кодекса не позднее дня такого снабжения.

197.3. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, мушлі, ракообразные, водные растения и т.п. в охлаждневном, соленом, мороженном, консервированном виде, переработанные на муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведневных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции из дальнейшего снабжения указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогами в общем порядке, установленному этим Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой Обзоры, распространяется на операции из ввоз на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 этой Обзоры, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI этого Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются во время проводки лотерей и развлекательных игр и услуг по снабжению товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, доверенность, доверительной управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают такого налогоплательщика осуществлять снабжение товаров от лица и по доверенности другого лица без передачи права собственности на такие товары), что непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, которые основаны общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, которые имеют в таких организациях основное место работы, представляет на протяжении предыдущего отчетного периода не менее чем 50 процентов среднеучетного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов представляет на протяжении отчетного периода не менее чем 25 процентов суммы общих расходов из оплаты труда, которые принадлежат к составу расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработка, другие виды преобразования) сырья, комплектовочных изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, которые используются при изготовленные таких товаров/услуг, представляет не менее чем 8 процентов цены снабжения таких изготовленных товаров/услуг.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу и решение уполномоченного органа согласно Закону Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований этого подпункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика пересчитываются из налогового периода, по результатам которого были выявленные такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных этим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию Украины культурных ценностей за кодами согласно УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и больше лет тому.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению услуг по перевозке (перемещение) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также из сна