Статья 292. Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой - третьей групп292.1. Доходом плательщика единого налога есть: 1) для физические лица - предпринимателя - доход, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой Обзоры. При этом к доходу не включаются полученные таким физический лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи подвижного и недвижимого имущества, которое принадлежит на правах собственности физический лицу и используется в ее хозяйственной деятельности; 2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой Обзоры. 292.2. При продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. Если основные средства проданные после их использования на протяжении 12 календарных месяцев со дня введения в эксплуатацию, доход определяется как разность между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, которая сложилась на день продажи. 292.3. К сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг). Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, за которыми не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возвращение, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога. К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, за которой истек срок исковой давности. К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые полученная предыдущая оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом. 292.4. В случае предоставления услуг, выполнение работ по договорам доверенности, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). 292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на дату получения такого дохода. 292.6. Датой получения дохода плательщика единого налога есть дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода есть дата списания кредиторской задолженности, за которой истек срок исковой давности. Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода также есть дата отгрузки товаров (выполнение работ, предоставление услуг), за которые полученная предыдущая оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных этим Кодексом. 292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами по использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки. 292.8. В случае если торговля товарами (роботами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей дензнаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей дензнаков, выраженных в денежной единице Украины. 292.9. Доходы физические лица - плательщика единого налога, полученные в результате проведения хозяйственной деятельности и налогооблагаемі согласно этой главе, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физические лица, определенного согласно разделу IV этого Кодекса. 292.10. Не является доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога во время осуществления им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога согласно закону. 292.11. В состав дохода, определенного этой статьей, не включаются: 1) суммы налога на добавленную стоимость; 2) суммы средств, полученных за внутренними расчетами между структурными подразделами плательщика единого налога; 3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и повернутой на протяжении 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов; 4) суммы средств целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ; 5) суммы средств (аванс, предоплата), что поворачиваются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или поворачиваются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возвращения товара, расторжение договора или за письмом-заявлением о возвращении средств; 6) суммы средств, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была включена к доходу юридического лица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода физические лица - предпринимателя; 7) суммы налога на добавленную стоимость, которые поступили в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом; 8) суммы средств и стоимость имущества, внесенные основателями или участниками плательщика единого налога к уставному капиталу такого плательщика; 9) суммы средств в части чрезмерно уплаченных налогов и сборов, установленных этим Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые поворачиваются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов; 10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других налогоплательщиков, налогооблагаемі в порядке, определенном этим Кодексом. 292.12. Дивиденды, которые выплачиваются юридическими лицами владельцам корпоративных прав (основателям плательщиков единого налога), облагаются налогами согласно разделам III и IV этого Кодекса. 292.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется согласно статье 296 этого Кодекса. 292.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения. 292.15. При определении объема дохода, который дает право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующему налоговому (отчетному) периоде, не включается доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды. 292.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном годе имеют плательщики единого налога при условии непревышения на протяжении календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога. При этом если на протяжении календарного года плательщики первой и второй групп использовали право на применение другой ставки единого налога в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном годе такие плательщики имеют при условии непревышения ими на протяжении календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
|
