Подраздел 4. Особенности взыскания налога на прибыль предприятий

1. Раздел III этого Кодекса применяется во время расчетов с бюджетом начиная из доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если другое не установлено этим подразделом.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разностей утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2014 года. Субъекты хозяйствования - налогоплательщики на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разностей начиная из отчетных периодов 2014 года.

В случае возвращения авансов (других платежей), полученных ко вступлению в силу разделом III этого Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возвращения происходит корректирование дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном этим Кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такое корректирование происходит по официальному валютному курсу гривны к иностранной валюте, который действовал на дату осуществления такого возвращения.

В случае возвращения авансов (других платежей), выданных ко вступлению в силу разделом III этого Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возвращения происходит корректирование расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнение работ, предоставление услуг) после вступления в силу разделом III этого Кодекса в счет авансов, полученных к такой дате, расходу, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и осуществленные после даты вступления в силу этим Кодексом, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнение работ, предоставление услуг).

2. С даты вступления в силу разделом III этого Кодекса налогоплательщики на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию из налога на прибыль за такие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.

Налогоплательщики на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию согласно пункту 57.1 Обзоры 57 этого Кодекса, платят в январе - злому 2013 года авансовый взнос из этого налога в размере 1/9 налога на прибыль, начисленной в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, на протяжении 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных областях экономики, одобренные согласно Закону Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных областях экономики с целью создания новых рабочих мест", и субъекты индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 этого раздела, авансовые взносы в 2013 году не платят, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, первого полугодия, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий орган в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

3. Пункт 150.1 статье 150 Кодекса, в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, применяется:

в 2011 году с учетом такого:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года есть отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом к полному погашению такого отрицательного значения;

в 2012 - 2015 годах с учетом такого:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривен и больше состоянием на и января 2012 года есть отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения состоянием на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшении финансового результата к налогообложению в 2015 году:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодие и следующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на протяжении этого и по результатам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на протяжении соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на протяжении соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на протяжении соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах к полному погашению такого отрицательного значения.

При этом налогоплательщики на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, который сложился состоянием на 1 января 2012 года и включается в расходы следующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат к налогообложению следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных на протяжении 2012 - 2015 лет. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. В друге очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, которое возникло после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год меньше 1 миллиона гривен пункт 150.1 статье 150 Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, применяется с учетом такого:

если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика по результатам 2011 налогового года есть отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодие 2012 года и следующих отчетных периодов, которые приходятся на 2012 - 2014 года или уменьшает финансовый результат к налогообложению отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года к полному погашению такого отрицательного значения.

4. Исключено.

5. Нормы пункта 159.1 статье 159 этого Кодекса не распространяются на задолженность, которая возникла в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если мероприятия по взысканию таких долгов осуществлялись ко вступлению в силу разделом III этого Кодекса. С целью налогообложения отображения в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется к полному погашению или признанию такой задолженности безнадежной в таком порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, относительно которой мероприятия из взыскание начаты ко вступлению в силу разделом III этого Кодекса.

Налогоплательщик - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если на протяжении такого налогового периода происходит любая из таких событий:

а) суд не удовлетворяет иска (заявления) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к проведению (рассмотрения) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований относительно погашения этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списание всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в пределах процедур восстановления платежеспособности должника или признание его банкротом, определенных законом);

в) продавец, который не получил ответа на претензию на протяжении сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получает оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) на протяжении определенных в такой претензии сроков и при этом на протяжении следующих 90 дней не обращается к суду (хозяйственного суда) с заявлением о взыскании задолженности или о нарушении дела о его банкротстве или взыскании заставленного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного вследствие такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, на протяжении которого состоялось увеличение расходов, к последнему дню налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и платится независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную вследствие заключения мирового соглашения согласно законодательству по вопросам банкротства начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущему (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается к суду, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалованной задолженности;

в случае если налогоплательщик подает жалобу на решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное этим пунктом, не происходит к моменту принятия окончательного решения соответствующим судом;

налогоплательщик - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудового урегулирования споров или судом или за исполнительной надписью нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первая из событий:

а) или 90-и календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-и календарный день со дня принятия решения судорог о признании (взыскание) такой задолженности (ее части) или совершение нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем "а" этого пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию, присланную продавцом, в сроки, определенные законом.

Сроки, определенные абзацем "бы" этого пункта, применяются независимо от того, начал государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему согласно закону, мероприятия по принудительному взысканию долга или нет.

Указанное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем к наступлению сроков, определенных абзацами "а" или "бы" этого подпункта.

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или за процедурой принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная состава расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или вследствие ее списания согласно условиям мировой сделки, заключенной согласно законодательству по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необратимых и нематериальных активов за группами согласно пункту 145.1 статье 145 этого Кодекса с целью начисления амортизации с даты вступления в силу разделом III этого Кодекса применяются данные инвентаризации, проведневной по состоянию на 1 апреля 2011 года.

Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необратимых и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкции и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу разделом III этого Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на налогоплательщиков в случае их перехода из упрощенной системы налогообложения на общую.

К переоцененной стоимости основных средств не включается сумма дооценки основных средств, которая проведена после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньшая, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу разделом III этого Кодекса, то временная налоговая разность, которая возникает в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода на протяжении трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необратимых и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу разделом III этого Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты введения их в эксплуатацию, но не меньше минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статье 145 этого Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшение после даты вступления в силу разделом III этого Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов к такой дате.

7. Доход не определяется относительно товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (предоставленных) после даты вступления в силу разделом III этого Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) к такой дате, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются относительно товаров (результатов работ, услуг), полученных (предоставленных) после даты вступления в силу разделом III этого Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) к такой дате, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для налогоплательщиков на прибыль, которые перешли из упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнение работ, предоставление услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, которая сложилась в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расхода) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены к объекту налогообложения в отчетных налоговых периодах ко вступлению в силу разделом III этого Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов согласно этому Кодексу.

8. По результатам деятельности до 31 декабря 2012 года страховщики, которые получают доходы от проведения страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения согласно Закону Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", а также от деятельности, которая не связана со страхованием, вычисляют и платят налог на прибыль таким образом:

на протяжении отчетного налогового года страховщики ежеквартально платят налог по ставке 3 процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками - резидентами на протяжении отчетного периода по договорам страхования, совместные страхование и перестрахование рисков на территории Украины или за ее пределами;

по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, которая исчисляется от налогооблагаемой прибыли в порядке, установленном статьей 156 и подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статье 134 этого Кодекса, но не платят его.

На период действия порядка налогообложения доходов от страховой деятельности, предусмотренного этим пунктом, доходы страховщика от другой деятельности, не связанной со страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщиком-цедентом в отчетном периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму осуществленных страховщиком-цедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в пределах долей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со страховщиком-цедентом договорами перестрахования, облагаются налогами в порядке, сроки и за правилами, предусмотренными этим Кодексом, по ставке, определенной согласно пункту 151.1 статье 151 этого Кодекса.

9. В январе - грудные 2015 года и секущие - мае 2016 года плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы из налога на прибыль предприятий согласно пункту 57.1 Обзоры 57 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года. При этом сумма ежемесячных авансовых взносов за март - май 2016 года исчисляется в размере не меньше 1/12 начисленной суммы налога на прибыль предприятий за 2014 отчетный (налоговый) год.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, - 5 процентов;

с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно - 18 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, - 5 процентов.

абзац шестой исключено;

абзац седьмой исключено.

абзац восьмой исключено;

абзац девятый исключено;

абзац десятый исключено;

абзац одиннадцатый исключено.

11. При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов согласно пункту 138.3 статье 138 этого Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов состоянием на 1 января 2015 года должны равнять балансовой стоимости таких активов, которая определена состоянием на 31 декабря 2014 года согласно статей 144 - 146 и 148 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статье 137 этого Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг есть дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно-коммунальные услуги, предоставленные к дате вступления в силу разделом III этого Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расхода на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные к дате вступления в силу разделом III этого Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме тех, что подлежат амортизации, и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов(далее - запасов), приобретенных к дате вступления в силу разделом III этого Кодекса, а уплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактической уплаченных за них средств.

Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков - лицензиатов из снабжения электрической и/или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 Обзоры 14 этого Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

15. Исключено.

16. На период до 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов для налогоплательщиков на прибыль, в которых чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности, за последний годовой отчетный период не превышает трех миллионов гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, которые находятся с налогоплательщиком в трудовых отношениях, есть не меньшим, чем две минимальные заработные платы, размер которой установлено законом, и которые отвечают одному из таких критериев:

а) образованные в установленному законом порядке после 1 апреля 2011 года;

б) действующие, в которых на протяжении трех последовательных предыдущих лет (или на протяжении всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло меньше трех лет), ежегодный объем доходы задекларированы в сумме, которая не превышает 3 миллионов гривен, и в которых среднеучетное количество работников на протяжении этого периода не превышала 20 лиц;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленному законодательством порядке в период ко вступлению в силу этим Кодексом и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров работ, услуг) представлял до 1 миллиона гривен и среднеучетное количество работников представляло до 50 лиц.

При этом, если налогоплательщики, которые применяют нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднеучетной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в этом пункте, то такие налогоплательщики обязаны обложить налогом прибыль, полученная в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статье 136 этого Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованные в период после вступления в силу этим Кодексом путем реорганизации (слияние, присоединение, деления, выделение, преобразование), приватизации и корпоратизации;

2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 Обзоры 14 раздела I;

2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;

2.4) добыча, серийное производство и изготовления драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, которые подлежат лицензированию согласно Закону Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности";

2.5) финансовую деятельность (гр. 65 - гр. 67 Секции J КВЕДДК 009:2005),

2.6) деятельность по обмену валют;

2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставления в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЕДДК 009:2005);

2.9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (гр. 64 КВЕДДК 009:2005);

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность по предоставлению услугу сфере телевидения и радиовещание согласно Закону Украины "О телевидении и радиовещании";

2.12) охранительную деятельность;

2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределение электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; предоставление услуг предпринимателям (гр. 74 КВЕДДК 009:2005).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а", "бы", "у" этого пункта, которые осуществляют начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос из налога в порядке, установленном пунктом 57.11 Обзоры 57 этого Кодекса, и платят налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статье 136 этого Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

17. С целью налогообложения отображения в учете продавца и покупателя задолженности, которая возникла в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если мероприятия по взысканию такие долги начаты согласно пункту 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, осуществляется к полному погашению или признанию такой задолженности безнадежной в таком порядке:

1.1. Налогоплательщик - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иска (заявления) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к проведению (рассмотрения) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований относительно погашения этой задолженности или ее части (кроме прекращения судорог проведения в деле полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или ее части после представления продавцом иска (заявления)) обязанный:

а) увеличить финансовый результат к налогообложению соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года;

б) уменьшить финансовый результат к налогообложению соответствующего налогового периода на себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в дохода согласно этому пункту) товаров, работ, услуг, за которыми возникшая такая задолженность, предварительно отнесенную им к уменьшению расходов согласно пункту 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного вследствие такого корректирования финансового результата к налогообложению, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок из первого дня налогового периода, который наступает за периодом, на протяжении которого состоялось уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, к последнему дню налогового периода, на который приходится корректирование финансового результата к налогообложению, и платится независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную вследствие заключения мирового соглашения согласно законодательству по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Налогоплательщик - покупатель обязан увеличить финансовый результат к налогообложению после 1 января 2015 года на стоимость задолженности, признанную судом или за исполнительной надписью нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день обретения законной силы решения суда о признании (взыскание) такой задолженности (ее части) или совершение нотариусом исполнительной надписи.

1.2. Если в следующих налоговых периодах после 1 января 2015 года покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или за процедурой принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, такой покупатель уменьшает финансовый результат к налогообложению на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Вместе с тем продавец, который уменьшил печали дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат к налогообложению на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, или возмещенная за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статье 159 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие ее списания согласно условиям мировой сделки, заключенной согласно законодательству по вопросам банкротства, не корректирует финансовый результат к налогообложению как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

18. За операциями, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, и состоянием на 1 января 2015 года у налогоплательщика была имеющаяся дебиторская задолженность за такими операциями, при расчете объекта налогообложения сумма средств, которая поступила на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению.

За операциями, по которым расхода для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и состоянием на 1 января у налогоплательщика была имеющаяся кредиторская задолженность за такими операциями, при расчете объекта налогообложения сумма средств, которая была перечислена на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат к налогообложению.

19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необратимые активы, которые остались не введневными в эксплуатацию состоянием на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, которые учтены при определении объекта налогообложения из налога на прибыль согласно подпункту "из" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статье 138 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению после 1 января 2015 года.

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности тех необратимых активов, которые остались не введневными в эксплуатацию состоянием на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, которые учтены при определении объекта налогообложения из налога на прибыль согласно подпункту "из" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статье 138 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению после 1 января 2015 года.

Сумма расходов из разведки/дорозвідки и обустройство нефтяных и газовых месторождений, которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и/или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения из налога на прибыль согласно подпункту "из" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статье 138 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению после 1 января 2015 года.

20. Расхода в уплату процентов, которые отвечали требованиям пункта 141.1 статье 141 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, но не отнесенные состава расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 статье 141 раздела III этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, подлежат учету при определении финансового результата к налогообложению будущих отчетных налоговых периодов с 1 января 2015 года с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статье 140 раздела III этого Кодекса.

21. Состоянием на 1 января 2015 года банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов.

Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности состоянием на конец 2014 года, в сумме, которая не превышает лимит в размере 30 процентов стоимости, которая рассчитывается как совокупная балансовая стоимость активов, обесценение которых признается путем формирования резерва, увеличенная на сумму резерва за такими активами, согласно данным финансовой отчетности за 2014 год, считается резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не изменяет объект налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не увеличивает и не уменьшает финансовый результат к налогообложению, и считается превышением резерва, которое возникло в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Положительная (отрицательная) разность между резервом, рассчитанным согласно разделу III этого Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат к налогообложению равными долями на протяжении трех лет.

В расчет разностей согласно подпункту 139.3.5 пункта 139.3 статье 139 раздела III этого Кодекса не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за счет резерва, включенного в расходов согласно этому Кодексу до 1 января 2015 года.

22. Норма пункта 57.1 Обзоры 57 в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений