Акцизы являются налогом, по которому федеральным законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам. Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории Российской Федерации налоговым ставкам (ст. 193 НК РФ), которые могут пересматриваться только путем внесения изменений в Налоговый кодекс.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
При этом применяются ставки двух видов: специфические - в рублях и копейках за единицу измерения налогооблагаемого товара и адвалорные - в процентах к стоимости товара (определенной в соответствии со ст.187 НК РФ).
На сигареты установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из специфической составляющей (в рублях и копейках за 1000 штук) и адвалорной (в процентах к отпускной цене этого товара), одна часть суммы акциза по вышеуказанным табачным изделиям определяется исходя из количества реализованных сигарет, а другая - на основании отпускных цен на них (без акциза и НДС).Кроме того, установлен минимальный размер акциза – не менее 20 % от цены реализации.
Таким образом, по сигаретам акциз считается дважды и берется величина наибольшая.
Например, если в январе 2005 г. производителем сигарет с фильтром (ставка акциза - 65 руб. за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от цены реализации) реализовано 100 000 тыс. штук этих сигарет за 60 000 тыс. руб. (без акциза и НДС), то сумма акциза, подлежащая исчислению по вышеуказанной партии сигарет, определяется следующим образом.
Количество сигарет в реализованной партии (в тыс. шт.) умножается на специфическую ставку (100 000 х 65 руб.) = 6500 тыс.руб., затем от стоимости этой партии определяется сумма, подлежащая исчислению по адвалорной ставке (60 000 тыс. руб.. х 8): 100 = 4800 тыс. руб. Таким образом, общая сумма акциза, исчисленная по данной партии, составит 11300 тыс. руб. (6500 тыс. руб. + 4800 тыс. руб.). Расчетная минимальная величина (20% от цены реализации) составит: 60 000 тыс. руб. х 20: 100 = 12000 тыс. руб. Таким образом, сумма акциза, которая должна быть включена в цену сигарет и в стоимость партии сигарет составит 12 000 тыс. руб.
С 2007 г. действуют следующие ставки акцизов:
| Виды подакцизных товаров
| Твердые (специфические) - в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)
|
|
| С 1 января по 31 декабря 2010 года включительно
| С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно
| С 1 января по 31 декабря 2012 года включительно
|
| Этиловый спирт из всех видов сырья
| 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта
| 33 руб. 60 коп.
| 37 руб. 00 коп.
|
| Спиртосодержащая парфюмерно- косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
| 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
| Без изменений
| Без изменений
|
| Спиртосодержащая продукция бытовой
химии в металлической аэрозольной
упаковке
| 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
| Без изменений
| Без изменений
|
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового
спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция
| 210 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
| 231 руб. 00 коп.
| 254 руб. 00 коп.
|
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового
спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция
| 158 руб. 00 коп.
| 190 руб. 00 коп.
| 230 руб. 00 коп.
|
| Вина натуральные (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта
| 3 руб. 50 коп. за 1 л
| 4 руб. 80 коп.
| 6 руб. 00 коп.
|
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие
| 14 руб. 00 коп. за 1 литр
| 18 руб. 00 коп.
| 22 руб. 00 коп.
|
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно
| 0 руб. 00 коп. за 1 литр
| Без изменений
| Без изменений
|
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно
| 9 руб. 00 коп. за 1 литр
| 10 руб. 00 коп.
| 12 руб. 00 коп.
|
| Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента
| 14 руб. 00 коп. за 1 литр
| 17 руб. 00 коп.
| 21 руб. 00 коп.
|
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции
| 422 руб. 00 коп. за 1 кг
| 510 руб. 00 коп.
| 610 руб. 00 коп.
|
| Сигары
| 25 руб. 00 коп. за 1 штуку
| 30 руб. 00 коп.
| 36 руб. 00 коп.
|
| Сигариллы
| 360 руб. 00 коп. за 1000 штук
| 435 руб. 00 коп.
| 530 руб. 00 коп.
|
| Сигареты с фильтром
| 205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6.5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250руб. за 1000 штук
| 250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305руб. за 1000 штук
| 305 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7.5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375руб. за 1000 штук
|
| Сигареты без фильтра, папиросы
| 125 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6.5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1000 штук
| 175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 руб. за 1000 штук
| 250 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисленной исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. за 1000 штук
|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно
|
|
|
|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и до 112,5 Квт (150 л. с.) включительно
| 23 руб. 90 коп. за 0,75 Квт (1 л. с.)
| 26 руб. 30 коп.
| 28 руб. 90 коп.
|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мотоциклы с мо-щностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. С.)
| 235 руб. 00 коп. за 0,75 Квт (1 л. с.)
| 259 руб. 00 коп.
| 285 руб. 00 коп.
|
| Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно
| 2923 руб. 00 коп. за 1 тонну
| Система классов топлива – см. ниже
|
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами
| 3922 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
| Дизельное топливо
| 1188 руб. 00 коп. за 1 тонну
|
|
|
| Масло для двигателей
| 3246 руб. 10 коп. за 1 тонну
| 3570 руб. 70 коп.
| 3927 руб. 80 коп.
|
| Прямогонный бензин
| 4290 руб. 00 коп. за 1 тонну
| 4719 руб. 00 коп.
| 5190 руб. 90 коп.
|
