Студопедия — Задача 65 (6 баллов). 6 страница
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Задача 65 (6 баллов). 6 страница






2) Абсолютная величина прибыли или убытка сегмента равна или превышает 10 процентов большей из двух величин: совокупной прибыли всех прибыльных сегментов и совокупного убытка всех убыточных сегментов; или

3) Его активы равны или превышают 10 процентов совокупных активов всех сегментов.

Таким образом, сегмент «А» является отчетным сегментом. Его совокупная выручка, равная 75 000 тыс. тенге (35 000 + 40 000), превышает 10% совокупной выручки всей компаний, равной 110 000 тыс. тенге (35 000 + 75 000).

Сегмент «В» является отчетным на том же основании, что и сегмент «А». Его совокупная выручка равна 18 000 тыс. тенге.

По количественному критерию выручки сегмент «С» не является отчетным, поскольку его выручка равна 9 000 тыс. тенге. По количественному критерию финансового результата, он также не может рассматриваться как отчетный, так как его прибыль равна 600 тыс. тенге, а совокупная прибыль всех сегментов равна 6 500 тыс. тенге. Тем не менее, по количественному критерию активов, данный сегмент является отчетным, так как его совокупные активы в сумме 4 000 тыс. тенге превышают 10% совокупных активов всей компании.

Сегменты «Д» и «Е» первоначально классифицируются как не являющиеся отчетными, поскольку по всем трем количественным критериям значения соответствующих показателей ниже установленного порога в 10%. Тем не менее, необходимо проверить величину совокупной выручки отчетных сегментов «А», «В» и «С» от внешних контрагентов. Она равна 67 000 тыс. тенге (40 000 + 18 000 + 9 000). Если совокупная величина раскрываемой выручки от внешних контрагентов, приходящаяся на отчетные сегменты, составляет меньше, чем 75% от совокупной раскрываемой выручки компании в целом, тогда дополнительные сегменты следует рассматривать как отчетные сегменты до тех пор, пока, по крайней мере, 75% от совокупной раскрываемой выручки не будет приходиться на отчетные сегменты. В данном случае 75 -процентный порог не был преодолен, поэтому нет необходимости определять сегмент «Д» или «Е» как отчетный. Если компания по своему усмотрению будет раскрывать данные сегменты, они будут отражаться как «все прочие сегменты».

(9 баллов)

МСФО (IFRS) 9 «ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ»

Задача110 (10 баллов) (теоретическая задача)

В МСФО(IFRS) 9 «Финансовые инструменты» для целей классификации и оценки долговых инструментов одинаково важны оба критерия - бизнес-модели и характеристик договорных денежных потоков по финансовому активу. Приведите примеры, помогающие объяснить понятие «бизнес-модели»

 

Решение:

Пример Анализ
Пример 1 Предприятие удерживает инвестиции для получения предусмотренных договором потоков денежных средств, но в определенных обстоятельствах может продать инвестиции. Хотя предприятие может рассматривать, в числе прочей информации, справедливую стоимость финансовых активов с точки зрения ликвидности (т.е. денежная сумма, которая будет получена, если предприятию потребуется продать активы), цель предприятия заключается в удержании финансовых активов и получении предусмотренных договором потоков денежных средств. Некоторые продажи не будут противоречить указанной цели.
Пример 2 Бизнес-модель предприятия предусматривает покупку портфелей финансовых активов, таких как займы. Эти портфели могут включать или не включать финансовые активы, по которым были понесены кредитные убытки. Если платежи по займам не производятся своевременно, предприятие пытается получить предусмотренные договором потоки денежных средств различными способами, например, путем установления контакта с должником по почте, телефону или другими методами. В некоторых случаях предприятие заключает договор о процентном свопе, чтобы изменить процентную ставку по конкретным финансовым активам портфеля с плавающей процентной ставки на фиксированную процентную ставку. Цель бизнес-модели предприятия заключается в удержании финансовых активов и получении предусмотренных договором потоков денежных средств. Предприятие не приобретает портфель, чтобы получить прибыль от его продажи. Аналогичный анализ правомерен даже в том случае, если предприятие не рассчитывает на получение всех предусмотренных договором потоков денежных средств (например, по некоторым финансовым активам были понесены кредитные убытки). Кроме того, тот факт, что предприятие заключает договор о производных инструментах, чтобы изменить потоки денежных средств от портфеля, сам по себе не меняет бизнес-модель предприятия. Если управление портфелем осуществляется не на основе справедливой стоимости, целью бизнес-модели предприятия может быть удержание активов для получения предусмотренных договором потоков денежных средств.
Пример 3 Целью бизнес-модели предприятие является предоставление займов клиентам с последующей продажей этих займов компании по cекьюритизации. Компания по секьюритизации выпускает инструменты для инвесторов. Предприятие, первоначально выдавшее займ, контролирует компанию по секьюритизации и включает её в консолидированную отчетность. Компания по секьюритизации получает предусмотренные договором потоки денежных средств по займам и направляет их своим инвесторам. Для целей настоящего примера предположим, что займы продолжают отражаться в консолидированном отчете о финансовом положении, потому что их признание не прекращено компанией по секьюритизации. Консолидированная группа выдала займы с целью их удержания для получения предусмотренных договором потоков денежных средств. Однако, предприятие, первоначально выдавшее займ, ставит своей целью реализацию денежных потоков по кредитному портфелю путем продажи кредитов компании по секьюритизации; таким образом, в контексте его отдельной финансовой отчетности предприятие не рассматривается как управляющее этим портфелем с целью получения предусмотренных договором потоков денежных средств.  

 

МСФО (IAS) 27: Отдельная финансовая отчетность

Задача 111 (10 баллов)

1 октября 2012 года компания "Ландыш" приобрела 500 обыкновенных акций компании "Гвоздика" по рыночной цене 30 тенге, что составляет 25% от общего количества обыкновенных акций, находящихся в обращении. Следующая информация относится к компании "Гвоздика"

-31 декабря 2012 года рыночная стоимость одной обыкновенной акции составляла 32 тенге

- чистая прибыль за 2012 год составила 360 000 тенге

-31 декабря 2012 года выплатила дивиденды своим акционерам в сумме 150 000 тенге

Задание:

а) Подготовьте все журнальные записи для компании "Ландыш" если инвестиция классифицируется как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

б) Подготовьте журнальные записи для компании "Ландыш" 31 декабря 2012 года, если инвестиция учитывается по методу долевого участия

 

Решение:

а)

Дата   Дебет Кредит
1 октября 2012 года Финансовый актив имеющийся в наличии для продажи Денежные средства 5 000*30 150 000   150 000
31 декабря 2012 года Денежные средства Инвестиционный доход 150 000*0,25 37 500   37 500
31 декабря 2012 года Корректировка справедливой стоимости финансового актива Финансовый актив имеющийся в наличии для продажи Прочий совокупный доход (32 -30)*5 000   10 000     10 000

б)

Дата   Дебет Кредит
31 декабря 2012 года Инвестиция в ассоциированную компанию Доход от участия в ассоциированной компании 360 000*25%*3/12 22 500   22 500
  Денежные средства Инвестиции в ассоциированную компанию 150 000*0,25 37 500   37 7500 Инвестиции в ассоциированную компаниюкомпании если инвестиция учитывается по методу долевого учас500

Задача 112 (10 баллов) (Теоритическая задача)

 

Опишите как в соответствии с МСФО 27 "Отдельная финансовая отчетность" должна отражаться инвестиция в ассоциированную организацию в отдельной отчетности инвестора. рассмотрите случай когда инвестор не готовит консолидированную финансовую отчетность.

 

Решение:

В отдельной финансовой отчетности материнской компании инвестиции в дочерние компании, совместные предприятия и ассоциированные предприятия могут быть учтены одним из следующих способов:

- по фактической себестоимости

- как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи в соответствии с МСФО 9 (по справедливой стоимости)

Метод учета по себестоимости

– В ОФП инвестиции учитываются по себестоимости, их стоимость не меняется год от года (за исключением случаев обесценения)

– В прибыли/убытках отражается лишь прибыль от полученных дивидендов

Учет инвестиций в совместные предприятия и ассоциированные организации:

Консолидированный отчет Отчет инвестора
- Только по методу долевого участия если нет дочерних компаний - только по методу долевого участия • если есть дочерние компании подготавливается консолидированная отчетность - в отдельной отчетности - по себестоимости или в соответствии с IFRS 9 Финансовые инструменты  

МСФО (IFRS) 12: Раскрытие информации о долях участия в других компаниях.

 

Задача 113 (10 баллов) (Теоритическая задача)

 

Опишите какую информацию должно раскрыть предприятие в соответствии с МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации о долях участия в других компаниях", если оно имеет участие в совместном предприятии.

 

Решение:

Предприятие должно раскрыть информацию, позволяющую пользователям его финансовой отчетности оценить: характер, степень и финансовое влияние его участия в совместной деятельности, включая характер и влияние его договорных отношений с другими инвесторами, с которыми оно осуществляет совместный контроль над совместной деятельностью; характер и изменение рисков, связанных с его участием в совместных предприятиях.

Предприятие должно раскрыть следующее:

- наименование совместной деятельности.

- характер отношений между предприятием и совместной деятельностью.

- основное место осуществления действий.

- соотношение непосредственной доли участия или акции с участием предприятия и, если они не совпадают, соотношение прав голоса (в случае необходимости).

По каждому совместному предприятию:

- оценивается ли инвестиция в совместное предприятие с использованием метода долевого участия или по справедливой стоимости.

- обобщенную финансовую информацию о совместном предприятии.

- если совместное предприятие отражается в учете с использованием метода долевого участия, справедливую стоимость его инвестиции в совместное предприятие при наличии котируемой рыночной цены на инвестицию.

Предприятие должно также раскрыть следующее:

- характер и степень влияния любых значительных ограничений на возможность совместных предприятий передавать средства предприятию в форме наличных дивидендов или погашать ссуды или авансы, выданные предприятием.

- если финансовая отчетность совместного предприятия, используемая при применении метода долевого участия, составляется на дату или за период, который отличается от даты или периода предприятия:

o дату окончания отчетного периода финансовой отчетности данного совместного предприятия; и

o причину использования другой даты или периода.

- непризнанную долю в убытках совместного предприятия как за отчетный период, так и кумулятивно, если предприятие прекратило признавать свою долю в убытках совместного предприятия при применении метода долевого участия.

 

Задача 114 (10 баллов) (теоретическая задача)

 

Раскройте основные требования МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации о долях участия в других компаниях", по обобщенной финансовой информации в отношении ассоциированного предприятия.

 

Решение:

В отношении каждого ассоциированного предприятия, которое является существенным для отчитывающегося предприятия, предприятие должно раскрыть следующее:

- дивиденды, полученные от ассоциированного предприятия.

- обобщенная финансовая информация по ассоциированному предприятию включая среди прочего: краткосрочные активы, долгосрочные активы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, выручку, прибыль или убыток от продолжающейся деятельности, прибыль или убыток после налогов от прекращенной деятельности, прочий совокупный доход, общий совокупный доход.

В дополнение к обобщенной финансовой информации в отношении каждого ассоциированного предприятия, которое является существенным для отчитывающегося предприятия, предприятие должно раскрыть сумму: денежных средств и их эквивалентов, текущих финансовых обязательств (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов), долгосрочных финансовых обязательств (за исключением торговой и прочей кредиторской задолженности и резервов), износа и амортизации, процентного дохода, процентного расхода, расхода или дохода по налогу на прибыль.

Предприятие должно раскрыть совокупную балансовую стоимость своих долей участия во всех ассоциированных предприятиях, несущественных по отдельности, которые отражаются в учете с использованием метода долевого участия. Предприятие должно также отдельно раскрыть совокупную сумму своей доли в:прибыли или убытке от продолжающейся деятельности, прибыли или убытке после налогов от прекращенной деятельности, прочем совокупном доходе, общем совокупном доходе данных ассоциированных предприятий.

 

МСФО (IFRS) 13: Оценка справедливой стоимости

 

Задача 115 (10 баллов) (теоретическая задача)

 

Объяснить, почему справедливая стоимость может быть более правильной системой оценки для финансовых инструментов, чем оценка по первоначальной стоимости.

 

 

Решение:

Существуют две основных причины, почему система оценки по справедливой стоимости считается более приемлемой по сравнению с системой первоначальной стоимости при оценке финансовых инструментов:

- внешние факторы, такие как процентная ставка и изменения валютного курса, могут привести к тому, что текущая стоимость финансового инструмента может значительно отличаться от его первоначальной стоимости.

Например, рыночная стоимость финансового актива с фиксированной процентной ставкой изменится обратно пропорционально изменению процентных ставок. В таких обстоятельствах актуальность первоначальной стоимости этих инвестиций вызывает большие сомнения;

- некоторые категории финансовых инструментов имеют небольшую или практически нулевую первоначальную стоимость для предприятия и все же могут радикально изменить его уровень риска.

Например, предприятие, которое заключает форвардный контракт на поставку/покупку валюты для хеджирования своей дебиторской или кредиторской задолженности, устраняет, таким образом, свой валютный риск с помощью инструмента, имеющего небольшую или даже нулевую первоначальную стоимость для предприятия. Такой финансовый инструмент, как форвардный контракт, называется производным финансовым инструментом. Методы, основанные на оценке по себестоимости, однозначно не подходят к ситуации, когда себестоимости вообще нет!

 

 

Задача 116 (10 баллов)

Определить справедливую стоимость оцениваемого транспортного средства ВАЗ-21074 затратным подходом, используя следующие данные.

И1 -показатель износа транспортного средства по пробегу (в % на 1000 км пробега) 0,3
Пф - пробег фактический на день осмотра, с начала эксплуатации или после капитального ремонта (в тыс. км)    
И2 -показатель старения по сроку службы в зависимости от среднегодового пробега 1,27
Дф - фактический срок службы (в годах) с начала эксплуатации или после капитального ремонта  
А1 - коэффициент корректирования износа в зависимости от природно-климатических условий 1,05
А2 - коэффициент корректирования износа в зависимости от экологического состояния окружающей среды 1,07
А3 – коэффициент корректирования износа учитывающий тип региона, в котором эксплуатировалось АМТС 1,05
Ц – цена ТС на рынке, тг 817 000

 

Решение:

Определение справедливой стоимости (Сзатр.) транспортного средства затратным подходом в зависимости от его характеризующих параметров в месте оценки на дату оценки производим по формуле:

Сзатр = Ц- Итр*Ц,

где,

С затр - стоимость ТС затратным подходом, тг;

Ц – цена ТС на рынке, тг;

Итр – естественный износ ТС, %;

 

Итр.= (И1*Пф + И2*Дф)*А1*А2*А3,

где,

И1 -показатель износа транспортного средства по пробегу (в % на 1000 км пробега)

Пф - пробег фактический на день осмотра, с начала эксплуатации или после капитального ремонта (в тыс. км)

И2 -показатель старения по сроку службы в зависимости от среднегодового пробега

Дф - фактический срок службы (в годах) с начала эксплуатации или после капитального ремонта

А1 - коэффициент корректирования износа в зависимости от природно-климатических условий

А2 - коэффициент корректирования износа в зависимости от экологического состояния окружающей среды

А3 – коэффициент корректирования износа учитывающий тип региона, в котором эксплуатировалось АМТС

 

Итр.= (0,3*45+1,27*6)*1,05*1,07*1,05=24,91%

Сзатр=817 500-0,2491*817 000=613 485 тенге

 







Дата добавления: 2015-09-07; просмотров: 1203. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Шрифт зодчего Шрифт зодчего состоит из прописных (заглавных), строчных букв и цифр...

Картограммы и картодиаграммы Картограммы и картодиаграммы применяются для изображения географической характеристики изучаемых явлений...

Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Понятие массовых мероприятий, их виды Под массовыми мероприятиями следует понимать совокупность действий или явлений социальной жизни с участием большого количества граждан...

Тактика действий нарядов полиции по предупреждению и пресечению правонарушений при проведении массовых мероприятий К особенностям проведения массовых мероприятий и факторам, влияющим на охрану общественного порядка и обеспечение общественной безопасности, можно отнести значительное количество субъектов, принимающих участие в их подготовке и проведении...

Тактические действия нарядов полиции по предупреждению и пресечению групповых нарушений общественного порядка и массовых беспорядков В целях предупреждения разрастания групповых нарушений общественного порядка (далееГНОП) в массовые беспорядки подразделения (наряды) полиции осуществляют следующие мероприятия...

Функциональные обязанности медсестры отделения реанимации · Медсестра отделения реанимации обязана осуществлять лечебно-профилактический и гигиенический уход за пациентами...

Определение трудоемкости работ и затрат машинного времени На основании ведомости объемов работ по объекту и норм времени ГЭСН составляется ведомость подсчёта трудоёмкости, затрат машинного времени, потребности в конструкциях, изделиях и материалах (табл...

Гидравлический расчёт трубопроводов Пример 3.4. Вентиляционная труба d=0,1м (100 мм) имеет длину l=100 м. Определить давление, которое должен развивать вентилятор, если расход воздуха, подаваемый по трубе, . Давление на выходе . Местных сопротивлений по пути не имеется. Температура...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.012 сек.) русская версия | украинская версия