Риски (при падении стоимости бумаг) и все преимущества (при росте стоимости бумагСвыше 107), поэтому их признание не прекращается. Отражается их передача в залог, а Полученная от покупателя сумма отражается как получение кредита под залог ценных Бумаг. Разница в 7 рублей будет признана как уплата процентов по кредиту. Попадает ли первая часть РЕПО под действие IAS 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка» Да Нет В зависимости от учетной политики Признание стандартной процедуры покупки или продажи финансового актива или прекращение признания, если применимо, должно осуществляться с использованием: Учета по дате заключения сделки Или Учета по дате расчетов Выкупленные собственные акции. Если предприятие выкупает собственные долевые инструменты, то эти инструменты («собственные акции, выкупленные у акционеров») должны вычитаться из капитала. В составе прибыли или убытка не должны Признаваться никакие доходы или убытки, возникающие при покупке, продаже, выпуске Или аннулировании собственных долевых инструментов предприятия. Такие собственные "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Акции, выкупленные у акционеров, могут быть приобретены и удерживаться самим Предприятием или другими членами группы, представляющей консолидированную Отчетность. Выплачиваемое или получаемое возмещение должно признаваться Непосредственно в капитале. ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА При первоначальном признании финансового актива или финансового Обязательства, предприятие измеряет такой финансовый актив или финансовое Обязательство по справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или Финансового обязательства, не учитываемых по справедливой стоимости через прибыль Или убыток, затраты по сделке, которые напрямую связаны с приобретением или Выпуском такого финансового актива или финансового обязательства. Справедливая стоимость финансового обязательства, погашаемого по требованию Кредитора (например, депозит до востребования), будет не меньшей, чем сумма, Подлежащая выплате по требованию, дисконтированная с первой даты, на которую может Быть потребована выплата этой суммы. После первоначального признания предприятие должно измерять все финансовые Обязательства по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента, за исключением: (а) финансовых обязательств, учтенных по справедливой стоимости через прибыль Или убыток. Такие обязательства, включая производные инструменты, являющиеся Обязательствами, должны измеряться по справедливой стоимости, за исключением Обязательств по производным инструментам, которые связаны с некотируемыми Долевыми инструментами (справедливую стоимость которых нельзя надежно измерить, и Которые должны быть измерены по фактическим затратам) и расчет по которым должен Быть осуществлен путем такой поставки; (b) финансовые обязательства, возникающие, когда передача финансового актива Не удовлетворяет критериям для прекращения признания или когда применяется подход Продолжающегося участия. Несмотря на другие требования настоящего стандарта по Измерению переданный актив и связанное обязательство измеряются на основе, Отражающей права и обязательства, сохраняемые предприятием. Связанное обязательство Измеряется таким образом, что чистая балансовая стоимость переданного актива и связанного обязательства является: (а) амортизированной стоимостью прав и обязательств, сохраняемых Предприятием, если переданный актив измеряется по амортизированной Стоимости; или (b) равной справедливой стоимости сохраняемых предприятием прав и Обязательств, измеряемых на самостоятельной основе, если переданный Актив измеряется по справедливой стоимости. (c) договоры финансовой гарантии13. После первоначального признания эмитент Такого инструмента должен (за исключением случаев, когда применяется (a) или (b)) измерять его по наибольшему из следующих значений:
|
